Таблица 1
Анализ структуры актива баланса Комсомольского райпо за 2008 - 2009 гг. (тыс. руб.)
| АКТИВ | 2008 г. | 2009 г. | Отклонения(+;-) | Темп роста, % | |||
| тыс. руб. | удел. вес,% | тыс. руб. | удел. вес,% | тыс. руб. | удел. вес,% | ||
| I. Внеоборотные активы | |||||||
| Основные средства | 48328 | 46,75 | 49922 | 46,38 | 1594 | -0,37 | 103,29 |
| Незавершенное строительство | 185 | 0,18 | 657 | 0,61 | 472 | 0,43 | 3,5 раза |
| Долгосрочные финансовые вложения | 108 | 0,10 | 208 | 0,19 | 100 | 0,09 | 192,6 |
| Итого по разделу I | 48621 | 47,03 | 50787 | 47,18 | 2166 | 0,15 | 104,5 |
| II. Оборотные активы | |||||||
| Запасы | 44669 | 43,21 | 47015 | 43,68 | 2346 | 0,47 | 105,3 |
| в т.ч.: сырье, материалы и др.аналогичные ценности | 4476 | 4,33 | 4871 | 4,53 | 395 | 0,2 | 1,08 раза |
| затраты в незавершенном производстве | |||||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 40014 | 38,71 | 41791 | 38,82 | 1777 | 0,11 | 104,4 |
| расходы будущих периодов | 81 | 0,08 | 229 | 0,21 | 148 | 0,13 | 282,7 |
| прочие запасы и затраты | 98 | 0,09 | 124 | 0,12 | 26 | 0,03 | 126,5 |
| НДС по приобретенным ценностям | - | - | - | ||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 3220 | 3,12 | 2097 | 1,95 | -1123 | -1,17 | 65,1 |
| в т.ч. покупатели и заказчики | 2845 | 2,75 | 1755 | 1,63 | -1090 | -1,12 | 61,7 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 1644 | 1,53 | 1644 | 1,53 | |||
| в т.ч. покупатели и заказчики | 1544 | 1,43 | 1544 | 1,43 | |||
| Денежные средства | 6862 | 6,64 | 6101 | 5,66 | -761 | -0,98 | 88,9 |
| Итого по разделу II | 54751 | 52,97 | 56857 | 52,82 | 2106 | -0,15 | 103,8 |
| БАЛАНС | 103372 | 100,0 | 107644 | 100,0 | 4272 | - | 104,1 |
По данным полученной таблицы 1 можно сделать следующие выводы.
Общая стоимость имущества увеличилась на 4,1 %, что свидетельствует о подъеме хозяйственной деятельности. Увеличение стоимости имущества на 4272 тыс. руб. сопровождалось внутренними изменениями в активе: увеличением стоимости внеоборотных активов на 2166 тыс. руб. (4,5%) и увеличением оборотных средств на 2106 тыс. руб. (3,8%). Основные средства по-прежнему занимают во внеоборотных активах основную часть (46,38%).В оборотных активах наибольший удельный вес занимают запасы (43,68%).
Основное финансирование было направлено на пополнение оборотных средств, так как увеличение по запасам составило 2346 тыс. руб. (5,3%), основная доля которой пришлась на готовую продукцию и товары для перепродажи (1777 тыс. руб., или 4,4%). Это расценивается как положительная тенденция: возможность увеличения оборачиваемости активов является предпосылкой к улучшению финансовой деятельности.
Таблица 2
Анализ структуры пассива баланса Комсомольского райпо за 2008 - 2009 гг. (тыс. руб.)
| ПАССИВ | 2008г. | 2009 г. | Отклонения(+;-) | Темп роста, % | |||
| тыс. руб. | удел. вес, % | тыс. руб. | удел. вес, % | тыс. руб. | удел. вес ,% | ||
| III. Капитал и резервы | |||||||
| Уставный капитал | 782 | 0,76 | 767 | 0,71 | -15 | -0,05 | 98,08 |
| Добавочный капитал | 60011 | 58,05 | 69255 | 64,34 | 9244 | 6,29 | 115,40 |
| Резервный капитал | 51 | 0,05 | 111 | 0,10 | 60 | 0,05 | 217,64 |
| Нераспределенная прибыль | 11421 | 11,05 | 16607 | 15,43 | 5186 | 4,38 | 1,45 раза |
| Итого по разделу III | 72265 | 69,91 | 86740 | 80,58 | 14475 | 10,67 | 120,03 |
| IV. Долгосрочные обязательства | |||||||
| Займы и кредиты | |||||||
| Итого по разделу IV | |||||||
| V. Краткосрочные обязательства | |||||||
| Займы и кредиты | 13621 | 13,18 | 3180 | 2,96 | -10441 | -10,22 | 23,34 |
| Кредиторская задолженность | 17486 | 16,91 | 17724 | 16,46 | 238 | -0,45 | 101,36 |
| в т.ч. поставщики и подрядчики | 12926 | 12,50 | 13815 | 12,83 | 889 | 0,33 | 106,88 |
| задолженность перед персоналом организации | 2042 | 1,97 | 2091 | 1,94 | 49 | -0,03 | 102,40 |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 451 | 0,44 | 419 | 0,39 | -32 | -0,05 | 92,9 |
| задолженность по налогам и сборам | 2027 | 1,96 | 1337 | 1,24 | -690 | -0,72 | 65,96 |
| прочие кредиторы | 40 | 0,04 | 62 | 0,06 | 22 | 0,02 | 155 |
| Резервы предстоящих расходов | - | ||||||
| Итого по разделу V | 31107 | 30,09 | 20904 | 19,42 | -10203 | -10,67 | 67,20 |
| БАЛАНС | 103372 | 100,0 | 107644 | 100,0 | 4272 | - | 104,13 |
По данным таблицы 2 видно, что стоимость собственного капитала увеличилась на 14475 тыс. руб. (20,03%), при этом в за 2009 г. значительно увеличился размер нераспределенной прибыли (на 5186 тыс. руб., или на 1,45 раза). Размер уставного капитала в отчетном году уменьшился на 15тыс. руб. (1,92%).
Краткосрочные обязательства уменьшились на 10203 тыс. руб., в том числе увеличилась кредиторская задолженность на 238тыс. руб.
Отдельным объектом анализа при оценке деловой активности предприятия выступают финансовые результаты, их структура и динамика. Расчёты проведем по данным формы №2 « Отчёт о прибылях и убытках» (таблица 3) (Приложение 3).
Таблица 3
Анализ финансово-хозяйственной деятельности Комсомольского райпо за 2008- 2009 гг. (тыс. руб.)
| Показатели | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение, (+,-). | Темп роста, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 421980 | 416893 | -5087 | 98,79 |
| 2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг | 334848 | 330827 | -4021 | 98,80 |
| 3. Валовая прибыль | 87132 | 86066 | -1066 | 98,78 |
| 4. Коммерческиерасходы | 68400 | 62773 | -5627 | 91,77 |
| 5. Прибыль (убыток) от продаж | 18732 | 23293 | 4561 | 124,33 |
| 6.Проценты к получению | ||||
| 7. Проценты к уплате | 703 | 405 | -298 | 57,61 |
| 8. Доходы от участия в других организациях | 146 | 219 | 73 | 150 |
| 9. Прочие доходы | 832 | 924 | 92 | 111,06 |
| 10 Прочие расходы | 3338 | 3523 | 185 | 105,54 |
| 11. Прибыль (убыток) до налогообложения | 15669 | 20508 | 4839 | 1,3 раза |
| 12. Текущий налог на прибыль | 893 | 502 | -391 | 56,21 |
| 13. Прочие платежи в бюджет | 3355 | 3399 | 44 | 101,31 |
| 14. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 11421 | 16607 | 5186 | 1,45 раза |
Данные таблицы 3 позволяют сделать следующие выводы: выручка от продажи товаров, работ, услуг уменьшилась на 1,21 %, что составило 5087 тыс. рублей. На рост выручки повлияло уменьшение объема себестоимости проданных товаров (на 1,2%) и валовой прибыли (на 1,22%). Наилучшим фактором явилось уменьшение коммерческих расходов по сравнению с 2008г. на 5627 тыс. руб. (или на 8,23%). В отчетном периоде, так же как и в базисном, получена прибыль от продаж, рост которой составил 4561 тыс. руб. (на 24,33%). Таким образом, отчетный период Комсомольское райпо закончило с прибылью в сумме 16607 тыс. руб., что в 1,45 раз больше, чем в 2008г.
В целом, результаты деятельности райпо, выраженные вышеприведенных цифрах, говорят о благоприятном экономическом состоянии. Бесспорно, что положительные результаты деятельности любой организации являются следствием продуманной экономико-организационной политики.
2.2 Налоговый учет расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль Комсомольского РПО
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются (в ред. Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ):
- российские организации;
- иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ. [Ст.246 НК РФ]
Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:
· для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
· для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
· для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.
Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.
Особенности определения налоговой базы: