Управління оборотними активами підприємства (стр. 9 из 18)
Таблиця 2.9
Амортизаційні відрахування та балансова вартість основних засобів на кінець кожного року при застосуванні лінійного методу нарахування амортизації
| Рік | Амортизаційні відрахування  , тис. грн. | Балансова вартість, тис. грн. | Амортизаційні відрахування  , тис. грн. | Балансова вартість, тис. грн. |
| 2002 | 10 | 50 – 10 = 40 | 9 | 50 – 9 = 41 |
| 2003 | 10 | 40 – 10 = 30 | 9 | 41 – 9 = 32 |
| 2004 | 10 | 30 – 10 = 20 | 9 | 32 – 9 = 23 |
| 2005 | 10 | 20 – 10 = 10 | 9 | 23 – 9 = 14 |
| 2006 | 10 | 10 – 10 = 0 | 9 | 14 – 9 = 5 |
Таблиця 2.10
Результати застосування методів зменшуваного залишку (МЗЗ) та подвійного зменшуваного залишку (МПЗЗ)
| Рік | Амортизаційні відрахування  , тис. грн. | Балансова вартість (МЗЗ) | Амортизаційні відрахування  , тис. грн. | Балансова вартість (МПЗЗ) |
| 2002 | 12 × 2,4 = 2,4 | 12 – 2,4 = 9,6 | 12 × 2 × 0,2 = 4,8 | 12 – 4,8 = 7,2 |
| 2003 | 9,6 × 0,2 = 1,92 | 9,6 – 1,92 = 7,68 | 7,2 × 2 × 0,2 = 2,88 | 7,2 – 2,88 = 4,32 |
| 2004 | 7,68 × 0,2 = 1,54 | 7,68 – 1,54 = 6,14 | 4,32 × 2 × 0,2 = 1,73 | 4,32 – 1,73 = 2,59 |
| 2005 | 6,14 × 0,2 = 1,23 | 6,14 – 1,23 = 4,91 | 2,59 × 2 × 0,2 = 1,04 | 2,59 – 1,04 = 1,55 |
| 2006 | 4,91 × 0,2 = 0,98 | 4,91 – 0,98 = 3,93 | 1,55 × 2 × 0,2 = 0,62 | 1,55 – 0,62 = 0,93 |
Первісна вартість устаткування цеху по виготовленню металевих та броньованих дверей (Вn) – 40 тис. грн., а ліквідаційна (Вл) – 4 тис. грн., строк корисного використання – 4 роки, загальний виробничий ресурс (К) – 400 тис. виробів. Кількість виробленої продукції за роками наведено у таблиці 2.11.
Визначимо щорічні амортизаційні відрахування методами списання вартості за сумою років корисного використання; відповідно до обсягу виробленої продукції.
Таблиця 2.11
Кількість вироблених металевих та броньованих дверей
| Рік | 2003 рік | 2004 рік | 2005 рік | 2006 рік |
| Кількість, тис. шт. | 100 | 110 | 100 | 90 |
Щорічні амортизаційні відрахування методом списання вартості за сумою років корисного використання визначаються за формулою:
Ai = (Bn – Bл) × ni : n,
де n = 1 + 2 + 3 + 4 = 10;
Bn – Bл = 40 – 4 = 36 тис. грн.
Щорічні амортизаційні відрахування відповідно до обсягу виробленої продукції розраховують за формулою:
Ai = (Bn – Bл) × Ki : K,
де K = 400 тис. грн.;
Bn – Bл = 40 – 4 = 36 тис. грн.
Результати розрахунків наведено у таблиці 2.12.
Таблиця 2.12
Щорічні амортизаційні відрахування визначені методами списання вартості за сумою років корисного використання; відповідно до обсягу виробленої продукції
| Рік |  , тис. грн. |  , тис. грн. |
| 2003 | А1 = 36 × 4 : 10 = 14,4 | А1 = 36 × 100 : 400 = 9 |
| 2004 | А2 = 36 × 3 : 10 = 10,8 | А2 = 36 × 110 : 400 = 9,9 |
| 2005 | А3 = 36 × 2 : 10 = 7,2 | А3 = 36 × 100 : 400 = 9 |
| 2006 | А4 = 36 × 1 : 10 = 3,6 | А4 = 36 × 90 : 400 = 8,1 |
На початок 2006 року залишкова вартість основних засобів групи 1 становить 9000 грн., групи 2 – 2000 грн.
Визначимо щоквартальні амортизаційні відрахування за методом, який використовують у податковому обліку, а також залишкову вартість основних засобів за групами на кінець кожного кварталу (таблиця 2.13).
Норми амортизації для основних засобів груп 1 і 2 становлять відповідно 2% і 10% і застосовують до балансової вартості засобів на початок звітного кварталу.
Таблиця 2.13
Щоквартальні амортизаційні відрахування та залишкова вартість основних засобів за групами
| Рік | Амортизаційні відрахування  , грн. | Балансова вартість, група 1 | Амортизаційні відрахування , грн. | Балансова вартість, група 2 |
| 2003 | 9000 × 0,02 = 180 | 8820 | 2000 × 0,1 = 200 | 1800 |
| 2004 | 8820 × 0,02 = 176,4 | 8643,6 | 1800 × 0,1 = 180 | 1620 |
| 2005 | 8643 × 0,02 = 172,9 | 8470,7 | 1620 × 0,1 = 162 | 1458 |
| 2006 | 8470,7 × 0,02 = 169,4 | 8301,3 | 1458 × 0,1 = 145,8 | 1312,2 |
Визначимо системну та змінну складові оборотного капіталу (ОК), а також середнє значення оборотного капіталу за рік. Обсяг оборотних активів за місяцями наведено у таблиці 2.14.
Таблиця 2.14
Обсяг оборотних активів за місяцями 2006 року
| 1-й | 2-й | 3-й | 4-й | 5-й | 6-й | 7-й | 8-й | 9-й | 10-й | 11-й | 12-й | |
| Обсяг оборотних активів, тис. грн. | 200 | 195 | 203 | 212 | 253 | 266 | 281 | 290 | 272 | 267 | 243 | 229 |
Системна складова, яка визначається мінімальним значенням ОК, становить 195 тис. грн. Змінна складова визначається як різниця між максимальним і мінімальним значеннями ОК, тобто 290 – 195 = 95 тис. грн. Середнє значення ОК обчислимо за формулою середнього арифметичного:
Чиста виручка від реалізації освітлювальної опори – 2000 грн. Для виготовлення освітлювальної опори використовується 3 комплектуючі (К1, К2, К3), інші витрати на виготовлення та реалізацію становлять 200 грн.
Визначимо прибуток підприємства від реалізації цього виробу, розраховуючи собівартість комплектуючих за методами ФІФО, ЛІФО та середньозваженої вартості. Дані для розрахунку собівартості комплектуючих наведено у таблиці 2.15.
Таблиця 2.15
Вихідні дані для розрахунку собівартості комплектуючих освітлювальної опори
| Дата поставки | K1 | K2 | K3 | |||
| Ціна за штуку, грн. | Кількість, шт. | Ціна за штуку, грн. | Кількість, шт. | Ціна за штуку, грн. | Кількість, шт. | |
| 05.01.2006 | 680 | 200 | 450 | 200 | 300 | 200 |
| 14.03.2006 | 695 | 500 | 480 | 500 | 310 | 500 |
| 25.04.2006 | 710 | 300 | 500 | 300 | 320 | 300 |
За методом ФІФО собівартість комплектуючих визначається собівартістю перших за часом надходження, тобто собівартістю комплектуючих, які надійшли 05.01.2006 року. Прибуток від реалізації виробу дорівнює:
П = Чиста виручка – Витрати =
= 2000 – 680 – 450 – 300 – 200 = 370 грн.
За методом ЛІФО собівартість комплектуючих визначається собівартістю останніх за часом надходження, тобто, собівартістю комплектуючих, які надійшли 25.04.2006 року. Прибуток від реалізації виробу буде таким:
П = Чиста виручка – Витрати =
= 2000 – 710 – 500 – 320 – 200 = 270 грн.
Собівартість комплектуючих (Ск) за методом середньозваженої вартості обчислимо діленням сумарної вартості комплектуючих на їх загальну кількість:
Ск = (680 × 200 + 695 × 500 + 710 × 300) :
: (200 + 500 + 300) = 696,5 грн.;
Ск = (450 × 200 + 480 × 500 + 500 × 300) :
: (200 + 500 + 300) = 480 грн.;
Ск = (300 × 200 + 310 × 500 + 320 × 300) :
: (200 + 500 + 300) = 311 грн.
Прибуток від реалізації виробу дорівнює:
П = Чиста виручка – Випрати =
= 2000 – 696,5 – 480 – 311 – 200 = 312,5 грн.
Визначити необхідний рівень резерву сумнівних боргів з дебіторської заборгованості. Загальній обсяг дебіторської заборгованості – 200 тис. грн. Ризик неповернення 30% заборгованості становить 2%; 40% заборгованості – 5%; 20% заборгованості – 10%; 10% заборгованості є безнадійною.
Визначимо середній ризик неповернення та величину резерву сумнівних боргів за всім обсягом заборгованості. Встановимо, як зміниться рівень ризику, якщо 50% заборгованості, яка мала ризик неповернення 10%, стане безнадійною.
Резерв сумнівних боргів формується відповідно до ризику неповернення та обсягу дебіторської заборгованості.
Середній ризик неповернення за всім обсягом заборгованості дорівнює:
РН = 0,3 × 0,02 + 0,4 × 0,05 + 0,2 × 0,1 + 0,1 × 1 = 0,146, або 14,6%.
Величина резерву сумнівних боргів:
РСБ = 0,146 × 200000 = 29200 грн.
50% заборгованості, що має ризик неповернення 10%, становить 20% : 2 = 10% загального обсягу заборгованості. Якщо ця заборгованість стане безнадійною, 10% усієї заборгованості буде мати ризик неповернення 10%, а 20% стане безнадійною. Середній ризик неповернення РН за всім обсягом заборгованості в цьому випадку становитиме:
РН = 0,3 × 0,02 + 0,4 × 0,05 + 0,1 × 0,1 + 0,2 × 1 = 0,236, або 23,6%.
Підприємство протягом 2006 року реалізувало освітлювальні опори, металоформи та металеві огорожі чотирьом фірмам. Обсяги продаж та заборгованість, яка з різних причин залишилась непогашеною, за підприємствами наведено у таблиці 2.16.
Таблиця 2.16
Обсяги продаж та непогашена заборгованість за підприємствами
| П1 | П2 | П3 | П4 | |
| Обсяги продаж, тис. грн. | 200 | 350 | 400 | 560 |
| Заборгованість, тис. грн. | 4 | 7 | 12 | 28 |
Визначимо ризик неповернення за кожним підприємством. Крім того, визначимо який резерв сумнівних боргів ВАТ «Київпромстройсервіс» має сформувати, оскільки в наступному році має намір реалізувати продукцію тим самим фірмам у таких самих пропорціях.