В соответствии со ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Расчет транспортного налога за 2010 год представлен в таблице:
| Отчетный (налоговый)период | Сумма налогаОбъект налогообложения | ИТОГО(гр.2 + гр.3 + гр.4) | ||
| Автобус ЛАЗ | Грузовой автомобильГАЗ 6611 | Грузовой автомобильЗИЛ 133 | ||
| Авансовые платежи | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 квартал 2010г. | ¼х120л. с. х27 руб. х7 шт. =5 670 руб. | ¼х120л. с. х36 руб. х3 шт. =3 240 руб.¼х120л. с. х20 руб. х4 шт. =2 400 руб. | ¼х160л. с. х50 руб. х6 шт. =12 000 руб. | 23 310 руб. |
| 2 квартал 2010г. | ¼х120л. с. х27 руб. х7 шт. =5 670 руб. | ¼х120л. с. х36 руб. х3 шт. =3 240 руб.¼х120л. с. х20 руб. х4 шт. =2 400 руб. | ¼х160л. с. х50 руб. х6 шт. =12 000 руб. | 23 310 руб. |
| 3 квартал 2010г. | ¼х120л. с. х27 руб. х7 шт. =5 670 руб. | ¼х120л. с. х36 руб. х3 шт. =3 240 руб.¼х120л. с. х20 руб. х4 шт. =2 400 руб. | ¼х160л. с. х50 руб. х6 шт. =12 000 руб. | 23 310 руб. |
| Начислено всего авансовых платежей | 17 010 руб. | 16 920 руб. | 36 000 руб. | 69 930 руб. |
| 2010 год | 120л. с. х27 руб. х7 шт. =22 680 руб. | 120л. с. х36 руб. х3 шт. =12 960 руб.120л. с. х20 руб. х4 шт. =9 600 руб. | 160л. с. х50 руб. х6 шт. =48 000 руб. | 93 240 руб. |
Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам 2010 года составит:
93240 - (23310+23310+23310) = 23310 руб.
Организация имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигателя 90 л. с.5 апреля 2010 г. был приобретен в собственность легковой автомобиль с мощностью двигателя 150 л. с., который был зарегистрирован 14 апреля 2010 г.
Задание:
1. Исчислить сумму транспортного налога за 2010 год. Применять ставки налога по Самарской области.
2. Заполнить налоговую декларацию.
Решение:
Расчет транспортного налога по легковому автомобилю, имеющемуся в собственности организации, представим в таблице:
| Отчетный (налоговый) период | Налоговая база | Налоговая ставка | Количество месяцев использования |
| 90 л. с. | 14 руб. | 12 | |
| Авансовые платежи | |||
| 1 квартал 2010г. | ¼ х 90 л. с х 14 руб. = 315 руб. | ||
| 2 квартал 2010г. | ¼ х 90 л. с х 14 руб. = 315 руб. | ||
| 3 квартал 2010г. | ¼ х 90 л. с х 14 руб. = 315 руб. | ||
| Начислено всего авансовых платежей | 315 + 315 + 315 = 945 руб. | ||
| 2010 год | 90 л. с х 14 руб. = 1260 руб. | ||
Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам 2010 года составит:
1260 - (315+315+315) = 315 руб.
Рассчитаем транспортный налог по легковому автомобилю, приобретенному организацией 5 апреля 2010 г., зарегистрированном 14 апреля 2010 г.
В соответствии с п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства принимается за полный месяц.
Расчет представим в таблице:
| Отчетный (налоговый) период | Налоговая база | Налоговая ставка | Количество месяцев использования |
| 150 л. с. | 29 руб. | 9 | |
| Авансовые платежи | |||
| 1 квартал 2010г. | 0 руб. | ||
| 2 квартал 2010г. | ¼ х 150 л. с х 29 руб. = 1087,50 руб. | ||
| 3 квартал 2010г. | ¼ х 150 л. с х 29 руб. = 1087,50 руб. | ||
| Начислено всего авансовых платежей | 0 + 1087,50 + 1087,50 = 2175 руб. | ||
| 2010 год | 150 л. с х 29 руб. х 9/12 = 3262,50 руб. | ||
Сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам 2010 года составит:
3262,50 - (0+1087,50+1087,50) = 1087,50 руб.
Общая сумма исчисленного транспортного налога за 2010 год составит:
1260 + 3262,50 = 4522,50 руб.
Налоговая декларация Приложение 4.
2.3.10 июня 2010 года организация приобрела земельный участок сельхоз назначения. Кадастровый номер участка 63: 32: 1703007: 0001. Балансовая стоимость - 1,5 млн. руб., кадастровая стоимость - 550420 руб.
Задание:
1. Рассчитать земельный налог за 2010 год и авансовые платежи по налогу. Указать сроки уплаты.
2. Заполнить налоговую декларацию.
Решение:
Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется гл.31 НК РФ.
В соответствии со ст.394 НК РФ в отношении земель сельскохозяйственного назначения применяется ставка 0,3% от кадастровой стоимости земельного участка.
В соответствии со ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Суммы авансовых платежей по налогу исчисляются как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
В случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом если возникновение права собственности произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.
Т.к. земельный участок приобретен 10 июня 2010 года (до 15 числа), то за полный месяц принимается июнь 2010 года.
Расчет земельного налога за 2010 год представим в таблице:
| Отчетный (налоговый)период | Сумма исчисленного налога |
| 1 квартал 2010г. | 0 руб. |
| 2 квартал 2010г. | ¼ х 550420 руб. х 0,3% х 1/3 = 137,61 руб. |
| 3 квартал 2010г. | ¼ х 550420 руб. х 0,3% = 412,82 руб. |
| Начислено всего авансовых платежей | 0 + 137,61 + 412,82 = 550,43 руб. |
| 2010 год | 550420 руб. х 0,3% х 7/12 = 963,24 руб. |
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2010 года, составит:
963,24 - (0 + 137,61 + 412,82) = 412,81 руб.
Налоговая декларация Приложение 5.
Организация занимается игорным бизнесом и имеет 7 игровых столов, 24 игровых автомата и 2 кассы тотализатора. Из семи игровых столов 2 стола имеют одно игровое поле, 4 стола - 2 игровых поля и один стол - 3 игровых поля. В феврале установлено 6 новых игровых автоматов, причем 2 из них установлено 6 февраля, а 4 автомата установлено 18 февраля. Для расчета суммы налога использовать ставки, установленные в Самарской области.
Задание:
1. Рассчитать сумму налога по игровым столам
2. Рассчитать сумму налога по игровым автоматам
3. Рассчитать сумму налога по кассам тотализатора
4. Рассчитать общую сумму налога, указать сроки уплаты
5. Заполнить налоговую декларацию
Решение:
Порядок исчисления налога на игорный бизнес установлен гл.29 НК РФ.
На территории Самарской области установлены следующие ставки налога:
1) за один игровой стол - 125 000 рублей;
2) за один игровой автомат - 7 500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - 125 000 рублей.
В соответствии со ст.370 НК РФ сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.
В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая установленный новый объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.
2 игровых автомата было установлено 6 февраля, поэтому для них применяется установленная налоговая ставка, т.е.7 500 рублей; 4 игровых автомата было установлено 18 февраля, поэтому для них применяется налоговая ставка, равная ½ х 7500 руб. = 3 750 рублей.
Расчет налога представим в таблице:
| Объект налогообложения | Количество, шт. | Налоговая ставка, руб. | Сумма исчисленного налога, руб.(гр.2 х гр.3) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Игровой стол (1 игровое поле) | 2 | 125 000 | 250 000 |
| Игровой стол (2 игровых поля) | 4 | 125 000х2 | 1 000 000 |
| Игровой стол (3 игровых поля) | 1 | 125 000х3 | 375 000 |
| Игровой автомат | 26 | 7 500 | 195 000 |
| Игровой автомат | 4 | 3 750 | 15 000 |
| Касса тотализатора | 2 | 125 000 | 250 000 |
| ИТОГО: | 2 085 000 |
Срок уплаты налога на игорный бизнес соответствует сроку представления налоговой декларации, который в соответствии с п.2 ст.370 НК РФ установлен не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представлена в Приложении 6.