Прибыль как обобщающий показатель, её анализ и планирование (стр. 5 из 9)

Таблица В1 в приложения В содержит информацию о структуре источников средств

Характеризуя по таблице 5 соотношение собственных, заёмных и привлечённых средств организации, можно сделать следующие выводы. Преобладающую часть пассива баланса составляют собственные средства, хотя их доля за изучаемый период снизилась с 61,2% в 2006 году до 43,4% в 2008 году. При этом растёт доля заёмного капитала с 27,2% в 2006 году до 42,2% в 2008 году.

По данным таблицы 5 составлена диаграмма, на рисунке 5, которая отражает структуру капитала предприятия за период с 2007 по 2009 год.

Рисунок 5 – Диаграмма структуры капитала за 2007–2009 годы по ООО «АСП – ЦЕНТР»

Доля привлечённых средств остаётся примерно на одном и том же уровне.

Для укрепления финансовой независимости предприятию необходимо наращивание собственного капитала. По данным таблицы 3 построена диаграмма на рисунке 6, которая отражает структуру источников по предприятию. По данным таблицы 3 построена диаграмма на рисунке 6, которая отражает структуру источников по предприятию ООО «Текстиль ДВ».

Рисунок 6 – Структура источников капитала по ООО «АСП – ЦЕНТР» за 2007 и 2009 годы

Оборотные активы представляют собой наиболее мощную и мобильную часть имущества ООО «АСП – ЦЕНТР». Результативность работы предприятия во многом зависит от эффективности их использования. Наибольший удельный вес в оборотных активах торгового предприятия занимают товарные и производственные запасы, это обусловлено необходимостью безопасности организации при колебаниях продаж. Важным показателем при анализе материальных активов является оборачиваемость в днях. В таблице 6 проведён расчёт оборачиваемости по ООО «АСП».

Таблица 6 – Расчёт оборачиваемости по ООО «АСП – ЦЕНТР»

Показатель	2007 год	2008 год	2009 год
Выручка,тыс. руб.	36120,0	40200,0	44500,0
Однодневный оборот, тыс. руб.	100,3	111,7	123,6
Средний запас,тыс. руб.	4384	6147	8716,5
Оборачиваемость материальных активов, дни	43,7	55,0	70,5

При изучении данных таблицы установлено, что за период с 2007 года по 2009 год на предприятии происходило замедление оборачиваемости материальных активов. В 2009 году по сравнению с 2008 годом на 15,5 дня (70,5–55,0), а в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 11,3 дня (55,0–43,7).

Для обоснованного исследования прибыли необходим анализ товарооборота. В каждом отчётном периоде оптовое предприятие должно изучить ритмичность поставок. В качестве показателя, характеризующего ритмичность поставок можно применить коэффициент равномерности. Для расчёта этого коэффициента исчислены среднеквадратическое отклонение и коэффициент вариации. Среднеквадратическое отклонение исчисляется по формуле:

= , ()

где

- среднеквадратическое отклонение;

x – процент изменения закупок за квартал;

х – средний процент изменения товарооборота за год;

n – количество кварталов.

,

(2.3)

где V – коэффициент вариации;

К_равн = 100% – V,(2.4)

где К_равн – коэффициент равномерности.

В таблице 7 проведён анализ товарооборота по предприятию.

Таблица 7 – Анализ оборота по ООО «АСП»

Кварталы	2008 г.		2009 г.		2009 г. в%к 2008 г.	+/ – отклонение
	тыс. руб.	удельный вес.%	тыс. руб.	удельный вес.%		тыс. руб.	удельный вес.%
1	9447,0	23,5	10368,5	23,3	109,8	921,5	-0,2
2	9165,0	22,8	10190,5	22,9	111,2	1024,4	0,1
3	9567,6	23,8	10546,5	23,7	110,2	978,9	-0,2
4	12019,8	29,9	13394,5	30,1	111,4	1374,7	+0,2
Итого за год:	40200,0	100	44500,0	100	110,7	4300,0	-

Объём товарооборота в 2009 г. по сравнению с 2008 г. возрос на 4300 тыс. руб. что составило 9,4%. Наибольший объём стабильно отмечается в 4 квартале как в 2009 г. так и в 2008 г. Такое распределение связано со спросом на товары, реализуемые розничным потребителям.

Наиболее высокий спрос и объёмы реализации наблюдаются в 3 и 4 кварталах, в 1 и 2 квартал характеризуется снижением объёма товарооборота в связи с тем, что снижаются объёмы реализации товаров в соответствии со спросом рыночных потребителей. Расчёт среднеквадратического отклонения проведён в таблице 8.

Таблица 8 – Расчёт среднеквадратического отклонения по ООО «АСП»

Кварталы	X	X–X	(X–X)2
I	109,8	-0,9	0,81
II	111,2	0,5	0,25
III	110,2	-0,5	0,25
IV	111,4	0,7	0,49
Итого	110,7	-	1,8

Среднеквадратическое отклонение

Коэффициент вариации

V =

Коэффициент равномерности

К _равн = 100% – 0,63 = 99,37%

Закупки по оптовому предприятию ООО «АСП» осуществляются равномерно, коэффициент равномерности близок к 100% и составляет 99,37%.

Оптовый товарооборот и прибыль предприятия зависит в значительной степени от правильного формирования ассортиментной структуры закупок. Общий объём оптового оборота в 2009 г. возрос на 4300 тыс. руб.

2.3 Анализ и планирование показателей прибыли и рентабельности на предприятии

Торговые организации планируют в своей работе объём прибыли и уровень рентабельности в целом по организации, структурным подразделениям, сегментам деятельности, а затем осуществляют контроль за выполнением запланированных показателей, соблюдением экономии имеющихся ресурсов. Задачами анализа прибыли являются:

– оценка степени выполнения плановых (прогнозных) данных и динамики показателей, характеризующих валовые доходы, финансовые результаты в целом по организации, структурным подразделениям и сегментам деятельности;

– выявление важнейших факторов, воздействующих на прибыль и рентабельность;

– оценка эффективности использования прибыли;

– раскрытие резервов, выявление которых повысит прибыль и рентабельность организации;

– определение путей и возможностей роста прибыли, повышения рентабельности при улучшении качества торгового обслуживания населения.

Анализ прибыли проводится в целом по торговому предприятию, изучается динамика показателей прибыли и рентабельности, рассчитывается влияние факторов на прибыль, проводиться анализ по кварталам.

Анализ прибыли необходимо проводить с целью количественной оценки влияния на прибыль отдельных факторов. Влияние объёма оптового оборота на сумму прибыли рассчитывается по формуле:

Вл О = (Оф – Оп) * Рп / 100%, (1.6)

где Вл О – влияние изменения объёма оборота;

Оф – оборот фактический;

Оп – оборот плановый;

Рп – рентабельность плановая, %.

Влияние изменения среднего уровня валового дохода определяется по формуле:

Вл. УВД = (УВДф – УВДп) *Оф / 100%, ()

где Вл. УВД – влияние среднего уровня валового дохода;

УВДф – уровень валового дохода фактический;

УВДп – уровень валового дохода плановый;

Оф – оборот фактический.

Изменение уровня издержек обращения исчисляется по формуле:

Вл. УИО = (УИОф – УИОп) * Оф /100%, ()

где Вл. УИО – влияние изменения уровня издержек обращения;

УИОф – уровень издержек обращения фактический;

УИОп – уровень издержек обращения плановый;

Оф – оборот фактический.

Предприятие ООО «АСП – ЦЕНТР» является рентабельным, в 2009 г. рентабельность по прибыли до налогообложения составила 7,05%, это выше уровня 2008 г. на 0,23%.

Увеличение рентабельности произошло за счёт увеличения прибыли предприятия на 395,0 тыс. руб. в 2009 г. по сравнению с 2008 г. возросли расходы внереализационные на 60 тыс. руб. Рост расходов связан с увеличением процентов уплаченных по договорам займа.

Анализ прибыли за год дополняется ее изучением по кварталам в динамике, данные анализа обобщены в таблице в приложении Д.

Рост прибыли отмечается по всем кварталам в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Наибольший темп прироста прибыли отмечается в 3 и 4 кварталах 2009 года он составляет 114.0% и 115.2% соответственно, самый высокий уровень рентабельности отмечен в 3 квартале 2009 года. Данные анализа прибыли и рентабельности приведены в таблице 11.

Таблица 11 – Анализ показателей прибыли и рентабельности

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2008 г. % 2007 г.	2009 г. %2010 г	+, – отклонение
						2008 г. к 2007 г.	2009 г. к2008 г.
Выручка от продаж товаров, тыс. руб.	36120,0	40200,0	44500,0	111,6	110,7	4080	4300
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2552,8	2905,8	3352,8	113,8	111,9	353	447
Рентабельность по прибыли от продаж, %	7,07	7,23	7,53	102,3	104,4	0,16	0,30
Прочие расходы, тыс. руб.	137	170	230	124,1	135,3	+33,0	+60
Прочие доходы, тыс. руб.	9	5	13	55,9	260,0	-4	+8
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2424,8	2740,8	3135,8	113,0	114,4	315,2	395,0
Рентабельность по прибыли до налогообложения, %	6,71	6,82	7,05	101,6	103,4	0,11	0,23
Прибыль чистая, тыс. руб.	1842,8	2083,0	2383,2	113,0	114,4	240,2	300,2
Рентабельность по чистой прибыли, %	5,10	5,18	5,36	101,6	103,5	0,08	0,18
Прибыль чистая на одного работника, тыс. руб.	141,8	148,9	158,9	105,0	106,7	7,1	10,0
Рентабельность расходов на оплату труда, %	1,09	1,11	1,19	101,8	107,2	0,02	0,08

Расчет влияния факторов на прибыль проведен в таблицах 12.