Во втором разделе «Прочие доходы и расходы» представлены прочие доходы и расходы. Показатели прочих доходов и расходов характеризуют финансовые результаты от участия в деятельности других организаций, совместной деятельности, выбытия и переоценки активов, полученных и уплаченных процентов по различным финансовым инструментам, и др. По строкам «Прочие доходы и расходы» отражаются доходы от безвозмездного получения активов; полученные и уплаченные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда о их взыскании; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; кредиторская и дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности; курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; принятие к учету излишков имущества, выявленного в результате инвентаризации; суммовые разницы, возникающие в связи с погашением задолженности по кредитам, полученным (выданным) займам и т.п. Сумма прибыли до налогообложения (строка 140) отражает итог всей предпринимательской деятельности организации за отчетный период. Данный показатель является весьма важным для оценки эффективности капитала, вложенного в активы. Он рассчитывается как отношение прибыли до налогообложения к величине активов организации (строка 300 формы N 1) и показывает, какую сумму прибыли в отчетном периоде она получила на каждый рубль вложенных средств - как собственных, так и заемных. Данные строки 150 показывают сумму налога на прибыль, начисленную в отчетном периоде, исходя из сформированной (с учетом необходимых корректировок) налоговой базы и ставки налогообложения прибыли. Завершающим показателем деятельности является чистая (нераспределенная) прибыль отчетного периода (строка 190). По решению собственников чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, на создание резервных и иных фондов, направлена на материальное стимулирование работников. Оставшаяся нераспределенная часть чистой прибыли реинвестируется в дальнейшую деятельность и способствует росту капитала организации.[16]
Справочно в Отчете о прибылях и убытках (строки 201-204) должны отражаться показатели дивидендных доходов, приходящихся на одну акцию (привилегированную и обыкновенную), за отчетный год и их прогнозные значения на следующий год. По данным Отчета о прибылях и убытках проанализировать влияние изменения затрат на прибыль можно, но оценить влияние факторов на изменение самих затрат - нельзя. Для такого анализа необходимо располагать данными управленческого учета и формой № 5, где отражены расходы, произведенные организацией в отчетном и прошлом году по экономическим элементам.[17] По итогам вышесказанного можно сделать вывод, что анализ прибыли необходим как внутренним пользователям с целью определения резервов ее повышения, так и внешним пользователям для оценки организации как потенциального заемщика или делового партнера. Анализ прибыли проводится на основе данных Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) и Бухгалтерского баланса (форма № 1). В ходе анализа рассчитывают структуру и динамику всех видов прибыли, показатели рентабельности основной деятельности, продаж, основного и заемного капитала, основных и оборотных активов. Изучается динамика данных показателей и определяются факторы, на это влияющие.
Общество с ограниченной ответственностью «Ремприбор» создано 12 мая 1998 г. в соответствии с Гражданским Кодексом РФ и Федеральным Законом от 8.02.98 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью. Юридический адрес предприятия – г. Калуга, ул. Грабцевское шоссе, д. 17.
Конечной целью деятельности ООО «Ремприбор» является получение прибыли. Для достижения поставленной цели предприятие осуществляет следующие виды деятельности в соответствии с Уставом:
- ремонт механических средств измерения;
- техническое обслуживание механических средств измерения.
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ремприбор» по данным отчетности (Приложения 2-7) приведены в табл. 1 Анализ финансового состояния ООО «Ремприбор» необходимо начать с изучения структуры и динамики активов и капитала данного предприятия по данным отчетности (приложения 1, 2 и 3).
Таблица 1. Структура и динамика активов ООО «Ремприбор» за 2008 г.тыс.руб.
| Активы | На 01.01.2008 г. | На 31.12.2008 г. | Изменение | |||
| Сумма, тыс.руб | Уд. вес, % | Сумма, тыс.руб | Уд. вес, % | +/-, тыс.руб | Темп роста, % | |
| Нематериальные активы | 631 | 0.2 | 405 | 0.1 | -226 | 64.2 |
| Основные средства | 155 833 | 39.0 | 202 689 | 27.0 | +46856 | 130.7 |
| Незавершенное строительство | 149 080 | 37.3 | 136 797 | 18.1 | -12283 | 91.8 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 8 532 | 2.2 | 41 | 0.1 | -8491 | 0.5 |
| Отложенные налоговые активы | - | - | 1 812 | 0.2 | - | 100 |
| Итого внеоборотных активов | 314 076 | 78.7 | 341 744 | 45.5 | +27 668 | 108.8 |
| Запасы | 13 986 | 3.5 | 16 763 | 2.2 | +2777 | 119.9 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 17 154 | 4.3 | 35 229 | 4.7 | +18075 | 205.4 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 1 397 | 0.3 | 1 856 | 0.2 | +459 | 132.9 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 48 223 | 12.1 | 349 756 | 46.5 | +301533 | 725.3 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 178 | 0.1 | 80 | 0.1 | -98 | 44.9 |
| Денежные средства | 4 308 | 1.0 | 6 024 | 0.8 | +1716 | 139.8 |
| Итого оборотных активов | 85 246 | 21.3 | 409 708 | 54.5 | +324462 | 480.6 |
| Всего активов | 399 322 | 100 | 751 452 | 100 | +352130 | 188.2 |
Как видно из данных, приведенных в таблице 1, активы ООО «Ремприбор» в течение 2008 года активы увеличились на 352130 тыс. руб., или на 88,2 %. Большими темпами увеличились оборотные активы – на 324462 тыс. руб., или в 4,8 раза. Внеоборотные активы увеличились незначительно – на 27 668 тыс. руб., или на 8,8 %. Наибольшие темпы роста характерны для краткосрочной дебиторской задолженности – на 301533 тыс. руб., или в 7,25 раза. В структуре активов ООО «Ремприбор» наибольший удельный вес занимают внеоборотные активы. Однако он снизился с 78,7 % на начало года до 45,5 % на конец года. Это свидетельствует об улучшении мобильности имущества предприятия и оценивается положительно. В течение исследуемого периода резко увеличился удельный вес дебиторской задолженности – с 12,1 % до 46,5 %, что свидетельствует об очень значительном отвлечении денежных средств из оборота предприятия и оценивается отрицательно.
Таблица 2. Структура и динамика капитала ООО «Ремприбор» тыс.руб.
| Капитал | На 01.01.2008 г. | На 31.12.2008 г. | Изменение | |||
| Сумма, тыс.руб | Уд. вес, % | Сумма, тыс.руб | Уд. вес, % | +/-, тыс.руб | Темп роста, % | |
| Уставный капитал | 31 486 | 7.9 | 31 486 | 4.2 | - | 100 |
| Добавочный капитал | 46 437 | 11.5 | 36 963 | 4.9 | -9474 | 79.6 |
| Резервный капитал | 49 | 0.1 | 2 128 | 0.3 | +2079 | 4342.9 |
| Нераспределенная прибыль | 36 694 | 9.2 | 73 544 | 9.8 | +36850 | 200.4 |
| Итого собственный капитал | 114 666 | 28.7 | 144 121 | 19.2 | +29455 | 125.7 |
| Займы и кредиты | - | - | 157 003 | 20.9 | +157003 | - |
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | 1 573 | 0.2 | +1573 | - |
| Итого долгосрочных обязательств | - | - | 158 576 | 30.1 | +158576 | - |
| Займы и кредиты | 104 915 | 26.2 | 202 837 | 27.0 | +97922 | 193.3 |
| Кредиторская задолженность | 179 271 | 44.9 | 245 625 | 32.7 | +66354 | 137.0 |
| в том числе:поставщики и подрядчики | 153 609 | 38.5 | 125 207 | 16.7 | -28402 | 81.5 |
| задолженность перед персоналом организации | 2 082 | 0.5 | 3 496 | 0.5 | +1414 | 67.9 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 367 | 0.1 | 531 | 0.1 | +164 | 144.7 |
| задолженность по налогам и сборам | 4 714 | 1.2 | 20 840 | 2.8 | +16126 | 442.1 |
| прочие кредиторы | 18 499 | 4.6 | 95 551 | 12.7 | +77052 | 516.5 |
| Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 463 | 0.1 | 154 | 0.1 | +309 | 33.3 |
| Доходы будущих периодов | 7 | 0.1 | 7 | 0.1 | - | 100 |
| Прочие краткосрочные обязательства | - | - | 132 | 0.1 | +132 | - |
| Итого краткосрочных обязательств | 284 656 | 71.3 | 448 755 | 50.7 | +164099 | 157.6 |
| Всего капитал | 399 322 | 100 | 751 452 | 100 | +352130 | 188.2 |
Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что в структуре капитала ООО «Ремприбор» наибольший удельный вес занимает заемный капитал. При этом доля собственного капитала в течение отчетного периода снизилась с 28,7 % до 19,2 %, что свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия. В течение 2008 года предприятие привлекло значительный объем долгосрочных заемных средств. В условиях рынка деятельность должна осуществляться по принципу самофинансирования и саморазвития. Это предполагает, что главной целью финансово-хозяйственной деятельности любой коммерческой организации должна быть прибыль. О высоком качестве прибыли свидетельствуют удовлетворительные значения показателей платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. В связи с этим необходимо проанализировать эффективность финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ремприбор» для оценки качества его прибыли.