Учредителем OOO «ХХХХХХ» является ООО «Управляющая компания «Кловер-Развлечение»» в лице генерального директора Суроегиной Елены Аркадьевны. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Основной целью деятельности Общества является получение прибыли. Уставный капитал ООО «ХХХХХХ» составляет 10 000 рублей.
Организацию ООО «ХХХХХХ» возглавляет директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и деятельность перед государством и трудовым коллективом. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.
В непосредственном подчинении директора находится главный бухгалтер, технический директор, системный администратор, арт. директор, администратор, аниматор, кассиры, операторы игровых залов, технический персонал.
Технический директор обеспечивает техническое оснащение и ремонт всего оборудования (аттракционов, техники и пр.).
Главный бухгалтер выполняет работу по ведению бухгалтерского учета имущества, производит учет основных средств, товарно-материальных ценностей, затрат на организацию деятельности, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деятельности; расчеты с поставщиками за предоставленные услуги. А также производит начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, заработной платы работником компании.
Арт. директор. Функциональные обязанности: планирование и организация мероприятий для посетителей на территории центра; проведение рекламных и pr-кампаний; создание информационного поля; работа по созданию и распространению рекламной продукции (аудио-видео материалов, печатной и сувенирной продукции); работа со средствами массовой информации.
Администратор. Функциональные обязанности: оформление и контроль заказов на проведение дней рождения; проверка своевременной работы кафе, аниматоров, доставки шаров и оформление ими зала; работа с аниматорами (приглашение на заказы); консультация посетителей по вопросам работы центра (цены, услуги); координация работы операторов игрового зала; контроль чистоты игровых залов, опрятности работников.
Системный администратор обеспечивает бесперебойную работу кассовых терминалов, ПК, серверов, телекоммуникационного оборудования и различного периферийного оборудования (копировальный аппарат, принтеры, сканеры). Осуществляет администрирование и техническую поддержку программного комплекса, применяемого в компании.
Кассир обеспечивает финансовые операции по приему денег за оплату входных билетов, предоставления услуг для посетителей.
Операторы игровых залов контролируют выполнение правил пользования аттракционов посетителями; обеспечивают безопасное и культурное обслуживание посетителей аттракционов.
2.2 Анализ налоговой нагрузки и оптимизация налогообложения
Исходные данные для проведенного анализа получены из выписки из книги учета доходов и расходов за 2007 - 2009 гг.
С 2007 г. ООО «ХХХХХХ» ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.
Книга учёта доходов и расходов состоит из трёх разделов:
1-ый раздел – доходы и расходы;
2-ой раздел – расчет расходов на приобретение основных средств;
3-ий раздел – расчет налоговой базы по единому налогу.
1-ый раздел. В данном разделе ООО «ХХХХХХ» на основании первичных документов отражает суммы осуществленных расходов и суммы полученных доходов.
Доходы и расходы учитываются налогоплательщиком в течение каждого квартала отдельно. По окончанию каждого квартала суммы доходов и расходов полученные в предыдущем отчетном периоде приплюсовываются к данным текущего квартала, т.е. учет осуществляется нарастающим итогом.
2-ой раздел. В этом разделе Книги налогоплательщик учитывает расходы на формирование, как новых основных средств, так и приобретенных до перехода на УСНО. Расходы в этом разделе также в течение каждого квартала учитываются отдельно. Итоговые данные о расходах на формирование основных средств за текущий квартал (а не за налоговый период) переносятся последней записью в раздел 1 Книги.
3-ий раздел. В данном разделе формируется налоговая база нарастающим итогом за каждый отчетный период. Суммы, полученные в этом разделе, являются исходными для составления налоговой декларации.
В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Под первичными документами понимаются оправдательные документы, которыми оформляются хозяйственные операции.
До 2006 г. включительно ООО «ХХХХХХ» применяла общий режим налогообложения.
На основании, поданного в налоговый орган, заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения и полученного уведомления о возможности применения упрощенной системы налогообложение организация с 1 января 2007 г. перешла на упрощенную систему налогообложения.
В качестве объекта налогообложения были приняты доходы, уменьшенные на величину расходов.
К моменту перехода в организации числились основные средства остаточной стоимостью по данным налогового учета 848 742,5 руб. со сроком полезного использования 8 лет.
ООО «ХХХХХХ» учитывает остаточную стоимость основного средства в следующем порядке.
1. Исчисляя налог при УСН за 2007 г., в расходы включено только 50% остаточной стоимости ОС, что составит 424 371,25 руб. (848 742,5 руб. x 50%). Эта сумма учтена в расходах равными долями по 106 092,81 руб.
2. При исчислении УСН налога за 2008 г. ООО «ХХХХХХ» учтено в расходах 30% остаточной стоимости ОС, что составит 254 622,75 руб. (848 742,5 руб. x 30%). Данная сумма учтена в расходах равными долями по 63 655,7 руб. (305 547 руб. / 4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2009 г.
3. При расчете налога при УСН за 2009 г. ООО «ХХХХХХ» учтено в расходах 20% остаточной стоимости ОС, что составило 169 748,5 руб. (848 742,5 руб. x 20%). Указанная сумма будет учтена в расходах равными долями по 42 437,1 руб. (203 698 руб. / 4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2010 г. Источником доходов организации ООО «ХХХХХХ» в 2007-2008 гг. являлась реализация услуг.
В 2007 г. доход от реализации составил 5 875 042 руб.
Расходы, связанные с обеспечением деятельности организации, составили 4 273 713 руб. (арендные платежи; заработная плата; оплата услуг банка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; оплата услуг связи; платежи за загрязнение окружающей среды; списанная на расходы остаточная стоимость основных средств).
В 2008 г. доход от реализации составил 6 712 813 руб.
Величина расходов за год составила 4 208 917 руб. (арендные платежи; заработная плата; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; оплата услуг банка; услуги связи; платежи за загрязнение окружающей среды; обслуживание охранно-пожарной сигнализации; почтовые расходы; канцелярские товары, списанная на расходы остаточная стоимость основных средств).
В 2009 г. доход от реализации составил 9 873 976 руб.
Величина расходов за год составила 8 213 310 (арендные платежи; заработная плата; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний; оплата услуг банка; услуги связи; техническое обслуживание оргтехники; платежи за загрязнение окружающей среды; обслуживание охранно-пожарной сигнализации, списанная на расходы остаточная стоимость основных средств и т.д.).
Таким образом, налоговая база составляет:
в 2007 г. = 1 601 329 (5 875 042 - 4 273 713).
в 2008 г. = 2 503 896 (6 712 813 - 4 208 917).
в 2009 г. = 1 660 666 (9 873 976 - 8 213 310).
Сумма исчисленного и уплаченного налога исчисляется при ставке 15%: (НБ х 15%/ 100%). Таким образом:
в 2007 г.: 1 601 329 х 15% / 100% = 240 199,35
в 2008 г.; 2 503 896 х 15% / 100%) = 375 584,4
в 2008 г.; 1 660 666 х 15% / 100%) = 249 099,9
Данные представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Структура доходов и расходов, уплаченные налоги ЕСН (руб.)
| Год | Доходы | Расходы | Налогооблагаемая база | ЕСН |
| 2007 | 5 875 042 | 4 273 713 | 1 601 329 | 240 199,35 |
| 2008 | 6 712 813 | 4 208 917 | 2 503 896 | 375 584,4 |
| 2009 | 9 873 976 | 8 213 310 | 1 660 666 | 249 099,9 |
Основной характеристикой эффективности деятельности коммерческого предприятия является рентабельность. Показатели рентабельности позволяют оценить прибыль, полученную с каждого рубля средств, вложенных в активы. Рентабельность, являясь конечным результатом деятельности предприятия, создает условия для его расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности. То есть рентабельность — это важнейший показатель в финансовом анализе деятельности организации. Чем выше показатель рентабельности, тем эффективнее работает организация.
Определим рентабельность основной деятельности ООО «ХХХХХХ». (Нормой считается показатель от 0,08 (8%).В 2007 г. рентабельность основной деятельности ООО «ХХХХХХ»:
| 1601328 | х 100% = 27% |
| 5875042 |
В 2008 г. рентабельность основной деятельности ООО «ХХХХХХ»: