Британський прибутковий податок має так звану шедулярну форму, що означає групування оподатковуваних доходів за певною ознакою. Шедули названі за літерами англійського алфавіту: A, C, D, E, F. Названі шедули передбачають оподатковування таких видів доходів:
Шедула A – доходи від власності та орендованого майна (землі, будинку, квартири, якщо це буде навіть автофургон чи яхта, пристосовані для постійного проживання); оподатковуваний дохід вираховується як різниця між доходами від власності чи володіння майном і експлуатаційними видатками на його утримання; до даної шедули відносяться також доходи від колишньої шедули B (комерційна експлуатація лісів, що знаходяться в приватній власності);
Шедула C – доходи від облігацій державних позик;
Шедула D – доходи від виробничо-комерційної діяльності (наприклад, прибуток власника магазину), від надання послуг особами вільних професій (адвокатами, лікарями і т. д.), аліменти, гонорари, доходи британських підданих від цінних паперів і майна, що знаходиться за кордоном);
Шедула E – заробітна плата, пенсії з приватних пенсійних фондів, оподатковувані соціальні допомоги;
Шедула F – дивіденди та інші виплати, здійснювані компаніями
Оподаткування доходів за шедулою E передбачає збирання податку в момент і по місцю одержання доходу (“біля джерела”) за процедурою pay-as-you-earn – “платіть там і тоді, де і коли заробляєте”. Зрозуміло, до цієї групи платників прибуткового податку відносяться особи найманої праці, на роботодавців яких покладається обов’язок стягувати податки із заробітків і перераховувати в державний бюджет. Інші категорії платників сплачують податок за деклараціями. Загалом, шедулярна система має ту перевагу, що дозволяє визначити кількість платників по кожній із окремих груп доходів.
Корпоративний податок (corporationtax) – податок на прибуток компаній від комерційних операцій та інших доходів після зменшення валового доходу на величину передбачених законом відрахувань і податкових пільг. Стандартна ставка – 30%, для компаній, прибутки яких не досягають 250 тис. ф. ст., – 19%.
Велика Британія – нафтодобувна країна. Для компаній, які добувають нафту і газ у Північному морі, крім загального податку на корпорації, встановлено спеціальні податки: роялті та податок із доходу від видобутку нафти [10, c.77-79].
Роялті (royalty) – податок, сплачуваний підприємствами, які розробляють мінеральні ресурси, оскільки всі права на них у Великій Британії належать Короні (державі). За своєю економічною природою роялті є формою ренти з експлуатації природних ресурсів. Для нафтовидобувних компаній роялті становить 12,5% від вартості нафти на місці видобутку та 12,5% від вартості нафти, доставленої на сушу, при цьому прибутковість видобутку до уваги не приймається. Для деяких нафтових і газових родовищ роялті скасовані.
Податок з доходу від видобутку нафти (petroleumrevenuetax, PRT) – доповнення до роялті, запроваджений у 1975 р. За ставкою 75% PRT оподатковують дохід від видобутку нафти та газу після відрахування виробничих витрат, роялті, податкових знижок. Податкова знижка на інвестиції складає 135% від їх величини; податкова знижка на нафтовидобуток дорівнює сумі витрат на видобуток 10 млн. тонн із нових родовищ. Подібний порядок оподаткування розрахований на стимулювання розвідки та освоєння нових родовищ.
Економічною базою capitalgainstax (податку на приріст вартості капіталу, в іншій версії перекладу – податку на капітальний прибуток, коротко – податку на капітал) є збільшення (реалізований чистий приріст після вирахування збитків) ринкової вартості активів за період між їх придбанням і продажем.
Податок на спадщину (inheritancetax) – різновид податку на багатство, яким у кумулятивній сумі оподатковується все майно (власність) небіжчика, залишене на момент смерті з урахуванням вартості дарувань, зроблених в останні сім років життя. Оподаткування дарувань установлене з метою попередити можливе ухилення від податку шляхом розподілу майна між родичами у формі дарунків. При цьому вартість дарувань, одержаних протягом року, не повинна перевищувати 3 тис. ф. ст. Податок на додану вартість (value-addedtax, VAT) був запроваджений у 1973 р. як фіскальна умова членства Великої Британії в Європейському Союзі. Ставки податку: 0, 8, 17,5%. Звільнені від ПДВ земля, поштові, страхові та фінансові послуги, освіта і охорона здоров’я, гральний бізнес і лотереї, професійні спілки (тред-юніони), спортивні змагання, твори мистецтва, ритуальні послуги. До товарів з нульовою ставкою відносяться продукти харчування, ліки, книги і журнали, вугілля, газ та електрична енергія, житлове будівництво, дитяча одежа і взуття, золото, цінні папери, транспортні послуги. Ставка 8% поширюється на послуги по постачанню паливом та електроенергією підприємств і організацій некомерційного характеру.
Перевірки платників ПДВ здійснюються з інтервалом 1 – 9 років, великих підприємств – щомісяця. Порушення в залежності від обставин караються 30-ти процентним або трикратним штрафним відшкодуванням податку, за карний злочин передбачено ув’язнення на строк від шести місяців до семи років.
Основу місцевого оподаткування складає муніципальний податок (counciltax) – податок на майно, що замінив собою в 1993 р. непопулярний суспільний збір подушного типу (communitycharge). Справляється з власників і орендарів нерухомого майна, вартість якого оцінюється один раз у 10 років, та в залежності від кількості членів родини, проживаючих за одною адресою. В кожному з регіонів країни установлені свої норми оподаткування, тому ставки податку значно диференційовані.
Муніципалітети мають право встановлювати й інші місцеві податки та збори, для яких немає єдиного переліку.
У Великій Британії Міністерство фінансів історично носить назву Казначейства (TheTreasury), функції якого полягають в управлінні системою державних фінансів, розробці фінансово-економічної політики.
В останні роки британська економіка розвивалася вищими темпами, ніж в деяких інших країнах Західної Європи. Так, у 2003 р. ВВП Великої Британії виріс на 2%, в Італії – на 0,5%, Франції – 0,2%, у ФРН навіть знизився на 0,1%. Більший динамізм розвитку – результат фінансово-економічної політики, орієнтованої на підвищення ефективності виробництва за рахунок трьох факторів: проведення крупномасштабної приватизації (виручка від реалізації активів державних підприємств і власності склала близько 80 млрд. фунт. ст.); дерегулювання та децентралізації управління економікою, зокрема шляхом розширення автономних прав Шотландії та Уельсу з відповідною передачею на регіональний рівень ряду господарських і соціальних функцій; стимулювання економічної активності засобами податкової політики завдяки зниженню рівня оподаткування доходів і прибутків при одночасному розширенні податкової бази за рахунок скорочення кількості податкових пільг, але при збереженні останніх для заохочення інвестування капіталів у науковоємні технології.
Нагадаємо, що базова ставка прибуткового податку була зменшена з 33% у 1979 р. до 22% в 2000 р. За останні двадцять років ставка податку на прибутки корпорацій скорочена з 50% до 30%. Про значення, котре надає уряд розвитку малого і середнього бізнесу, свідчить понижена ставка податку на прибуток даної групи підприємств – 19% [24, c. 369].
За рівнем економічного розвитку та фінансового потенціалу Федеративна Республіка Німеччини – найпотужніша країна Європейського Союзу.
Для ФРН властива множинна податкова система, що налічує близько 40 окремих податків. У залежності від закріплення за окремими ланками бюджетної системи податки розділяються на п’ять груп: загальні (надходять у бюджети різних рівнів); федеральні; земельні; общинні (місцеві); церковні
Одна з особливостей податкової системи ФРН полягає в тому, що по відношенню до окремих податків законодавча ініціатива (компетенція) по їх запровадженню (як за німецьким, так і міжнародним правом Європейського Союзу), бюджетна приналежність одержуваних доходів, організаційно-адміністративний рівень справляння можуть співпадати повністю, співпадати частково, а в окремих випадках навіть не співпадати зовсім. Справляє належне враження кількість і різноманітність податків у ФРН, система яких має вигляд, відображений у таблиці 3.4(табл.3.4)
Таблиця 3.4 - Податки, їх законодавча компетенція та адміністрування
| Вид податків | Законодавча компетенція | Бюджет-одержувач доходів | Рівень адміністрування |
| Прибутковий податок | федерація | федерація/землі | землі |
| Мито на імпорт сільськогосподарської продукції | федерація / Європейський Союз (ЄС) | ЄС | федеральна митниця |
| Експортне мито | федерація / ЄС | ЄС | федеральна митниця |
| Акциз на пиво | федерація | землі | федеральна митниця |
| Акциз на спиртогорілчані вироби | федерація | федерація | федеральна митниця |
| Податок з обороту імпорту | федерація | федерація | федеральна митниця |
| Податок із спадщини і дарувань | федерація | землі | землі |
| Протипожежний збір | федерація | землі | землі |
| Податок на продажу напоїв | землі | общини | общини |
| Податок на товариства | федерація | федерація | землі |
| Промисловий податок | федерація | общини | Землі/ общини |
| Поземельний податок | федерація | общини | Землі/ общини |
| Податок на купівлю земельної ділянки | федерація | землі | общини |
| Податокіз власників собак | землі | общини | общини |
| Податок на право мисливства та рибальства | землі | федерація | федеральна митниця |
| Акциз на каву | федерація | федерація / землі | землі |
| Податок на дохідвід капіталу | федерація | федерація / землі | землі |
| Церковний податок | землі | церква | землі / церква |
| Податок з корпорацій | федерація | федерація / землі | землі |
| Податок із власників транспортних засобів | федерація | землі | землі |
| Акциз на електроосвітлювальні засоби | федерація | федерація | федеральна митниця |
| Збори за перевищення лімітів виробництва молока | федерація / ЄС | ЄС | федеральна митниця |
| Акциз на нафтопродукти | федерація | федерація | федеральна митниця |
| Збір з виробництва молока | федерація / ЄС | ЄС | федеральна митниця |
| Збір з виробництва зерна | федерація / ЄС | ЄС | федеральна митниця |
| Податок на тоталізаторита лотереї | федерація | землі | землі |
| Акциз на сіль | федерація | федерація | федерація |
| Збір при видачі дозволу на продаж напоїв у розлив | землі | округи | общини |
| Акциз на гристі вина | федерація | федерація | федеральна митниця |
| “Внесок солідарності” | федерація | федерація | землі |
| Податок з ігрових закладів | федерація | землі | землі |
| Акцизна тютюнові вироби | федерація | федерація | федеральна митниця |
| Акциз на чай | федерація | федерація | федеральна митниця |
| Податок на додану вартість | федерація | Федерація/землі | землі |
| Податок на доходи видовищнихі розважальних підприємств | землі | общини | общини |
| Податок з майна | федерація | землі | землі |
| Страховий збір | федерація | федерація | землі |
| Вексельний збір | федерація | федерація | землі |
| Мито | федерація | ЄС | федеральна митниця |
| Збірза виробництво цукру | федерація | ЄС | федеральна митниця |
| Акциз на цукор | федерація | федерація | федеральна митниця |
Виключна увага в ФРН приділяється здійсненню регіональної політики.