Смекни!
smekni.com

Налоговая учетность на примере Комсомольского Райпо (стр. 3 из 7)

Таблица 1

Анализ структуры актива баланса Комсомольского райпо за 2008 - 2009 гг. (тыс. руб.)

АКТИВ 2008 г. 2009 г. Отклонения(+;-) Темп роста, %
тыс. руб. удел. вес,% тыс. руб. удел. вес,% тыс. руб. удел. вес,%
I. Внеоборотные активы
Основные средства 48328 46,75 49922 46,38 1594 -0,37 103,29
Незавершенное строительство 185 0,18 657 0,61 472 0,43 3,5 раза
Долгосрочные финансовые вложения 108 0,10 208 0,19 100 0,09 192,6
Итого по разделу I 48621 47,03 50787 47,18 2166 0,15 104,5
II. Оборотные активы
Запасы 44669 43,21 47015 43,68 2346 0,47 105,3
в т.ч.: сырье, материалы и др.аналогичные ценности 4476 4,33 4871 4,53 395 0,2 1,08 раза
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи 40014 38,71 41791 38,82 1777 0,11 104,4
расходы будущих периодов 81 0,08 229 0,21 148 0,13 282,7
прочие запасы и затраты 98 0,09 124 0,12 26 0,03 126,5
НДС по приобретенным ценностям - - -
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 3220 3,12 2097 1,95 -1123 -1,17 65,1
в т.ч. покупатели и заказчики 2845 2,75 1755 1,63 -1090 -1,12 61,7
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 1644 1,53 1644 1,53
в т.ч. покупатели и заказчики 1544 1,43 1544 1,43
Денежные средства 6862 6,64 6101 5,66 -761 -0,98 88,9
Итого по разделу II 54751 52,97 56857 52,82 2106 -0,15 103,8
БАЛАНС 103372 100,0 107644 100,0 4272 - 104,1

По данным полученной таблицы 1 можно сделать следующие выводы.

Общая стоимость имущества увеличилась на 4,1 %, что свидетельствует о подъеме хозяйственной деятельности. Увеличение стоимости имущества на 4272 тыс. руб. сопровождалось внутренними изменениями в активе: увеличением стоимости внеоборотных активов на 2166 тыс. руб. (4,5%) и увеличением оборотных средств на 2106 тыс. руб. (3,8%). Основные средства по-прежнему занимают во внеоборотных активах основную часть (46,38%).В оборотных активах наибольший удельный вес занимают запасы (43,68%).

Основное финансирование было направлено на пополнение оборотных средств, так как увеличение по запасам составило 2346 тыс. руб. (5,3%), основная доля которой пришлась на готовую продукцию и товары для перепродажи (1777 тыс. руб., или 4,4%). Это расценивается как положительная тенденция: возможность увеличения оборачиваемости активов является предпосылкой к улучшению финансовой деятельности.

Таблица 2

Анализ структуры пассива баланса Комсомольского райпо за 2008 - 2009 гг. (тыс. руб.)

ПАССИВ 2008г. 2009 г. Отклонения(+;-) Темп роста, %
тыс. руб. удел. вес, % тыс. руб. удел. вес, % тыс. руб. удел. вес ,%
III. Капитал и резервы
Уставный капитал 782 0,76 767 0,71 -15 -0,05 98,08
Добавочный капитал 60011 58,05 69255 64,34 9244 6,29 115,40
Резервный капитал 51 0,05 111 0,10 60 0,05 217,64
Нераспределенная прибыль 11421 11,05 16607 15,43 5186 4,38 1,45 раза
Итого по разделу III 72265 69,91 86740 80,58 14475 10,67 120,03
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Итого по разделу IV
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 13621 13,18 3180 2,96 -10441 -10,22 23,34
Кредиторская задолженность 17486 16,91 17724 16,46 238 -0,45 101,36
в т.ч. поставщики и подрядчики 12926 12,50 13815 12,83 889 0,33 106,88
задолженность перед персоналом организации 2042 1,97 2091 1,94 49 -0,03 102,40
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 451 0,44 419 0,39 -32 -0,05 92,9
задолженность по налогам и сборам 2027 1,96 1337 1,24 -690 -0,72 65,96
прочие кредиторы 40 0,04 62 0,06 22 0,02 155
Резервы предстоящих расходов -
Итого по разделу V 31107 30,09 20904 19,42 -10203 -10,67 67,20
БАЛАНС 103372 100,0 107644 100,0 4272 - 104,13

По данным таблицы 2 видно, что стоимость собственного капитала увеличилась на 14475 тыс. руб. (20,03%), при этом в за 2009 г. значительно увеличился размер нераспределенной прибыли (на 5186 тыс. руб., или на 1,45 раза). Размер уставного капитала в отчетном году уменьшился на 15тыс. руб. (1,92%).

Краткосрочные обязательства уменьшились на 10203 тыс. руб., в том числе увеличилась кредиторская задолженность на 238тыс. руб.

Отдельным объектом анализа при оценке деловой активности предприятия выступают финансовые результаты, их структура и динамика. Расчёты проведем по данным формы №2 « Отчёт о прибылях и убытках» (таблица 3) (Приложение 3).

Таблица 3

Анализ финансово-хозяйственной деятельности Комсомольского райпо за 2008- 2009 гг. (тыс. руб.)

Показатели 2008 г. 2009 г. Отклонение, (+,-). Темп роста, %
1 2 3 4 5
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 421980 416893 -5087 98,79
2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг 334848 330827 -4021 98,80
3. Валовая прибыль 87132 86066 -1066 98,78
4. Коммерческиерасходы 68400 62773 -5627 91,77
5. Прибыль (убыток) от продаж 18732 23293 4561 124,33
6.Проценты к получению
7. Проценты к уплате 703 405 -298 57,61
8. Доходы от участия в других организациях 146 219 73 150
9. Прочие доходы 832 924 92 111,06
10 Прочие расходы 3338 3523 185 105,54
11. Прибыль
(убыток) до налогообложения
15669 20508 4839 1,3 раза
12. Текущий налог на прибыль 893 502 -391 56,21
13. Прочие платежи в бюджет 3355 3399 44 101,31
14. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 11421 16607 5186 1,45 раза

Данные таблицы 3 позволяют сделать следующие выводы: выручка от продажи товаров, работ, услуг уменьшилась на 1,21 %, что составило 5087 тыс. рублей. На рост выручки повлияло уменьшение объема себестоимости проданных товаров (на 1,2%) и валовой прибыли (на 1,22%). Наилучшим фактором явилось уменьшение коммерческих расходов по сравнению с 2008г. на 5627 тыс. руб. (или на 8,23%). В отчетном периоде, так же как и в базисном, получена прибыль от продаж, рост которой составил 4561 тыс. руб. (на 24,33%). Таким образом, отчетный период Комсомольское райпо закончило с прибылью в сумме 16607 тыс. руб., что в 1,45 раз больше, чем в 2008г.

В целом, результаты деятельности райпо, выраженные вышеприведенных цифрах, говорят о благоприятном экономическом состоянии. Бесспорно, что положительные результаты деятельности любой организации являются следствием продуманной экономико-организационной политики.

2.2 Налоговый учет расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль Комсомольского РПО

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются (в ред. Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ):

- российские организации;

- иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ. [Ст.246 НК РФ]

Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это:

· для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

· для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

· для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Особенности определения налоговой базы: