При экономическом спаде может осуществляться стимулирующая фискальная политика, основанная на росте государственных расходов, снижении налогов и соответственно увеличении дефицита бюджета, а в условиях инфляции, вызванной избыточным спросом, может проводиться ограничительная фискальная политика, нацеленная на уменьшение государственных расходов, увеличение налогов с ориентацией на уменьшение дефицита бюджета или его положительное сальдо. Поскольку стимулирующее или ограничивающее воздействие фискальной политики сопряжено с изменениями бюджетного дефицита и профицита, то это воздействие зависит от методов финансирования дефицита и направлений использования бюджетного излишка.
Покрытие дефицита бюджета может осуществляться путем займов или денежной эмиссии. Займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг, увеличивают существующий спрос на деньги и ведут к повышению равновесной величины процентной ставки. Поскольку величина инвестиций с ростом процентных ставок уменьшается, конкуренция государственных ценных бумаг на денежном рынке ведет к сокращению инвестиций.
Выпуск новых денег для покрытия дефицита бюджета не сопряжен с уменьшением инвестиций и в этом смысле оказывает более существенное воздействие на совокупный спрос, чем увеличение государственных займов.
В случае вызванной избыточным спросом инфляции правительство может нацелить свои усилия на образование бюджетного излишка. Антиинфляционное воздействие этого излишка зависит от того, будет ли он использован на погашение государственной задолженности или соответствующие денежные средства будут изъяты из обращения. Используя профицит бюджета на погашение задолженности, правительство вновь направляет денежные средства в обращение, увеличивая денежную массу, и снижает антиинфляционное воздействие бюджетного излишка. Однако побочным следствием является стимулирование снижения процентных ставок и соответственно увеличения инвестиций. В случае если правительство изымет излишек доходов бюджета из обращения, оно добьется более существенного антиинфляционного эффекта по сравнению с вариантом использования излишка для погашения государственного долга, так как в этом случае деньги не возвращаются в оборот.
Изменение чистых налогов также может быть использовано государством для воздействия на объем производства. Рост налогообложения ведет к сокращению выпуска продукции, так как уменьшает величину располагаемых доходов и потребительских расходов. Величина воздействия зависит от масштаба изменения налогов и мультипликатора, отражающего влияние предельной склонности к потреблению. Снижение налогов увеличивает совокупные потребительские расходы и одновременно сбережения.
Величина взимаемых налогов и социальных выплат зависит от уровня доходов. В периоды роста ВВП размеры взимаемых налогов, ставки которых в значительной пропорциональны получаемым доходам, возрастают, а социальные выплаты, в которых значительную долю составляют пособия по безработице, сокращаются. В результате вместе с ростом доходов увеличивается величина чистых налогов, а рост располагаемого дохода и соответственно потребительского спроса отстает от роста BВП периоды экономического спада чистые налоги уменьшаются, что способствует увеличению совокупного спроса.
Цель статистики бюджета - дать достоверную характеристику показателей бюджета, степень эффективности фискальной политики государства, для чего определяют:
1) общую величину и структуру доходов и расходов бюджета;
2) размер дефицита или профицита;
3) источники финансирования бюджетного дефицита;
В ходе обобщения и анализа статистических данных подготавливается соответствующая статистическая информация.
Основными показателями статистики государственного бюджета являются:
1) доходы;
2) расходы;
3) официальные трансферты;
4) чистое кредитование (кредитование за вычетом погашений);
5) дефицит (превышение расходов над доходами);
6) профицит (превышение доходов над расходами).
Доходы - это безвозвратные платежи, поступающие в государственный бюджет для осуществления социально-экономической деятельности государства. Доходы могут быть текущие (налоговые и неналоговые поступления) и капитальные.
Одним из видов доходов могут быть официальные трансферты, под которыми понимаются безвозмездные, невозвратные, единовременные поступления (помимо каких-либо обязательств) на добровольной основе в виде субвенций и дарений, а также в виде репараций от каких-либо организаций (в том числе международных) и учреждений (в том числе частных). Официальные трансферты включаются иногда в категорию "доходы", чтобы дефицит сокращался, а не финансировался.
Чистое кредитование в статистике государственных финансов объединяют с категорией "расходы" как фактор, влияющий на бюджетный дефицит.
Дефицит бюджета (ДБ) исчисляется как сумма доходов (Д) и полученных трансфертов (Т) за вычетом суммы расходов (Р) и чистого кредитования (Кч):
ДБ = (Д +Т) - (Р + Кч) (1)
Объем финансирования дефицита зависит от разницы величины заимствований и погашенного долга, а также от величины уменьшения остатков ликвидных финансовых средств. По мере накопления бюджетного дефицита не только образуется, но и возрастает государственный долг (неоплаченная сумма официально признанных прямых обязательств государственных структур).
Итог эффективной деятельности государства, как правило, выражается в профиците. Тем не менее нормальным явлением считается величина бюджетного дефицита, не превышающая 3% к ВВП. Очень важно, за счет каких источников покрывается бюджетный дефицит.
При статистическом изучении бюджета рассчитываются показатели структуры. Анализ структуры доходов и расходов в динамике позволяет сделать выводы о структурных сдвигах. Определение степени исполнения бюджета происходит на основе сравнения фактических показателей доходов и расходов с расчетными (плановыми) показателями.
Важным вопросом при изучении динамики бюджетных показателей является приведение рядов к сопоставимому виду. Несопоставимость возникает из-за изменения бюджетных классификаций, применяемых для группировки доходов и расходов, а так же меняющихся масштабов цен. Сопоставимость уровней ряда достигается: перегруппировкой доходов и расходов за предшествующие годы на основе действующей в данный момент классификации, использованием относительных показателей ряда динамики или пересчетом показателей бюджета с учетом индекса инфляции.
Величину и структуру доходов бюджета Амурской области представим в таблице 1.
Таблица 1 - Анализ доходов бюджета Амурской области за 2007-2009 гг.
| Источники дохода | 2007 | 2008 | 2009 | |||
| Сумма на год в тыс. руб. | Уд. вес в % к "Всего доходов" | Сумма на год в тыс. руб. | Уд. вес в % к "Всего доходов" | Сумма на год в тыс.руб. | Уд. вес в % к "Всего доходов" | |
| Налоговые Доходы | ||||||
| Всего | 9231753 | 55,2 | 10069555 | 55,5 | 13598965 | 56,7 |
| В том числе: | ||||||
| НАЛОГИ НА ПРИБЫЛЬ, ДОХОДЫ | 5780800 | 34,5 | 6197907 | 34,2 | 8973856 | 37,4 |
| НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ), РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РФ | 932252 | 5,6 | 1045071 | 5,8 | 1373273 | 5,7 |
| НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД | 296427 | 1,8 | 344386 | 1,9 | 481058 | 2,0 |
| НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО | 1946027 | 11,6 | 2210818 | 12,2 | 2419753 | 10,1 |
| НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИР. РЕС. | 276147 | 1,6 | 271138 | 1,5 | 350865 | 1,5 |
| ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА | 100 | 0,0 | 235 | 0,0 | 160 | 0,0 |
| Неналоговые Доходы | ||||||
| Всего | 7505053 | 44,8 | 8076228 | 44,5 | 10383028 | 43,3 |
| В том числе: | ||||||
| ЗАДОЛЖЕННОСТЬ И ПЕРЕРАСЧЕТЫ ПО ОТМЕНЕННЫМ НАЛОГАМ, СБОРАМ И ИНЫМ ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ | 10300 | 0,1 | 6623 | 0,0 | 2849 | 0,0 |
| ДОХОДЫ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА, НАХОДЯЩЕГОСЯ В ГОС. И МУНИЦИП. СОБСТВЕННОСТИ | 93210 | 0,6 | 111241 | 0,6 | 35061 | 0,1 |
| ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ | 80433 | 0,5 | 161480 | 0,9 | 147636 | 0,6 |
| ДОХОДЫ ОТ ОКАЗАНИЯ ПЛАТНЫХ УСЛУГ И КОМПЕНСАЦИИ ЗАТРАТ ГОСУДАРСТВА | 68953 | 0,4 | 79139 | 0,4 | 41650 | 0,2 |
| ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ МАТЕРИАЛЬНЫХ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ | 1858 | 0,0 | 2700 | 0,0 | ||
| АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПЛАТЕЖИ И СБОРЫ | 1273 | 0,0 | 700 | 0,0 | 631 | 0,0 |
| ШТРАФЫ, САНКЦИИ, ВОЗМЕЩЕНИЕ УЩЕРБА | 292 | 0,0 | 1000 | 0,0 | 2543 | 0,0 |
| ПРОЧИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ | 1474 | 0,0 | 1500 | 0,0 | 1500 | 0,0 |
| ДОХОДЫ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РФ ОТ ВОЗВРАТА ОСТАТКОВ СУБСИДИЙ И СУБВЕНЦИЙ ПРОШЛЫХ ЛЕТ | 31053 | 0,2 | ||||
| БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ | 7249118 | 43,3 | 7681634 | 42,3 | 10148458 | 42,3 |
| ВСЕГО ДОХОДОВ | 16736806 | 100,0 | 18145783 | 100,0 | 23981993 | 100,0 |
Анализ доходной части бюджета Амурской области за 2007-2009 гг. показал, что на протяжении исследуемых трех лет налоговые доходы составляют большую часть к общей сумме доходов - около 56,0%, а неналоговые - около 44%. За 2007 г. налоговых доходов было 9231753 тыс.руб., из них наибольший уд. вес к общей сумме доходов составили налоги на прибыль и доходы - 34,5%, а неналоговые - 7505053 тыс. руб. и из них наибольший уд. вес к общей сумме доходов составили 43,3% - безвозмездные поступления. Итак, безвозмездные поступления в областном бюджете занимают весомую часть в сумме общих доходов. К ним относятся субвенции, субсидии и дотации. Например: дотации бюджетам на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов; дотации от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; субвенции на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан; субвенции на обеспечение мер социальной поддержки для лиц, награжденных знаками "Почетный донор СССР", "Почетный донор России"; субвенции на поощрение лучших учителей; субвенции бюджетам на обеспечение жильем отдельных категорий граждан; субсидии бюджетам на мероприятия по организации оздоровительной кампании детей; субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку элитного семеноводства; субсидии бюджетам на финансирование сельского хозяйства; субсидии бюджетам субъектов Российской Федерации на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство; прочие безвозмездные поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации от федерального бюджета; прочие безвозмездные поступления от федерального бюджета; межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам субъектов Российской Федерации на переселение граждан из закрытых административно-территориальных образований. В 2008 г. общая сумма доходов составила 18145783 тыс.руб., что говорит об их увеличении по сравнению с 2007 г. на 1408977 тыс.руб. (18145783 тыс.руб. -16736806 тыс.руб.). В 2009 г.сумма доходов по сравнению с 2008 г. увеличилась на 5836210 тыс.руб. (23981993 тыс.руб. -18145783 тыс.руб.). Увеличение произошло за счет увеличения налоговых доходов в сравнении с 2008 г. на 1,2% (56,7% -55,5%). Это стало возможным во многом благодаря увеличению поступлений от налогов на прибыль и доходы. Также важной особенностью поступлений доходов является то, что размер безвозмездных поступлений поступает в областной бюджет стабильно и их размер увеличивается с каждым годом. Данный факт свидетельствует, что бюджет Амурской области является высокодотационным.