Финансовое состояние предприятия ООО "Ремприбор" (стр. 9 из 13)
Рис. 14 Структура Фонда социального развития ООО «Ремприбор» в 2008 г.
Анализ социальных выплат ООО «Ремприбор» необходимо провести в сопоставлении с динамикой такого показателя оценки эффективности труда, как уровень производительности труда. Если уровень средств, направленных ООО «Ремприбор» на потребление, сопровождается ростом производительности труда, то использование прибыли на потребление будет считаться экономически эффективным. Проанализируем соответствие между темпами роста производительности труда работников ООО «Ремприбор» и размером средств, направленных на потребление. Изменение производительности труда охарактеризуем индексом (Iпт), который определяется отношением размера товарной продукции за отчетный период (ПТ1) к товарной продукции в базисном периоде (ПТ0). Аналогичным образом рассчитывается индекс изменения средств, направленных на потребление (Iпр):
Iпт = ПТ1 / ПТ0 (3.3)
Iпр = ПР1 / ПР0 (3.4)
Таблица 13.Расчет индексов изменения средств, направленных на потребление (Iпр) и производительности труда ООО «Ремприбор» за 2006 – 2008 г.г.Тыс. руб.
| Показатели | 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. |
| Объем оказанных услуг, тыс.руб. | 89289 | 214986 | 487351 |
| Среднесписочная численность персонала | 675 | 681 | 686 |
| Производительность труда. тыс.руб. /чел. | 132.28 | 315.69 | 710.42 |
| Объем средств, направленных на потребление, всего тыс.руб.в т.ч. на одного работника, тыс.руб. | 4079 | 9227 | 14961 |
| Индекс производительности труда (Iпт) | 1 | 2.387 | 5.371 |
| Индекс средств, направленных на потребление (Iпр) | 1 | 2.262 | 3.668 |
Для наглядности динамику индексов производительности труда (Iпт) и размера средств, направленных ООО «Ремприбор» на потребление (Iпр) за 2006 – 2008 г.г. представим графически (рис. 13).
Как показало исследование, на изучаемом предприятии отсутствует тесная связь между объемом средств, направленных на потребление и результатами работы предприятия. Поскольку уровень средств, направленных на потребление в ООО «Ремприбор» не зависит от выполнения плана по производству продукции, можно сделать вывод об отсутствии эффективной системы нормирования труда, в результате чего снижается обоснованность плановых заданий.
Рис. 15 Динамика индексов изменения производительности труда и средств, направленных на потребление работников ООО «Ремприбор» за 2006 – 2008 г.г.
Кроме того, налицо недостаточно обоснованный выбор показателей премирования и критериев оценки результатов труда, что не способствует полному развитию производственного и творческого потенциала работников ООО «Ремприбор» . Проанализируем динамику Резервного фонда ООО «Ремприбор» за период 2006-2008 г.г. (таблица 14 и рис. 16)
Таблица 14. Динамика средств Резервного фонда ООО «Ремприбор» за 2006-2008 гг.тыс.руб.
| 2006 г. | 2007 г. | 2008 г. | |||||||
| Ост. на 01.01. 2006 г. | Направлено в фонд | Израсходовано | Ост. на 01.01. 2007 г. | Направлено в фонд | Израсходовано | Ост. на 01.01. 2008 г. | Направлено в фонд | Израсходовано | Ост. на 01.01. 2007 г. |
| 686 | - | 686 | 0 | 49 | - | 49 | 2079 | - | 2128 |
Как видно из вышеприведенных данных, в результате отчислений из чистой прибыли объем Резервного фонда имеет устойчивую тенденцию к росту. В 2006-2007 г.г. средства резервного фонда не использовались. Рост накопленных средств можно оценить положительно, поскольку это обеспечивает предприятию устойчивое финансовое положение. Средства Фонда развития производства расходуются на исследуемом предприятии главным образом для реконструкции имеющегося оборудования. В 2008 году на эти цели было направлено 191592 тыс.руб., что больше уровня прошлого года на 187499 тыс.руб. (в 4.7 раза) и больше 2006 года (на 187701 тыс.руб. (в 4.9 раза).
Рис. 16 Динамика Резервного фонда ООО «Ремприбор» за 2006-2008 г.г.
Анализируя распределения чистой прибыли ООО «Ремприбор» в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основными факторами являются:
1) чистая прибыль,
2) коэффициент отчислений прибыли.
Данные для факторного анализа изменения отчислений из чистой прибыли в фонды специального назначения ООО «Ремприбор» в 2008 году по сравнению с прошлым годом приведены в таблице 15.
Таблица 15. Данные для факторного анализа изменения отчислений из чистой прибыли в фонды специального назначения ООО «Ремприбор» тыс.руб.
| Фонды специального назначения | 2007 г. | 2008 г. | Отклонение 2008г. от 2007г. | |||||
| чистая прибыль | коэфф. распределения | размер отчислений в фонд | чистая прибыль | коэфф. распределения | размер отчислений в фонд | абсолю-тное, +/- | темп роста, % | |
| Фонд развития производства | 19002 | 0.215 | 4093 | 215717 | 0.887 | 191592 | +187499 | 4681.0 |
| Фонд потребления | 19002 | 0.683 | 12977 | 215717 | 0.093 | 19975 | +6998 | 153.9 |
| Резервный фонд | 19002 | 0.003 | 49 | 215717 | 0.001 | 2079 | +2030 | 4242.9 |
Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:
ΔФ = ΔП ∙ К0, (3.1)
где ΔФ - приращение фонда развития (потребления, резервного фонда) за счет изменения чистой прибыли;
ΔПч – приращение суммы чистой прибыли;
К0 – коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.
Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный коэффициент отчислений в соответствующий фонд. На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:
ΔФ(К) = (К1 – К0 )· П1, (3.2)
где ΔФ – приращение фонда развития (потребления, резервного фонда) от изменения коэффициента отчислений;
К1 , К0 – фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды потребления (накопления);
П1 – чистая прибыль за отчетный период.
Проанализируем влияние факторов на размер отчислений от чистой прибыли ООО «Ремприбор» в фонды специального назначения. В фонд развития производства в 2008 году было распределено 191592 тыс.руб., что меньше прошлогоднего уровня на 187499 тыс.руб., или на 4581.0 %. Рассчитаем влияние изменения размера чистой прибыли на объем средств, направляемых в данный фонд по формуле (3.1):
ΔФ = (215717 - 19002) х 0.887 = +174730
Как показывают расчеты, за счет снижения роста чистой прибыли ООО «Ремприбор» в Фонд развития предприятия было распределено на 42294 тыс.руб. больше, чем в прошлом году. Рассчитаем влияние изменения коэффициента распределения чистой прибыли на объем средств, направляемых в фонд развития производства по формуле (3.2):
ΔФ = (0.887 – 0.215) х 19002 = +12769
За счет снижения коэффициента распределения чистой прибыли с 0.215 в 2007 году до 0.887 в 2008 году, в Фонд развития предприятия было распределено на 12769 тыс.руб. меньше, чем в прошлом году. Таким образом, к увеличению средств чистой прибыли, направляемых в Фонд развития предприятия в 2008 году по сравнению с прошлым годом положительно повлияло как увеличение чистой прибыли предприятия, так и увеличение коэффициента распределения. В 2008 году в Фонд потребления было направлено 19975 тыс.руб., что больше прошлогоднего уровня на 6998 тыс.руб., или на 53.9 %. Рассчитаем влияние изменения размера чистой прибыли на объем средств, направляемых в данный фонд по формуле (3.1):
ΔФ = (215717 - 19002) х 0.093 = +18294
Как видно из приведенных расчетов, за счет увеличения суммы чистой прибыли ООО «Ремприбор» в Фонд потребления в 2008 году было распределено на 18294 тыс.руб. больше, чем в прошлом году. Рассчитаем влияние роста коэффициента распределения чистой прибыли на объем средств, направляемых в фонд потребления по формуле (3.2):
ΔФ = (0.093 – 0.683) х 19002 = -11296
Расчеты свидетельствуют, что за счет снижения коэффициента распределения чистой прибыли с 0.683 в 2007 году до 0.093 в 2008 году, в Фонд потребления в 2008 году было направлено на 11296 тыс.руб. меньше, чем в прошлом году. Следовательно, к увеличению средств чистой прибыли, направляемых в Фонд потребления в 2008 году по сравнению с прошлым годом положительно повлияло увеличение чистой прибыли предприятия, в то время как снижение коэффициента распределения привело к уменьшению средств, направляемых ООО «Ремприбор» на потребление. В 2008 году в Резервный фонд было направлено 2079 тыс.руб., что больше прошлогоднего уровня на 2030 тыс.руб., или на 4142.9 %. Рассчитаем влияние изменения размера чистой прибыли на объем средств, направляемых в данный фонд по формуле (3.1):
ΔФ = (215717 - 19002) х 0.010 = + 1907
Вышеприведенные расчеты показывают, что за счет роста суммы чистой прибыли ООО «Ремприбор» в Резервный фонд в 2008 году было распределено на 1967 тыс.руб. больше по сравнению с прошлым годом. Проанализируем влияние роста коэффициента распределения чистой прибыли на объем средств, направляемых в Резервный фонд по формуле (3.2):