Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (стр. 4 из 4)
ЧАСТЬ 2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ, МАРЖИНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ
I. Исходные данные для проведения анализа производства продукции согласно шифру 24 (БДЖ).
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | ||||
| изделие | плановая цена за ед. s0i,(руб.) | фактическая цена за ед. s1i,(руб.) | выпуск продукции,(шт.) | удельный вес продукции,(%) | товарная продукция, (тыс. руб.) | выполнениеплана,(%) | засчитанов выполнение плана | |||||||||
| ПланQ0i | ФактQ1i | ПланD0i | ФактD1i | Q0D0is0i | Q1D0is0i | Q1D1is0i | Q1D1is1i | (шт.) | (%) | |||||||
| Б | 540 | 531 | 350 | 375 | 21,88 | 24,75 | 196656,25 | 210703,13 | 211782,18 | 208407,18 | 107,14 | 350 | 100 | |||
| Д | 846 | 846 | 680 | 650 | 42,50 | 42,90 | 604180,00 | 577525,00 | 577787,79 | 577787,79 | 95,59 | 650 | 95,59 | |||
| Ж | 780 | 769 | 570 | 490 | 35,63 | 32,34 | 464906,25 | 399656,25 | 398048,18 | 392658,18 | 85,96 | 490 | 85,96 | |||
| ∑ | 755,55 | 743,1254 | 1600 | 1515 | 100 | 100 | 3625600 | 3432990 | 3432990 | 3402690 | 94,69 | 1515 | 94,69 | |||
Оценка выполнения плана по ассортименту
I. По наименьшему проценту выполнения плана: минимальный процент выполнения составляет 85,96 (изделие Ж).
II. По среднему проценту выполнения плана:
засчитано в выполнение плана/плановое значение = 1515/1600=94,69
III. По удельному весу изделий, по которым выполнен план: план выполнен по изделию Б, фактическое значение его удельного веса составляет 24,75.
Комментарий: План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. В данном случае план по ассортименту не выполнен.
Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы
Модель факторного анализа:
где Nт – объем товарной продукции;
Qi– количество единиц продукции i-го вида,
si – стоимость единицы продукции i-го вида.
Введем величину
и структурный коэффициент
Окончательно факторная модель имеет вид:
результирующий показатель
Итоговое значение цены:
Полное приращение:
∆N=итог(11)-итог(8)=-222910
∆N(Q)= итог(9)-итог(8) = -192610
∆N(D)= итог(10)-итог(9) = 0
∆N(S)= итог(11)-итог(10) = -30300
Проверка: -192610+0+-30300 = -222910 = ∆N
Комментарий: недовыполнение плана по ассортименту снизило объем производства на 192610 руб., спровоцировало изменение цен на продукцию (-30300 руб.). Структурные сдвиги не оказывают влияния на выполнение производственной программы. Недовыполнение плана оценивается в размере 222910 руб.
Исходные данные для проведения маржинального анализа
| изделие | плановая цена за ед. s0i(руб.) | фактическая цена заед. s1i(руб.) | выпускпродукции,(шт.) | удельный вес продукцииD, % | постоянныезатраты(т.р.) | переменныезатраты(т.р.) | |||||||||||
| ПланQ0i | ФактQ1i | ПланD0i | ФактD1i | План C0Fi | ФактC1Fi | План C0Vi | Факт C1vi | ||||||||||
| Б | 540 | 531 | 350 | 375 | 21,87 | 24,75 | 74 | 72,5 | 54,5 | 56,6 | |||||||
| Д | 846 | 846 | 680 | 650 | 42,5 | 42,90 | 170 | 190 | 164,3 | 200 | |||||||
| Ж | 780 | 769 | 570 | 490 | 35,62 | 32,34 | 150 | 154 | 183 | 212,6 | |||||||
| ИТОГО | 755,55 | 743,12 | 1600 | 1515 | 100 | 100 | 394 | 416,5 | 401,8 | 469,2 | |||||||
Средневзвешенная цена определяется как:
БП Sср = 540*21,87+846*42,5+780*35,62=755,55 руб.;
ОП Sср = 531*24,75+ 846*42,90+769*32,34=743,12 руб.
Суммарные постоянные затраты Cf в БП составляют 394 тыс.руб., в ОП 416,5 тыс.руб.
Суммарные переменные затраты Cv в БП составляют 401,8 тыс.руб., в ОП 469,2 тыс.руб.
Маржинальный анализ основан на делении затрат на постоянные и переменные по отношению к изменениям объема производства. Отдельные виды затрат по-разному реагируют на изменение объемов производства.
где Nр – объем реализованной продукции, Р – прибыль, Сf – постоянные издержки (на единицу изделия), Сv – переменные издержки (на единицу изделия), Q – объем производства.
Nр = Q*S,
где S - цена единицы изделия
БП: Nр = 1600*755,55 =1 208 880 руб.
ОП: Nр = 1515*742,12 =1 124 311,8 руб.
Подсчет прибыли:
=> 
БП Р = 1 208 880 - 394 000 - 401 800 = 413 080 руб.
ОП Р= 1 124 311,8 - 416 500 - 469 200 = 238 611,8 руб.
Маржинальный доход определяется:
БП: МД = 413 080+394 000 = 807 080 руб.
ОП: МД = 238 611,8+416 500 = 655 111,8 руб.
Удельный маржинальный доход определяется:
БП: m = 807 080/1 208 880 =0,67
ОП: m = 655 111,8/1 124 311,8 = 0,58
В точке безубыточности объем реализации равен затратам => P = 0 руб. Минимальный объем реализации в точке безубыточности составит:
БП: Nminp = 394 000/0,67 = 588 059,70 руб.
JП: Nminp = 416 500/0,58 = 718103,45 руб.
Запас финансовой прочности определяется как:
ЗПФ = Nф- Nmin
БП: ЗПФ = 1 208 880 - 588 059,70 =620 810,3 руб.
ОП: ЗПФ =1 124 311,8 – 718 103,45 = 406 208,35 руб.
Операционный рычаг (более универсальная величина, чем ЗПФ) определяется как:
БП: ОР= 807 080/413 080 = 1,95 <безразмерная величина>
ОП: ОР=655 111,8/238 611,8 = 0,28 <безразмерная величина>
Сводная таблица рассчитанных показателей:
| показатель | БП | ОП | отклонение | ТР | ||
| Sср | 755,55 | 743,12 | -12,43 | 98,35 | ||
| Cf | 394000 | 416500 | +22500 | 105,71 | ||
| Cv | 401800 | 469200 | +67400 | 116,77 | ||
| Сп | 795800 | 885700 | +89900 | 93,00 | ||
| Nр | 1 208 880 | 1124311,8 | -84568,2 | 57,76 | ||
| Р | 413 080 | 238 611,80 | -174468,2 | 81,17 | ||
| МД | 807 080 | 655 111,80 | -151968,2 | 86,57 | ||
| m | 0,67 | 0,58 | -0,09 | 122,11 | ||
| Nminp | 588 059,70 | 718103,45 | +130043,75 | 65,43 | ||
| ЗПФ | 620 810,30 | 406 208,35 | -214601,95 | 14,36 | ||
| ОР | 1,95 | 0,28 | -1,67 | 111,30 | ||
Комментарий: Прибыль в отчетном периоде значительно сократилась по сравнению с базисным. Это связано с уменьшением объема товарной продукции. Запас финансовой прочности уменьшился, это связано с уменьшением объема реализации. По критерию ЗФП финансовый риск возрос, но по критерию ОР, который является более универсальной величиной, не зависящей от масштаба деятельности предприятия, финансовый риск снизился.
Список литературы
1. Афанасьев А.А. Рекомендации по выполнению курсовой работы, 2006 г.
2. Курс лекций «Технико-экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия». КГТУ им.Туполева, Афанасьев А.А., 2006 г.
3. Кононенко О. Анализ финансовой отчетности. - 3-е изд., перераб. и доп. - Х.: Фактор, 2005 г.
4. http://buhcon.com/finansy/205-o.kononenko-analiz-finansovojj-otchetnosti.-2.1.html
[1] ставка налогообложения СН=20%
[2] Здесь и далее – базисный период
[3] Здесь и далее – отчетный период
[4]Рекомендуемое значение 0,2 – 0,5 по данным http://www.financial-analysis.ru/
[5] по данным http://www.financial-analysis.ru/
[6] по данным http://dpo-group.ru/
[7] Краткосрочные кредиты
[8] Долгосрочные кредиты
[9] информация с портала http://www.ippnou.ru/
[10] http://www.elitarium.ru/2009/03/25/sovmestnyjj_jeffekt_rychagov.html