Смекни!
smekni.com

Модели Баумоля и Миллера-Орра управления денежным остатком на расчетном счете (стр. 3 из 5)

- выручку от продажи продукции, товаров или оказания услуг (если иное не является основным видом деятельности, закрепленным в уставе организации), без НДС, акцизов и иных аналогичных платежей (стр. 010);

- операционные доходы: проценты к получению (стр. 060), доходы от участия в других организациях (стр. 080), прочие операционные доходы (стр. 090);

- внереализационные доходы (стр. 120): штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; суммы до оценки активов (за исключением внеоборотных); прочие.

К расходам от обычной деятельности относятся:

- затраты, связанные с производством и продажей продукции, товаров, выполнением работ и оказанием услуг. В предприятиях, осуществляющих производственную деятельность или оказание услуг, затраты включают «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (стр. 020) и «Управленческие расходы» (стр. 040). В предприятиях торговли и общественного питания в качестве затрат от основной деятельности выступают «Коммерческие расходы» (стр.030);

- операционные расходы: проценты к уплате (стр. 070), прочие операционные расходы (стр. 100);

- внереализационные расходы (стр. 130): штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы; суммы уценки активов (кроме внеоборотных); прочие.

Прибыль от обычной деятельности формируется в форме № 2 в несколько этапов.

В начале рассчитывают валовую прибыль по формуле:

ВП = ВР - СС,

где ВП - валовая прибыль (стр. 029);

ВР - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010);

СС - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 020).

Далее рассчитывается прибыль (убыток) от продаж по формуле:


ПП = ВП – КР - УР,

где ПП – прибыль (убыток) от продаж (стр. 050);

КР - коммерческие расходы (стр. 030);

УР - управленческие расходы (стр. 040).

Затем определяют прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения по формуле:

ПДН=ПП+СОР+СВРР,

где ПДН - прибыль от обычной деятельности до налогообложения (стр. 140),;

СОР - сальдо операционных результатов, рассматриваемое как разность между операционными доходами - ОД (стр. 060, 080, 090) и операционными расходами – ОР (стр. 070, 100);

СВРР – сальдо внереализационных результатов, рассматриваемое как разность между внереализационными доходами - ВРД (стр. 120) и внереализационными расходами - ВРР (стр. 130).

Чистая прибыль (убыток) от обычной деятельности формируется по формуле:

ПОД=ПДН-НП,

где ПОД - прибыль от обычной деятельности (стр. 160),

НП- налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи из прибыли (стр. 150).

Помимо основной информации в отчете о прибылях и убытках дается расшифровка отдельных прибылей и убытков, а также суммы полученных в отчетном году и предполагаемых к получению в следующем отчетном году дивидендов, приходящихся на одну привилегированную и обыкновенную акции.

Формируем отчет о затратах на реализацию продукции:

Таблица 3 Затраты на реализованную продукцию. Единица измерения: тыс. руб.

Материальные затраты 10218
Заработная плата и отчисления 4203,6
в том числе: ЕСН 868
Амортизационные отчисления 1334,2
Прочие расходы 996,96
Всего за год 17620

Рассчитываем сумму амортизационных отчислений по данным следующей таблицы:

Таблица 4. Расчет амортизационных отчислений

№ п/п Показатель
1. Стоимость основных производственных фондов на начало года 10292
2. Среднегодовая стоимость вводимых в действие основных производственных фондов 3782
3. Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов 2125,36
4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 11948,6
5. Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования 731,6
6. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов 13342,4
7. Средняя норма амортизационных отчислений на полное восстановление, % 12400
8. Сумма амортизационных отчислений 1334,24
9. Стоимость основных производственных фондов на конец года 11948,6
10. Стоимость основных производственных фондов на конец года в оценке нетто 10614,4

Составляем отчет о движении денежных средств предприятия прямым методом:


Таблица 5 Отчет о движении денежных средств предприятия. Единица измерения: тыс. руб.

Показатели За отчетный период
Остаток денежных средств на начало отчетного года 4042,6
Денежный поток от текущей деятельности
Поступления, всего 23746,0
в т.ч. по источникам:
Средства, полученные от покупателей и заказчиков 23299,7
Прочие доходы 446,3
Использовано, всего 21041,3
в т.ч. по направлениям:
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 10217,7
На оплату труда 3335,7
На выплату дивидендов, процентов
На расчёты по налогам и сборам 1550,0
На расчёты с внебюджетными фондами 868,0
Прочие расходы 5069,8
Чистый денежный приток (+), отток (-) от текущей деятельности (стр. 1-2) 2704,8
Денежный поток от инвестиционной деятельности
Поступления всего, 3248,5
в т.ч. по источникам:
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов 2232,0
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
Полученные дивиденды 223,1
Полученные проценты 471,1
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям
Целевое финансирование на расширение производства 322,3
Использовано, всего 6356,0
в т.ч. по направлениям:
Приобретение дочерних организаций
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов 6281,7
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений 74,3
Займы, предоставленные другим организациям
Чистый денежный приток (+), отток (-) от инвестиционной деятельности (стр. 4-5) -3107,4
Денежный поток от финансовой деятельности
Поступления, всего 6696,0
в т.ч. по источникам:
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями 6696,0
Израсходовано, всего
в т.ч. по направлениям:
На погашение займов и кредитов (без процентов) 7216,9
Погашение обязательств по финансовой аренде
Чистый денежный приток (+), отток (-) от финансовой деятельности (стр.7-8) -520,9
Итого денежный приток (+) отток (-) (стр.3+стр.6+стр.9) -
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю -837,0
Остаток денежных средств на конец отчетного периода 2282,1

Поступления денежных средств от покупателей и заказчиков отражаются в отчете о движении денежных средств, составленном прямым методом, полностью в суммах, поступивших в кассу, на расчетный, валютный и иные счета в банках. Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, персоналу предприятия из кассы, а также с расчетного и иных счетов в банках, отражаются в суммах, реально оплаченных наличными деньгами и путем денежных перечислений. Прямой метод отражает валовые потоки денег как платежных средств.

Поступление и расходование денежных средств конкретизируется по направлениям в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой видов деятельности. При этом для целей составления отчета о движении денежных средств понимается:

- под текущей деятельностью - деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;

- под инвестиционной деятельностью - деятельность организации, связанная с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера;