Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности (стр. 4 из 6)
Таблица 5 - Определение собственного оборотного капитала и расчет влияния факторов на его изменение
| Показатели | Код строки ф.№ 1(расчет) | Сумма, тыс. руб. | |||
| на нач. года | на конец года | изменение за год | |||
| А | Б | 1 | 2 | 3 | |
| 1. Собственный капитал | 490 | -1422 | 2032 | +3454 | |
| 2. Долгосрочные пассивы | 590 | --- | --- | --- | |
| 3. Капитал, направленный на формир. в/об. активов | 190-511-512 | 7392 | 7782 | +390 | |
| 4. Собственный оборотный (функционирующий) капитал (Сос) | 490-(190-511-512) | -8814 | -5750 | +3064 | |
| 5. Влияние факторов на изменение Сос | |||||
| 5.1. Уставной капитал в части формирования оборотных средств | 410- (190-511-512) | -7382 | -7682 | -300 | |
| 5.2. Добавочный капитал | 420 | 12357 | 12267 | -90 | |
| 5.3. Резервный капитал | 430 | --- | --- | --- | |
| 5.4. Фонд социальной сферы | 440 | --- | --- | --- | |
| 5.5. Целевые финансирование и поступления | 450 | --- | --- | --- | |
| 5.6. Нераспределенная прибыль прошлых лет | 460 | --- | --- | --- | |
| 5.7. Нераспределенная прибыль отчетного года | 470 | -13789 | -10335 | +3454 | |
| Итого влияние факторов | х | ||||
| 6. Оборотные активы | 290 | 10599 | 9576 | -1023 | |
| 7. Краткосрочные обязательства | 690 | 19413 | 15326 | - 4087 | |
| 8. Собственный оборотный капитал | 490-190 | -8814 | -5750 | +3064 | |
На основе данных таблицы 5 можно сделать вывод, что организация не имеет собственного оборотного капитала, величина которого отрицательная. Это значит, что организация испытывает недостаток средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности. На конец года наблюдается увеличение величины функционирующего капитала, что может говорить о возможной тенденции роста в будущем.
Для анализа обеспеченности предприятия Сос определяется их излишек или недостаток для покрытия запасов и дебиторской задолженности за товары, работы и услуги, не прокредитованные банком. Для анализа составляется аналитическая таблица 6, на основании которой дается оценка обеспеченности товарных операций собственным оборотным капиталом.
Таблица 6 - Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для покрытия запасов и дебиторской задолженности
| Показатели | Код строки ф.№ 1 | Сумма, тыс. руб. | ||
| на начало года | на конец года | изменение за год (+,-) | ||
| 1. Наличие собственных оборотных средств | 490-190 | -8814 | -5750 | +3064 |
| 2. Запасы за вычетом расходов будущих периодов | 210-216 | 182 | 323 | +141 |
| 3. Дебитор. задолженность покупателей и заказчиков | 240+230 | 9093 | 8492 | -601 |
| 4. Векселя к получению | --- | --- | --- | |
| 5. Авансы выданные | --- | --- | --- | |
| 6. Итого (стр.2+3+4+5) | 9275 | 8815 | -460 | |
| 7. Краткосрочные кредиты банков и займы* | 610 | 2500 | 4548 | +2048 |
| 8. Кредитор. задолж-ть поставщикам и подрядчикам | 621 | 5642 | 1103 | -4539 |
| 9. Векселя к уплате | --- | --- | --- | |
| 10. Авансы полученные | --- | --- | --- | |
| 11. Итого (стр.7+8+9+10) | 8142 | 5651 | -2491 | |
| 12. Запасы, не прокредитов. банком (стр. 6– стр. 11) | 1133 | 3164 | +2031 | |
| 13. Излишек (+) или недостаток (-) Сос для покрытия запасов и дебиторской задолженности (стр.1– стр.12) | -9947 | -8914 | +1033 | |
| 14. Сумма средств, приравненных к собственным | --- | --- | --- | |
| 15. Излишек (+) или недостаток (-) Сос и приравненных к ним средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности (стр.1+ стр.14 – стр.12) | -9947 | -8914 | +1033 | |
| * Под запасы | ||||
Исходя из данных таблицы 6, можно сделать вывод о том, что у организации недостаточно собственных оборотных средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности.
Оценка чистых активов (Ач) предприятия осуществляется путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы обязательств, принимаемых к расчету. При расчете величины Ач учитываются нематериальные активы, непосредственно используемые обществом в основной деятельности и приносящие доход.
Расчет Ач производится в утвержденной форме в виде таблицы 7.
Таблица 7 - Расчет чистых активов предприятия
| Показатели | Код строки ф.№ 1 | Сумма, тыс. руб. | ||
| на начало года | на конец года | изменение за год (+,-) | ||
| I. Активы | ||||
| 1. Нематериальные активы | 110 | --- | --- | --- |
| 2. Основные средства | 120 | 7392 | 7614 | +222 |
| 3. Незавершенное строительство | 130 | --- | 168 | +168 |
| 4. Доходы, вложенные в материальные ценности | 135 | ___ | ___ | ___ |
| 5. Долгосрочные финансовые вложения | 140 | --- | --- | --- |
| 6. Прочие внеоборотные активы | 150 | --- | --- | --- |
| 7. Запасы, включая НДС | 210+220 | 1056 | 779 | -277 |
| 8. Дебиторская задолженность* | 230+240 | 9093 | 8492 | -601 |
| 9. Краткосрочные финансовые вложения** | 250 | --- | --- | --- |
| 10. Денежные средства | 260 | 450 | 305 | -145 |
| 11. Прочие оборотные активы | 270 | --- | --- | --- |
| 12. Итого активы (сумма строк 1…11) | 17991 | 17358 | -633 | |
| II. Пассивы | ||||
| 13. Целевые финансирование и поступления | ||||
| 14. Заемные средства | 510+610 | 2500 | 4548 | +2048 |
| 15. Кредиторская задолженность | 620 | 13576 | 10377 | -3199 |
| 16. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | ___ | ___ | ___ |
| 17. Резервы предстоящих расходов | 650 | --- | --- | --- |
| 18. Прочие краткосрочные обязательства | 660 | --- | --- | --- |
| 19. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма строк 13…18) | 16076 | 14925 | -1151 | |
| 20. Стоимость чистых активов (стр. 12– стр. 19) | 1915 | 2433 | +518 | |
| * За исключением балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.** За исключением задолженности участников (учредителей) по их взносам в уставной капитал | ||||
Под платежеспособностьюпредприятия понимают способность его к быстрому погашению своих краткосрочных долговых обязательств. Для этого необходимы денежные средства (достаточный запас денег на расчетном счете банка и в кассе и некоторые мобильные средства, которые предприятие может трансформировать в денежные средства).
Для оценки платежеспособности принято рассчитывать показатели ликвидности. Показатели ликвидности определяются отношением ликвидных оборотных активов предприятия к его краткосрочным обязательствам.
Краткосрочные обязательства (Ко) рассчитываются как итог раздела V «Краткосрочные обязательства» за вычетом «Доходов будущих периодов» (стр. 640) и «Резервов предстоящих расходов» (стр. 650).
Время, необходимое дня превращения в деньги различных составляющих оборотных средств, существенно отличается, поэтому различают три показателя (три степени) ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент срочной (быстрой) ликвидности; коэффициент текущей ликвидности.
Для оценки платежеспособности предприятия необходимо выбрать метод расчета и определить показатели ликвидности, дать оценку тенденции изменения этих показателей, указать пути повышения платежеспособности предприятия. Для расчета показателей ликвидности используется схема таблицы 8.
Таблица 8 - Расчет и динамика показателей ликвидности
| Показатель | Усл. обознач. | Код строки ф.№1 | Рекомендуемое значение | Расчет показателя | |
| на начало года | на конец года | ||||
| Исходные показатели | |||||
| 1. Краткосрочные (текущие) обязательства предприятия, тыс. руб. | Ко | 690-640 | х | 16076 | 14925 |
| 2. Оборотные активы, тыс. руб. | Е | 290 | х | 10599 | 9576 |
| 3. Денежные средства и КФВ, тыс. руб. | Дс | 250+ 260 | х | 450 | 305 |
| 4. Дебитор. задолженность, тыс. руб. | Дз | 230+240 | х | 9093 | 8492 |
| 5. Запасы (за вычетом расходов будущих периодов), тыс. руб. | Z | 210-216 | х | 182 | 323 |
| Расчетные показатели | |||||
| 6. К-т абсолютной ликвидности | Кал | ≥ 0,2 | 0,028 | 0,020 | |
| 7. К-т быстрой ликвидности | Кбл | ≥ 1,0 | 0,594 | 0,590 | |
| 8. К-т текущей ликвидности | Ктл | ≥ 2,0 | 0,659 | 0,642 | |
Коэффициент абсолютной ликвидности
Кал =
≥ 0,2На начало года Кал = 450 / 16076 = 0,028