Анализ оборотных средств в бюджетной организации (стр. 6 из 7)

2.3 Оборотные средства МДОУ «Детский сад №4»

Оборотные средства – это денежные средства и те активы, которые могут быть превращены в денежные средства в краткосрочном периоде (до 1 года).

Денежные средства включают:

– деньги в кассе;

– средства на расчетном счете;

– переводы в пути и прочие денежные средства.

К активам, являющимся оборотными средствами учреждения, относятся:

– сырье, которое должно быть использовано для производства продукции;

– полуфабрикаты, которые находятся в процессе производства;

– готовая продукция, предназначенная для реализации.

Эти активы являются оборотными средствами в том смысле, что они находятся в постоянном цикле превращения в денежные средства.

Активы, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств, называются ликвидными активами. Под ликвидностью активов понимается быстрота превращения материальных ценностей в денежные средства.

Формирование оборотных средств я отобразила на рисунке 1.

Рисунок 1. Оборотные фонды предприятия

Готовая продукцияДенежные средства

Учитывая особенность бюджетной организации, оборотные средства МДОУ «Детский сад №4» будут формироваться только денежными средствами, потому что учреждение не производит продукцию.

Состав оборотных средств можно проследить на рисунке 2.

Рисунок 2.

В состав оборотных средств МДОУ «Детский сад №4» включены материальные запасы, дебиторская задолженность, денежные средства на счетах учреждения, краткосрочные финансовые вложения, расходы будущих периодов.

Таблица 2. Анализ оборотных средств МДОУ №4.

Показатели	На начало 2008 года (руб.)	На конец 2008 года (руб.)	Отклонения (+,–)	Темп роста, %
Материальные запасы	183378,48	206578,17	23199,69	1,13
Денежные средства учреждения	27218,36	1474,37	-25743,99	0,05
Расчеты с дебиторами по доходам	-7688,00	5763,00	13451,00	-0,75
Расчеты по выданным авансам	20572,51	0,00	-20572,51	0
Расчеты с подотчетными лицами	0,00	0,00	0,00	0
Расчеты с поставщиками	131563,70	157109,00	25545,30	1,19
Расчеты по платежам в бюджеты В том числе:	17568,88	721,80	-16847,08	0,04
Расчеты по налогу на доходы физических лиц	-5490,00	0,00	5490,00	0
Расчеты по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ	-3981,46	694,46	4675,92	-0,17
Расчеты по прочим платежам в бюджет	27043,60	0,00	-27043,60	0
Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве	-3,26	27,34	30,60	-8,39
Расчеты по платежам в бюджет	10,0	6,0	-4,00	0,6
Расчеты с депонентами	6,0	7,0	1,0	1,16
Расчеты с кредиторами	0,00	0,00	0,00	0
Расчеты по удержаниям из оплаты труда	0,00	0,00	0,00	0
ИТОГО	390198,81	372381,14	-17817,67	0,95

Следующий этап – это анализ источников формирования оборотных средств. Анализируя источники формирования оборотных средств, приходим к выводу, что основным источником является финансирование из местного бюджета, доходы от предпринимательской деятельности. Кредитами и займами организация не пользуется.

Как показывает нижеизложенный анализ структуры затрат за последний год, денежные средства выделяются в основном для оплаты труда специалистов и только небольшая доля приходится на оплату услуг и приобретение материальных ценностей. Денежные средства, поступающие на счет организации за посещение детьми детского дошкольного учреждения (родительская плата) используются для оплаты прочих расходов (продуктов питания и хозяйственных нужд организации).

Таблица 3. Анализ источников оборотных средств

Наименование показателя	Код	Утвержденные бюджетные обязательства	Бюджет	% к итогу	Внебюджет	% к итогу
Расходы всего	200	7548936,14	6446961,77	85,4	1101974,37	14,6
В том числе:Оплата труда	211	3161365	3161365	100	0	0
Прочие выплаты	212	203430,76	203430,76	100	0	0
Коммунальные услуги	213	911928	911928	100	0	0
Прочие услуги	226	59587	59587	100	0	0
Прочие расходы (уплата налога на имущество, уплата земельного налога)	290	125842	125842	100	0	0
Прочие расходы (в т.ч.: продукты питания, медикаменты) питания	340	1747843,37	645869	37	1101974,37	63

По степени ликвидности оборотные средства предприятия можно разделить на три класса:

1 класс ликвидности – денежные средства;

2 класс ликвидности – краткосрочные финансовые вложения, расчеты с дебиторами, товары отгруженные;

3 класс ликвидности – запасы товарно-материальных ценностей.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации о его деятельности. Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния является бухгалтерский баланс.

Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т.е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся во владении организации. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности.

Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке.

Для оценки степени ликвидности оборотные средства МДОУ №4 рассмотрим бухгалтерский баланс организации (приложение 1).

В Российской Федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Так, в разделе I актива баланса МДОУ №4 показано недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте, самая низкая.

В разделе II актива баланса показаны такие элементы имущества предприятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше, чем элементов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы, прежде всего разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

Обязательства перед собственниками (собственный капитал) состоят, в свою очередь, из двух частей, а именно из капитала, который предприятие:

– получает в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;

– генерирует в процессе своей деятельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.

По степени планирования оборотные средства подразделяются так:

Рисунок 3

К нормируемым оборотным средствам МДОУ «Детский сад №4» относятся: производственные запасы, расходы будущих периодов. Нормируемые оборотные средства включают все оборотные средства.

Нормирование оборотных средств заключается в определении нормы производственных запасов и норматива оборотных средств.

Норма производственного запаса – это показатель, характеризующий отношение запасов тех или иных материальных ценностей к их суточной потребности при нормальной деятельности предприятий.

Норматив оборотных средств – это денежное выражение стоимости минимально необходимого предприятию среднего запаса товарно-материальных ценностей. Норматив представляет собой произведение выражения и нормы производственных запасов. Норматив оборотных средств определяется по формуле:

Н = Р х Д, (7)

где Р – однодневный расход материалов по смете затрат на производство, руб.

Д – норма оборотных средств в днях запаса.

К ненормируемым оборотным средствам относятся: денежные средства на расчетном счете и средства в расчетах, дебиторская задолженность.

Запасы материальных ценностей делятся на текущие и гарантийные (страховые). Текущий запас материальных ценностей обычно устанавливается в размере, обеспечивающем нормальную работу предприятия между двумя очередными поставками.Гарантийный, или страховой запас на предприятии создается для обеспечения нормальной работы предприятия в случае не выполнения очередной поставки.

Для определения потребностей в оборотных средствах необходимо знать размер запасов материальных ценностей в денежном выражении. Потребность в оборотных средствах Ос рассчитывается по формуле:

Ос = МНз / Т, где (8)

М – расход материальных ценностей в рассматриваемом периоде, руб.;