Таблица 12 – Расчёт влияния факторов на прибыль за 2007–2008 гг.
| Факторы | Увеличивающиеприбыль | Уменьшающиеприбыль |
| Выручка | 288,3 | |
| Уровень издержек | 100,7 | |
| Влияние изменения структуры продаж | 164,6 | |
| Итого влияние основных факторов | 452,9 | 100,7 |
| Доходы прочие | 4 | |
| Расходы прочие | 33 | |
| Итого: | 137,7 | |
| Всего: | +315,2 |
Влияние изменения объёма продаж
+4080*7,07/100 = + 288,3 тыс. руб.
Влияние изменения структуры продаж
+0,41*40200/100 = +164,6 тыс. руб.
Влияние изменения уровня издержек обращения
+0,25*40200/100 =+ 100,7 тыс. руб.
Таблица 13 – Расчет влияния факторов на прибыль за 2008–2009 гг.
| Факторы | Увеличивающиеприбыль | Уменьшающиеприбыль |
| Выручка | +310,7 | |
| Уровень издержек | – 482,1 | |
| Влияние изменения структуры продаж | +618,4 | |
| Итого влияние основных факторов | +929,1 | |
| Доходы прочие | +8 | |
| Расходы прочие | -60 | |
| Итого: | 937,1 | 542,1 |
| Всего: | +395,0 |
Влияние изменения объёма продаж
+4300*7,23/100 = +310,7 тыс. руб.
Влияние изменения структуры продаж
+1,39*44500/100 = +618,4 тыс. руб.
Влияние изменения уровня издержек обращения
+1,08*44500/100 = + 482,1 тыс. руб.
Предприятие ООО «АСП» является рентабельным, в 2008 г. рентабельность составила 7,53%, это выше уровня 2007 г. на 0,3%.
Увеличение рентабельности произошло за счёт увеличения прибыли предприятия на 395,0 тыс. руб. в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросли расходы внереализационные на 60 тыс. руб.
Наибольший темп прироста прибыли отмечается в 3 и 4 кварталах 2008 года он составляет 114.0% и 115.2% соответственно, самый высокий уровень рентабельности отмечен в 3 квартале 2008 года 7.24%.
При изучении факторов, было установлено, что на прибыль влияют доходы и расходы внереализационные.
В 2009 году внереализационные расходы по предприятию превысили доходы внереализационные на 217,0 тыс. руб., что на 52,0 тыс. руб. больше чем в 2008 году, это отрицательно сказывается на формировании прибыли.
Увеличение расходов на 35,5% в 2009 году по сравнению с 2008 годом связано с ростом процентов, уплаченных по договорам займа банку в связи с нехваткой собственных оборотных средств.
В таблице 14 приведен анализ доходов и расходов прочих.
Таблица 14 – Анализ прочих доходов и расходов
| Прочие доходы и расходы | 2008 г | 2009 г | ± изменение | |||
| тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | уд. вес, % | тыс. руб. | % | |
| Расходы всего в том числе: | 170 | 100 | 230 | 100 | +135,3 | 135,5 |
| Проценты, уплаченные по договорам займа | 157,4 | 92,6 | 224,9 | 97,8 | +67,5 | 142,9 |
| Потери от аварий и других чрезвычайных ситуаций | 12,6 | 7,4 | 5,1 | 2,2 | -7,5 | 40,5 |
| Доходы всего в том числе: | 5 | 100 | 13 | 100 | +8 | 260,0 |
| Штрафы, пени, полученные за нарушение договорных обязательств | 3,5 | 70,0 | 10,8 | 83,1 | +7,3 | 308,5 |
| Излишки товаро – материальных ценностей, выявленных при инвентаризации | 1,5 | 30,0 | 2,2 | 16,9 | +0,7 | 146,7 |
| Превышение расходов над доходами | 165 | - | 217 | - | +52 | 131,5 |
Чистая прибыль предприятия увеличилась на 300,2 тыс. руб. Наибольшая часть чистой прибыли, направляется на развитие предприятия: фонд накопления возрос в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 326,8 тыс. руб.
Метод прямого счета является относительно простым и достаточно надежным методом планирования прибыли, согласно которому разработке плана по прибыли должны предшествовать расчеты плановых сумм дохода предприятия и издержек обращения, обоснования по получению прочих доходов и расходов.
Метод прямого счета позволяет получить достаточно точные результаты плановой суммы чистой прибыли, однако, он имеет и недостатки. Прежде всего, он недостаточно ориентирован на достижение целевых (нормативных) показателей уровня чистой прибыли. Кроме того, этот метод позволяет осуществлять только одновариантный расчёт планируемых показателей.
Достаточно простым методом планирования прибыли торгового предприятия является нормативный метод, но условием его применения является наличие на предприятии соответствующей нормативной базы. В качестве таких нормативов могут выступать норма прибыли на единицу оборота или норма прибыли на собственный капитал.
Нормативный метод планового расчета суммы чистой прибыли может быть использован в процессе ее определения для открываемых предприятий. Его недостатком является то, что он практически не увязан с другими показателями деятельности торгового предприятия, вследствие чего также не может быть использован для многовариантных расчетов.
Метод целевого планирования прибыли позволяет обеспечить увязку ее размеров с целями развития предприятия. Основой этого метода является предварительное определение минимально необходимой суммы прибыли, достаточной для уплаты налога на прибыль, погашения долгосрочных кредитов и процентов по ним, удовлетворения потребностей предприятия в средствах для выплаты дивидендов, осуществления социальных выплат работникам, а также для накопления средств, необходимых предприятию для производственного развития. Расчёт ведётся по каждому элементу этих потребностей и охватывает как капитализируемую, так и потребляемую их части.
В курсовой работе для планирования прибыли использован метод прямого счёта. Этот метод является достаточно простым и надёжным, согласно этому методу разработке плана прибыли должны предшествовать расчёты плановых сумм валового дохода и издержек обращения. Плановая сумма валового дохода от реализации товаров может быть определена по формуле:
ВД = О * С/ 100, ()
где ВД – плановая сумма валового дохода от реализации товаров;
О – плановый объём оборота;
С – средний уровень оптовой надбавки по предприятию в процентах к обороту.
В условиях кризиса размер оптовой надбавки оставляем на уровне прошлого года.
ВД 2010 = 47400*20,4/ 100 = 9669,6,0 тыс. руб.
Для расчёта прибыли предприятия необходимо определить издержки обращения.
Расходы на оплату труда на предприятии составляют более 30 процентов. В курсовой работе использован опытно – статистический метод. Этот метод ориентирован на использование суммы расходов на оплату труда отчётного года с учетом таких соотношений, при которых темпы роста оптового оборота опережают темпы роста расходов на оплату труда. Обоснованность плановых расчё2тов подтверждается и обеспечением более высоких темпов прироста производительности по сравнению с темпами роста средней заработной платы.
В 2010 году численность работников не измениться, и составит 15 человек, среднюю зарплату планируется увеличить на 3,5%. Таким образом, фонд оплаты труда на 2009 год исчислен по формуле:
ФОТ = З0 ∙ Ч0 ∙ I, ()
где ФОТ – фонд оплаты труда;
З0 –средняя зарплата в отчетном периоде;
Ч0 – численность работников в отчетном периоде;
I– темп роста средней заработной платы.
Фонд оплаты труда на 2010 год составит:
ФОТ = 136,8 * 15 *1,035 = 2123,8 тыс. руб.
При планировании транспортных расходов необходимо учесть, что с ростом объёма оборота и ежегодном увеличении транспортных тарифов сумма расходов будет расти. В 2008 г. индекс роста транспортных тарифов по Хабаровскому краю составил 1,244, уровень транспортных расходов в 2008 г. по предприятию составил 1,22%, тогда расчётная сумма расходов на 2009 г. с учётом роста оборота составит тыс. руб. (47400*1,22*1,244/100).
Сумму расходов на аренду и содержание здания на 2009 год удалось несколько уменьшить вследствие заключения нового договора на аренду. Арендатор снизил ставку арендной платы.
В таблице 18 представлен план издержек обращения по предприятию.
Таблица 19 – План издержек обращения по ООО «АСП – ЦЕНТР»
| Статьи издержек обращения | 2009 год | 2010 год | ||
| сумма,тыс. руб. | уровень, % обороту | сумма,тыс. руб. | уровень, % обороту | |
| Транспортные расходы | 543,7 | 1,22 | 719,4 | 1,52 |
| Расходы на оплату труда | 1998,0 | 4,49 | 2123,8 | 4,48 |
| Единый социальный налог | 519,5 | 1,17 | 552,2 | 1,16 |
| Расходы на аренду и содержание здания | 1541,2 | 3,46 | 1644,5 | 3,47 |
| Амортизация основных средств | 166,5 | 0,37 | 175,4 | 0,37 |
| Потери товаров и технологические отходы | 143,4 | 0,32 | 151,2 | 0,32 |
| Расходы на тару | 51,5 | 0,12 | 56,9 | 0,12 |
| Расходы на ремонт основных средств | 160,3 | 0,36 | 170,6 | 0,36 |
| Расходы на рекламу | 108,7 | 0,24 | 113,4 | 0,24 |
| Прочие расходы | 489,9 | 1,11 | 526,1 | 1,11 |
| Итого: | 5722,7 | 12,86 | 6233,1 | 13,15 |
| Оптовый оборот, к которому исчислены издержки обращения | 44500 | 47400 | ||
Уровень расходов по остальным статьям в 2010 году, считаю необходимым оставить на уровне 2009 г.