Для організації робіт по впровадженню у виробництво нової молочної продукції ТМ Премія необхідним є укладення контрактів з спеціалістами в галузі дитячого молочного харчування, що будуть підпорядковані директору з виробничого розвитку.
Проектний відділ має складатись з 3- ох працівників.
Для прогнозованих змін фінансових результатів діяльності ТОВ "ФОЗЗI-Н" проведемо розрахунок очікуваного прибутку підприємства та співставимо з фінансовими результатами, які можна очікувати без впровадження даних заходів.
Виробнича програма випуску нової продукції в ТОВ "ФОЗЗI-Н"наводиться в таблиці 3.5.
Таблиця 3.5
Виробнича програма випуску нової продукції ТМ Премія в ТОВ "ФОЗЗI-Н"
| Продукція Премія | Од.вим | Виробництво | Ціна без ПДВ, грн. | Чиста виручка від реалізації, тис.грн. |
| Сирок дитячий 200 г | тис.шт. | 1345 | 5,50 | 7398 |
| Молоко 200 г | тис.шт. | 2894 | 2,50 | 7235 |
| Кефір 200 г | тис.шт. | 2152 | 2,80 | 6026 |
| Адедофільне молоко 200 г | тис.шт. | 2055 | 3,00 | 6165 |
| Всього: | 26823 |
Ціна на нову продукцію визначена на основі планової рентабельності на рівні 28% за всіма видами продукції.
Обсяг збуту нової продукції (на основі експертного прогнозування обсягів збуту) запланований на плановий рік в розмірі 26823 тис.грн.
Собівартість реалізованої продукції (за складеними калькуляціями за видами продукції) визначена в таблиці .
Таблиця 3.6
Собівартість виробництва нової продукції ТМ Преміяв ТОВ "ФОЗЗI-Н"
| Продукція Премія | Од.вим | Виробництво | Собівартість, грн. | Собівартість всього, тис.грн. |
| Сирок дитячий 200 г | тис.шт. | 1345 | 3,96 | 5326 |
| Молоко 200 г | тис.шт. | 2894 | 1,8 | 5209 |
| Кефір 200 г | тис.шт. | 2152 | 2,016 | 4338 |
| Адедофільне молоко 200 г | тис.шт. | 2055 | 2,16 | 4439 |
| Всього: | 19313 |
Собівартість виробництва нової продукції становить 19313 тис.грн.
Розрахунок планового прибутку від реалізації нової продукції здійснено в таблиці 3.7
Таблиця 3.7
Планово-економічні показники виробництва і збуту нової продукції ТМ Премія
| Продукція Премія | Од.вим | Обсяг виробництва | Ціна од.продукції без ПДВ, грн. | Чиста виручка від реалізації, тис.грн. | Собівартість од.проду-кції, грн. | Собівартістьвсього, тис.грн. | Валовий прибуток, тис.грн. |
| Сирок дитячий 200 г | тис.шт. | 1345 | 5,50 | 7398 | 3,96 | 5326 | 2071 |
| Молоко 200 г | тис.шт. | 2894 | 2,50 | 7235 | 1,8 | 5209 | 2026 |
| Кефір 200 г | тис.шт. | 2152 | 2,80 | 6026 | 2,016 | 4338 | 1687 |
| Адедофільне молоко 200 г | тис.шт. | 2055 | 3,00 | 6165 | 2,16 | 4439 | 1726 |
| Всього: | 26823 | 19313 | 7510 |
Отже, за розрахунками, плановий валовий прибуток від реалізації нової продукції становитиме 7510 тис.грн.
Головною задачею відділу збуту є дотримання планових показників збуту та цінових параметрів. З цією метою річний план керівником відділу збуту має бути розподілений за місяцями, враховуючи сезонні коливання обсягу продаж.
В подальшому стратегія підприємства має бути спрямована на щорічне зростання обсягів реалізації дитячого харчування як мінімум на 7%.
План чистих грошових надходжень представлено в таблиці 3.8.
Таблиця 3.8
Динаміка грошових надходжень в ТОВ "ФОЗЗI-Н" в 2009-2013 рр.
| 2011 рік | 2012 рік | 2013 рік | 2014 рік | 2015 рік | |
| Валовий прибуток, тис.грн. | 7510 | 8036 | 8598 | 9200 | 9844 |
Для впровадження виробничої лінії по виробництву широкої лінійки дитячого молочного харчування мають місце додаткові витрати:
-обладнання: 735 тис.грн.
-ведення в експлуатацію, навчання персоналу: 100 тис.грн.
Розрахуємо додаткові витрати, пов’язані з організацією технологічного процесу виробництва нової продукції
Витрати за рік на функціонування проектної команди:
1. Заробітна плата1*2500 + 3*1800 = 7900,0 грн.
2. Нарахування на заробітну плату (38,0%)3002,0 грн.
3. Загальновиробничі витрати (80 % від заробітної плати без нарахувань, куди ввійшли витрати на відрядження, електроенергія, податки, банківські послуги)6320,00 грн.
Всього в місяць17222,0грн.
Всього в рік206664,0 грн. або 206,7 тис.грн.
Витрати на створення власної сировинної бази (аренда, матеріальні витрати, витрати на оплату праці, соц.заходи, амортизація і інші операційні витрати) для нової продукції плануються в розмірі 22,4 тис.грн.
Всього витрати на впровадження нової продукції: 1064 тис.грн.
Джерелом інвестування виступають власні фінансові ресурси - нерозподілений прибуток звітного року.
При цьому, з проведених розрахунків видно, що інвестиційні витрати окупляться на початку першого року реалізації проекту.
Інформаційною базою керування підприємством є прогнозована фінансова звітність.
Прогноз фінансових результатів ТОВ "ФОЗЗI-Н" виконано в таблиці 3.9.
При прогнозуванні фінансових результатів використовувались наступні припущення:
1. Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) підприємство планує збільшити на 100%, а також на обсяг виручки від реалізації дитячого харчування в мережі супермаркетів (26823 тис.грн.). Підставою для цього припущення є динаміка продажу продукції за останні 3 роки: 152% та 102% відповідно.
Чистий доход: 3 853 660* 100%+ 26823 = 7 734 143 тис.грн.
Таблиця 3.9
Прогнозування фінансових результатів ТОВ "ФОЗЗI-Н" на 2011 рік
| Показники | 2010 рік, тис. грн. | Зміна | План 2011 рік, тис. грн. |
| Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 3 853 660 | 3 880 483 | 7 734 143 |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 3348505 | 2530691,75 | 5 879 197 |
| Валовий прибуток | 505 155 | 1 349 791 | 1 854 946 |
| Інші операційні доходи | 96206 | 0 | 96 206 |
| Адміністративні витрати | 119137 | 0 | 119 137 |
| Витрати на збут | 285601 | 150 | 285 751 |
| Інші операційні витрати | 100711 | 0 | 100 711 |
| Фінансові результати від операційної діяльності Прибуток | 95 912 | х | 1 445 553 |
| Інші фінансові доходи | 408 | 0 | 408 |
| Інші доходи | 54 307 | 0 | 54 307 |
| Фінансові витрати | 86 655 | -457 | 86 198 |
| Інші витрати | 57 992 | 0 | 57 992 |
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування – прибуток | 5 980 | х | 1356078,3 |
| Податок на прибуток | 4095 | х | 230533,3 |
| Чистий Прибуток | 1 885 | х | 1125544,9 |
2. Якщо обсяг реалізаціє зросте на 100%, то пропорційно повинні зрости всі змінні витрати, постійні витрати збільшенню не підлягають. Частка змінних витрат в структурі собівартості в ТОВ "ФОЗЗI-Н" становить 75%, також слід враховувати витрати на виробництво нової продукції – дитячого харчування (19313 тис.грн.):
Собівартість: 3348505*0,75*100%+ 19313 = 5 879 197 тис.грн.
3. Всі операційні витрати та доходи залишаються на рівні 2009 року. Витрати на збут зростають на 150 тис.грн. На ці кошти запланована організація рекламно-інформаційної підтримки популяризації нової продукції серед споживачів.
4. Фінансові витрати заплановано зменшити на 457 тис.грн.. внаслідок погашення банківського кредиту.
5. Податок на прибуток визначається з урахуванням 17% ставки (за новим Податковим кодексом).
6. На підприємстві запроваджено контролінг ефективності витрачання ресурсів і всі витрати підлягають контролюванню їх доцільності.
Отже, за проведеним прогнозуванням фінансових результатів ТОВ "ФОЗЗI-Н" на 2011 рік визначено чистий прибуток підприємства 1125545 тис.грн.
Для підтвердження позитивного ефекту від впровадження заходів фінансового оздоровлення необхідно здійснити планування основних фінансових коефіцієнтів.
Для розрахунку планових фінансових показників необхідно скласти плановий баланс ТОВ "ФОЗЗI-Н".
Прогнозний баланс на кінець 2012 року будувався на основі таких планових завдань:
скорочення товарних запасів - використання заходів зі стимулювання збуту, отримання грошових надходжень від реалізації запасів в розмірі 50% їх вартості на початок 2010 року. При середньому рівні націнки в обсязі 20% , обсяг грошових надходжень становитиме: 508306 *50% *1,25 = 317691 тис.грн. – сума на яку збільшаться грошові кошти. Залишок товарних запасів : 508306 *50% = 254153 тис.грн.
інкасація дебіторської заборгованості - стягнення 70% дебіторської заборгованості, з застосуванням стимулювальної знижки в розмірі 5% за термінове погашення боргів: 263822 * (1 – 0,05) *0,70 = 175442 тис.грн. – сума, на яку збільшаться грошові кошти. Залишок дебіторської заборгованості – 88380 тис.грн. (263822-175422)
дебіторська заборгованість за розрахунками: приймається на рівні 2009 року: 675751 тис.грн.
необоротні активи – амортизація основних фондів в розмірі 15%: 116146 *0,15 = 17422 тис.грн.). Залишок необоротних активів: (421914 -17422 = 404492 тис.грн.).
грошові кошти (80%) спрямовуються на погашення кредиторської заборгованості: (114886 + 317691 + 175442)*0,80 = 486415 тис.грн. Залишок грошових коштів: 114886 + 317691 + 175442 – 486415 = 121604 тис.грн.
позиковий капітал: залишок поточних зобов’язань: 1569624-486415 = 1083209 тис.грн.
інші статті пасиву залишаються на рівні значень на кінець 2009 року (забезпечення наступних виплат і платежів – 1819 тис.грн., довгострокові зобов’язання - 463 723 тис.грн.