3.3 Основные альтернативы решения проблем использования информационных систем
Для того, чтобы внедрение информационной системы не стало просто следованием моде, а принесло реальную пользу, необходимо, исходя из общей стратегии предприятия, выработать его стратегию в области информационных технологий. На основе стратегии необходимо определить цели внедрения информационной системы и перечень решаемых задач.
Принципиально возможны три основных варианта построения управленческих систем планирования, учета и контроля на основе этих программных продуктов:
1) только корпоративная информационная система (КИС);
2) система бюджетирования совместно с КИС;
3) только система бюджетирования.
1) Только КИС
Решения на основе КИС наиболее приемлемы для предприятий, ведущих однородный бизнес, управление которыми ориентировано, главным образом, на решение операционных задач (повышение эффективности производственных и торговых операций, снижение себестоимости, оптимизацию оборотных активов и т.п.). Для таких организаций не имеют решающего значения задачи среднесрочного и долгосрочного планирования, формирования эффективного бизнес-портфеля, анализ стратегий поведения на рынке и связанных с этим сценариев. Это могут быть промышленные и торговые предприятия, имеющие стабильный рынок и не испытывающие потребности в постоянном пересмотре своей стратегии.
2) Система бюджетирования совместно с КИС
В решениях на основе специализированных систем бюджетирования заинтересованы, прежде всего, диверсифицированные компании, имеющие в своем портфеле набор разнородных бизнесов. Для управленческого учета и планирования в такой корпорации на уровне управляющей компании единственно возможным решением является автоматизированная система бюджетного управления. При этом в дочерних компаниях холдинга могут использоваться различные средства автоматизации, так или иначе интегрированные с информационной системой холдинга.
Практика такова, что предприятия, входящие в холдинг, уже имеют какие-либо средства автоматизации (на разных предприятиях различные). Поэтому задача автоматизации управления корпорации часто решается путем интеграции разнородного программного обеспечения. При этом основным «объединяющим» звеном выступает система бюджетирования корпорации.
Интересно рассмотреть пример совместного использования ERP-систем с системами документооборота и бюджетирования. Получив первичные данные для построения бюджета из ERP-системы, финансовый директор может передать их в систему бюджетирования, получить комплект бюджетных документов, затем уже с помощью системы документооборота провести весь цикл их согласования, визирования и утверждения, а затем передать из системы документооборота в систему бюджетирования окончательные бюджетные показатели. Сформированный затем в ERP-системе фактический платеж с помощью системы документооборота проходит цикл утверждений и попадает в систему бюджетирования для контроля исполнения бюджета.
3) Только система бюджетирования
Система управленческого планирования, учета и контроля может быть полностью реализована на программном обеспечении для бюджетирования. Такого рода решения вполне приемлемы для небольших компаний, которые до определенного времени используют для этих целей электронные таблицы. В этих случаях программа бюджетирования может быть достойной заменой Excel. Очевидно, здесь не обойтись без ручного ввода данных, но при небольшом объеме операций, такое решение может быть вполне приемлемым.
Выбор той или иной модели автоматизации процессов финансового анализа зависит от ожидаемого эффекта, связанного с внедрением информационных технологий, и цены, которую готово заплатить предприятие за соответствующее решение.
Практическая часть
Заполнить в Балансе и Отчете о финансовых результатах помощью коэффициентов приведены ниже.
Таблица1
| Наименование показателя | ||
| 2007 | 2008 | |
| Коэффициент общей ликвидности (покрытия) | 3,7492 | 3,9498 |
| Обеспеченность собственными оборотными активами | 0,7333 | 0,9283 |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных активов | 0,939 | 0,7269 |
| Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности | 1,9356 | 1,7629 |
| Коэффициент эффективности использования собственного капитала | 0,048 | 0,0917 |
| Коэффициент эффективности использования активов | 0,0289 | 0,0627 |
Таблица 2.
| Баланс | |||||||
| АКТИВ | Код строки | 2006 | 2007 | 2008 | 2006 | 2007 | 2008 |
| I. Необоротные активы | |||||||
| Нематериальные активы: | |||||||
| остаточная стоимость | 010 | 0,10 | ? | ? | 0,10 | 0,10 | 0,10 |
| первоначальная стоимость | 011 | 0,20 | 0,20 | 0,20 | 0,20 | 0,20 | 0,20 |
| износ | 012 | 0,10 | 0,10 | 0,10 | 0,10 | 0,10 | 0,10 |
| Незавершенное строительство | 020 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Основные средства: | |||||||
| остаточная стоимость | 030 | 34,90 | ? | ? | 34,90 | 30,30 | 28,60 |
| первоначальная стоимость | 031 | 159,80 | 157,10 | 157,10 | 159,80 | 157,10 | 157,10 |
| износ | 032 | 124,90 | 126,80 | 128,50 | 124,90 | 126,80 | 128,50 |
| Долгосрочные финансовые инвестиции: | |||||||
| учитываемые по методу участия в капитале других предприятий | 040 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| прочие финансовые инвестиции | 045 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 050 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Отсроченные налоговые активы | 060 | 2,80 | 2,00 | 0,00 | 2,80 | 2,00 | 0,00 |
| Прочие необоротные активы | 070 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Итого по разделу I | 080 | ? | ? | ? | 37,80 | 32,40 | 28,70 |
| II. Оборотные активы | |||||||
| Запасы: | |||||||
| производственные запасы | 100 | 4,40 | 8,80 | 11,20 | 4,40 | 8,80 | 11,20 |
| животные на выращивании и откорме | 110 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| незавершенное производство | 120 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| готовая продукция | 130 | 23,10 | 22,60 | 19,10 | 23,10 | 22,60 | 19,10 |
| товары | 140 | 0,60 | 0,60 | 14,20 | 0,60 | 0,60 | 14,20 |
| Векселя полученные | 150 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: | |||||||
| чистая реализационная стоимость | 160 | 12,20 | ? | ? | 12,20 | 12,20 | 7,80 |
| первоначальная стоимость | 161 | 13,10 | 12,90 | 8,70 | 13,10 | 12,90 | 8,70 |
| резерв сомнительных долгов | 162 | 0,90 | 0,70 | 0,90 | 0,90 | 0,70 | 0,90 |
| Дебиторская задолженность по расчетам: | |||||||
| с бюджетом | 170 | 3,40 | 0,00 | 0,00 | 3,40 | 0,00 | 0,00 |
| по выданным авансам | 180 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| по начисленным доходам | 190 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| по внутренним расчетам | 200 | 4,50 | 2,60 | 3,20 | 4,50 | 2,60 | 3,20 |
| Прочая текущая дебиторская задолженность | 210 | 0,20 | 0,30 | 0,40 | 0,20 | 0,30 | 0,40 |
| Текущие финансовые инвестиции | 220 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Денежные средства и их эквиваленты: | |||||||
| в национальной валюте | 230 | 0,10 | ? | ? | 0,10 | 112,60 | 128,90 |
| в иностранной валюте | 240 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Прочие оборотные активы | 250 | 0,00 | 0,00 | 1,70 | 0,00 | 0,00 | 1,70 |
| Итого по разделу II | 260 | ? | ? | ? | 48,50 | 159,7 | 186,5 |
| III. Расходы будущих периодов | 270 | 0,00 | ? | ? | 0,00 | 31,64 | 140,64 |
| БАЛАНС | 280 | ? | ? | ? | 83,60 | 223,73 | 355,84 |
Расчеты к Активу:
Нематериальные активы:
остаточная стоимость (010)=первоначальная стоимость (011)-износ (012)
2007 год: остаточная стоимость (010)= 0,20-0,10=0,10;
2008 год: остаточная стоимость (010)= 0,20-0,10=0,10.
Основные средства:
остаточная стоимость (030)=первоначальная стоимость (031)-износ (032)
2007 год: остаточная стоимость (030)=157,10-126,80=30,30;
2008 год: остаточная стоимость (030)=157,10-128,5=28,6.
Итого по разделу I (080): остаточная стоимость (010)+остаточная стоимость (030) +отсроченные налоговые активы(060)
2006 год: итого по разделу I (080)=0,10+34,90+2,80=37,80
2007 год: итого по разделу I (080)=0,10+30,3+3=32,4;
2008 год: итого по разделу I (080)=0,10+28,6+0=28,7.
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
чистая реализационная стоимость (160)=первоначальная стоимость (161)-резерв сомнительных долгов (162)
2007 год: чистая реализационная стоимость (160)=12,90-0,70=12,2
2008 год: чистая реализационная стоимость (160) =8,70-0,90=7,80.
Итого по разделу II (260):
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов=2 × выручка от реализации (ф.2 стр.35)/оборотные активы на начало года+оборотные активы на конец года (ф.1 стр.260)
2006 год: баланс (280)-итого по разделу I (080)= 86,30-37,80 = 48,50
2007 год: 0,939=2*97,67/86,30+х;
Х=159,70.
2008 год: 0,7269=2*125,83/159,70+х;
Х=186,50
Денежные средства и их эквиваленты:
В национальной валюте (230)=итого по разделу II (260)-производственные запасы (100)- готовая продукция (130)-товары (140)-чистая реализационная стоимость (160)- дебиторская задолженность с бюджетом (170)-дебиторская задолженность по внутренним расчетам (200)-прочая текущая дебиторская задолженность (210)-прочие оборотные активы (250)