Внутренние условия деятельности предприятия также оказывают влияние на нормирование прибыли. В связи с увеличением (сокращением) количества работников увеличиваются (уменьшаются) затраты на оплату труда и единый социальный налог, что влияет на рост (уменьшение) прибыли до налогообложения и соответственно чистой прибыли, хотя уровень рентабельности, исчисленный по отношению к обороту, может измениться незначительно или остаться на прежнем уровне.
Совокупность факторов, влияющих на прибыль, представляет собой систему, состоящую из нескольких элементов. Валовой доход от торговой деятельности, прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иного имущества, сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям представляют собой подсистему образующих факторов, от которых зависит формирование валовой прибыли.
Объём реализации товаров, издержки обращения, оборачиваемость и состав оборотного капитала, величина налогов, уплаченных предприятием, фондовооруженность и численность работников, розничные цены на реализуемые товары являются основными взаимовлияющими факторами на прибыль. В систему этих факторов входят элементы, которые традиционно не включаются при исчислении валовой прибыли, но на практике являются тактическими составляющими экономической прибыли. Эта группа расходов относится на прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия. Одним из факторов, снижающих величину чистой прибыли, является изъятие средств у предприятия за допущенные нарушения налогового законодательства, за нарушение дисциплины цен. Величину чистой прибыли могут снизить от списания дебиторской задолженности, задолженности по недостачам, растратам и хищениям в связи с истечением сроков исковой давности, а также уплаченные штрафы, пени и неустойки.
Анализ факторов влияющих на прибыль, является экономической основой подготовки и принятия управленческих решений, направленных на выбор наиболее рационального пути дальнейшего развития торгового предприятия.
Выявление факторов, влияющих на финансовый результат, предполагает изучение экономических условий его формирования. Абсолютная величина и относительный уровень прибыли существенно изменяются под действием внешних и внутренних условий хозяйственной деятельности торгового предприятия.
2. Анализ и планирование финансовых результатов предприятия
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия и анализ финансово-экономических показателей деятельности
Предприятие ООО «АСП» зарегистрировано в 2003 году Постановлением Главы администрации Железнодорожного района г. Хабаровска. Организационно – правовая форма – общество с ограниченной ответственностью.
Правовое положение общества определяется Гражданским Кодексом РФ, частью I.
В своей деятельности общество руководствуется федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» действующим законодательством РФ и уставом предприятия.
Учредительным документом общества является Устав. Уставный капитал составляет 1500 тыс. руб.
Основной целью деятельности является:
1) насыщение рынка потребительскими товарами;
2) реализация социально – экономических интересов учредителей на основе извлечения прибыли.
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
– оптовая торговля, посредническая деятельность;
– внешнеторговая деятельность в соответствии с действующим законодательством;
– организация и проведение рекламных мероприятий, выставок-продаж, а также оказание услуг розничным предприятиям и индивидуальным предпринимателям.
Общество вправе заниматься любыми видами деятельности, не запрещенными законодательством РФ.
Общество самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность, несет ответственность за результаты своей деятельности, за выполнение взятых на себя обязательств по договорам, перед бюджетом, представляет необходимую отчетность и информацию налоговым органам и органам государственной статистики. Трудовые отношения и порядок оплаты труда лиц работающих по найму, регулируются Трудовым кодексом РФ. Режим труда и отдыха, система оплаты труда определяется трудовым законодательством РФ и внутренними нормативными актами, разработанными и утвержденными собранием участников общества.
Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам участников, участники общества несут ответственность по его обязательствам в пределах вклада.
Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета. Общество осуществляет право владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Имущество формируется за счет:
– вкладов участников;
– прибыли;
– кредитов банка;
– иных источников.
Прибыль общества подлежит налогообложению в порядке, установленном законодательством. Чистая прибыль распределяется и используется самостоятельно. Управление обществом осуществляется в соответствии с действующим законодательство и уставом. Общество вправе образовывать фонд социального развития и другие фонды. Органами управления общества являются:
– общее собрание участников общества;
– директор на правах единоначалия.
Высшим органом управления является общее собрание участников, которое проводится один раз в год. Руководство текущей деятельностью осуществляется директором, он избирается общим собранием сроком на пять лет. Участниками общества являются физические лица.
К исключительной компетенции общего собрания участников общества относятся:
1) изменение устава общества, изменение его уставного капитала;
2) решение о реорганизации или ликвидации общества;
3) избрание ревизионной комиссии;
4) утверждение годовых отчетов и бухгалтерских балансов и распределение прибыли.
Для реализации товаров предприятие располагает офисом по адресу г. Хабаровск, ул. Шмидта, 38, и складскими помещениями в размере 70 м2.Предприятие осуществляет оптовую торговлю офисным оборудованием и расходными материалами. Непосредственное управление торговым предприятием осуществляет директор. Директор действует от имени Общества, представляет его интересы и совершает сделки, открывает в банках расчетный и иные счета, издает приказы о назначении на должности работников, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания, утверждает правила внутреннего трудового распорядка, разрабатывает и утверждает штатное расписание, положения об оплате труда, о премировании и другие внутренние документы, выступает в суде.
В ООО «АСП» работает 15 человек, то есть его можно отнести к малым предприятиям.
В системе торгового обслуживания на предприятии используют три метода реализации товаров: продажа товаров через Интернет, продажа товаров по каталогам, продажа товаров по образцам.
Крупным покупателям предоставляется скидка 7% и дает товарный кредит на 14 календарных дней.
ООО «АСП – ЦЕНТР» в соответствии с НК РФ применяет общую систему налогообложения, производит уплату налога на прибыль, налога на имущество, НДС и другие налоги.
Анализ хозяйственной деятельности является одной из важнейших подсистем общей системы управления торговым предприятием. На основе экономического анализа вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения.
Одним из важнейших условий успешного управления предприятием является анализ его основных экономических показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности.
Выручка от реализации в фактическихценах 2009 г. возросла по сравнению с 2008 г. на 10,7%, а в 2008 г. по сравнению с 2007 годом на 11,6% что в сумме составило 4080 и 4300 тыс. руб. соответственно.
Предприятие рационально использует свои трудовые ресурсы: в 2009 году по сравнению с 2008 годом, по фонду оплаты труда получена относительная экономия в сумме 80,1 тыс. руб. (-0,18*44500/100%). В 2008 году по сравнению с 2007 годом допущен перерасход в сумме 4,02 тыс. руб. (-0,01*40200/100%). Экономия получена за счёт снижения уровня расходов на оплату труда и роста оптового оборота. Темпы роста выработки опережают темпы роста средней зарплаты на 0,6% (103,3–102,7) в 2009 году и на 0,5% в предыдущем периоде. За исследуемый период увеличились темпы роста валового дохода: в 2009 году темп роста составил 118,8%, а в 2008 году 113,7%. Увеличение валового дохода произошло в основном за счёт роста выручки и за счёт увеличения среднего размера оптовой надбавки. Несмотря на сложные условия: повышение затрат и снижение темпов роста выручки, предприятие обеспечило прирост прибыли в 2009 году на 447,0 тыс. руб. а в 2008 году на 353,0 тыс. руб. Рентабельность предприятия составила 7,05%, что выше уровня 2008 года на 0,23%. В таблице 2 проведён анализ основных экономических показателей предприятия.
Таблица 2 – Основные экономические показатели ООО «АСП»
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2008 г.% 2007 г. | 2009 г. % к 2008 г. | отклонение, тыс. руб. +,- | |
| 2008 г.2007 г. | 2009 г.2008 г. | ||||||
| Выручка от продаж товаров без НДС, тыс. руб. | 36120 | 40200 | 44500 | 111,6 | 110,7 | +4080 | +4300 |
| Численность работников, чел. | 13 | 14 | 15 | 107,7 | 107,1 | +1 | +1 |
| Товарооборот на одного работника, тыс. руб. | 2778,5 | 2871,4 | 2966,7 | 103,6 | 103,3 | +92,9 | +95,3 |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 1684,8 | 1881,6 | 1998,0 | 111,7 | 106,2 | +196,8 | +116,4 |
| Уровень фонда оплаты труда, % | 4,66 | 4,67 | 4,49 | 100,2 | 99,8 | +0,01 | -0,18 |
| Среднемесячная зарплата одного работника, тыс. руб. | 10,8 | 11,1 | 11,4 | 102,7 | 102,7 | +0,3 | +0,3 |
| Валовой доход, тыс. руб. | 6717,0 | 7640,5 | 9076,5 | 113,7 | 118,8 | +923,5 | +1436,0 |
| Уровень валового дохода, % | 18,80 | 19,01 | 20,40 | 102,2 | 107,3 | +0,41 | +1,39 |
| Издержки обращения, тыс. руб. | 4164,2 | 4734,7 | 5722,7 | 113,7 | 120,8 | +570,5 | +988 |
| Уровень издержек обращения, % | 11,53 | 11,78 | 12,86 | 102,2 | 109,2 | +0,25 | +1,08 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 2552,8 | 2905,8 | 3352,8 | 113,8 | 111,9 | +353 | +447 |
| Рентабельность по прибыли от продаж, % | 7,07 | 7,23 | 7,53 | 102,3 | 104,4 | +0,16 | +0,30 |
| Прочие расходы, тыс. руб. | 137 | 170 | 230 | 124,4 | 135,3 | +33 | +60 |
| Прочие доходы, тыс. руб. | 9 | 5 | 13 | 55,5 | 260,0 | -4 | +8 |
| Прибыль предприятия, тыс. руб. | 2424,8 | 2740,8 | 3135,8 | 113,0 | 114,4 | +315,2 | +395,0 |
| Рентабельность по прибыли предприятия, % | 6,71 | 6,82 | 7,05 | 101,6 | 103,4 | +0,11 | +0,23 |
Высокие темпы роста за изучаемый период отмечаются по издержкам обращения, в 2009 году темп роста составил 20,8%, а в 2008 году 13,7%. Рост затрат предприятия вызван увеличением цен и тарифов на транспортные и коммунальные услуги, а также ситуацией сложившейся на потребительском рынке в связи с экономическим кризисом. Снижение темпов роста выручки и рост издержек в абсолютной сумме привели к повышению уровня издержек обращения на 1,08% в 2009 году, и на 0,25% в 2008 году. Это привело к абсолютному и относительному перерасходу издержек обращения. За анализируемый период на предприятии допущен относительный перерасход издержек обращения в 2009 году в сумме 480,6 тыс. руб. (1,08*44500/100), а в 2008 году 100,5 тыс. руб. (0,25*40200/100).