- осуществление государственного контроля за соблюдением организациями условий лицензируемой деятельности.
Основные функций:
- планирование и организация проведения проверок налогоплательщиков по вопросам законодательства о применении ККТ;
- осуществление контроля за соблюдением налогоплательщиками условий выдачи лицензий на деятельность по производству и обороту этилового спирта, алкогольной и табачной продукций;
- осуществление контроля за использованием организациями КВОТ на закупку этилового спирта;
- осуществление контроля за получениям, хранением, учетом и использованием в организациях федеральных и региональных специальных марок;
- осуществление администрирования акцизных складов;
- формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела.
На 1 января 2006г. В МиФНС№3 по КЧР зарегистрировано 996 предприятий – юридических лиц. На эту же дату зарегистрировалось и получило свидетельств 2016 предпринимателей – физических лиц без образования юридического лица.
Основные налоговые доходы Инспекций складываются из поступлений от предприятий – монополистов. Основными отраслями экономики в городе являются в промышленности – электроэнергетика; пищевая промышленность; связь; жилищно-коммунальное хозяйство; торговля; общественное питание и т.д.;
За период с 01.01.2002г. по 01.01.2006г. общее число налогоплательщиков – юридических лиц увеличилось с 910 до 986 предприятий. Всего на 01.01.05г. на учете в инспекции состоит 35954 физических лиц. За 2005г. в среднем на одно предприятие поступило налогов, предприятие поступило налогов, контролируемых инспекцией -150,6 тыс. руб., а на одного налогоплательщика (физ. лица) – 4,1 тыс. руб.
Инспекцией предпринимаются всевозможные мер по выявлению и розыску налогоплательщиков, кланяющихся от постановки на налоговый учет.
В УФСНП по КЧР были направлены письма со списками налогоплательщиков, уклоняющихся от постановки на учет для розыска и привлечения к налоговой ответственности. Кроме того, применяются меры по принудительной ликвидации предприятий, не осуществляющих деятельность в течений нескольких лет (260 предприятий).
Таблица 1.1
Анализ эффективности выездных проверок
| № | Показатели | Значение | Отклонение (тыс. руб.) | Темп. Роста, % | |
| 2005г. | 2006г. | ||||
| 1 | Кол-во налоговых инспекторов осуществляющих выездные проверки. | 35 | 28 | -7 | 80 |
| 2 | Кол – во проведенных выездных проверок, ед. | 430 | 305 | -125 | 70,9 |
| 3 | Уровень результативных проверок, % | 82 | 93 | +11 | 113,4 |
| 4 | Дополнительно начислено по результатам проверки, т.р. | 459652 | 547368 | +97716 | 119,08 |
| 5 | Эффективность выездных проверок, т.р. на одну результативную проверку. | 1317 | 1934 | +146,8 | 146,8 |
Крупнейшими недоимщики на 01.01.05г остается несколько предприятий. Банковская сфера в городе Черкесска в целом стабильна, работу осуществляет Сберегательный банк и Центральный банк. Подавляющее большинство платежей осуществляется через эти банки.
В 2005г. Поступления налоговых платежей в консолидированный бюджет КЧР составило 64228 тыс. руб., видно увеличение по сравнению с 2004.г – 555282 тыс. руб.
За 2005 год отделом выездных проверок проведено – 305 выездных налоговых проверок по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления)
Нарушения выявлены по 283 проведенным проверкам.
Из них количество проведенных выездных проверок:
- организаций – 241 проверки из них выявивших нарушения -224 проверки;
- физ. лиц – 64 проверки, из них выявивших нарушения – 59 проверок, что составляет % результативности;
- 92,78%, в общем количестве проведенных проверок;
Таблица 1.2
Показатели характеризующих эффективность контрольной работы в разрезе налогов
| № | Показатели | Значение | Отклонение (тыс. руб.) | Темп роста, % | |
| 2005г | 2006г | ||||
| Кол–во выездных проверок | 430 | 305 | -125 | 70,9 | |
| 1 | Всего по юр. лицам в том числе | 347 | 241 | -106 | 69,5 |
| 2 | НДС | 326 | 290 | -36 | 88,9 |
| 3 | Налог на прибыль | 243 | 226 | -17 | 93 |
| 4 | Налог с доходов | 83 | 225 | -142 | 271,1 |
| 5 | Кол-во проверок выявивших нарушения всего нарушения всего по юр. лицам | 247 | 224 | -48 | 82,4 |
| 6 | НДС | 185 | 151 | -34 | 81,6 |
| 7 | Налог на прибыль | 100 | 84 | -16 | 84 |
| 8 | Налог с доходов | 40 | 76 | +36 | 190 |
| 9 | Доначислено по актам выездных проверок юр. лиц тыс. руб. | 452087 | 547368 | +95281 | 121,1 |
| В том числе | |||||
| 10 | НДС | 175799 | 37554 | -138245 | 21,3 |
| 11 | Налог на прибыль | 170416 | 492992 | 322576 | 289 |
| 12 | Налог с доходов | 9700 | 7404 | -2296 | 76,3 |
За соответствующий период прошлого года было проведено -430 выездных проверок, из них выявивших нарушения – 349 проверок, % результативности проведенных проверок составил 81,16%. Снижение количества проверок объясняется, численностью работников осуществляющих выездные налоговые проверки в 2006г., в сравнении с прошлым снизился на 7 пунктов.
Так как до 2006 года проведением выездных проверок занималось 2 отдела: отдел налогообложения физ. лиц и отдел налогообложения юр. лиц, общей численностью -35 человек.
По результатам выездных налоговых проверок до начислено налогов – 547368 тыс. руб., в том числе доначислено налогов без пени – 343200 тыс. руб. Из них до начислено юр. лицами – 533547 тыс. руб., физ. лицами - 13821 тыс. руб. Из анализа показателей 2005 г., следует, что сумма до начисленных платежей по результатам выездных проверок в отчетности период увеличилось по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 87716 тыс. руб.
Налоговая система государства представляет собой сложное образование, включающее в себя две органически взаимосвязанные подсистемы: подсистему налогообложения и подсистему налогового администрирования. Подсистема налогообложения представлена совокупностью законодательно установленных налогов и сборов, уплачиваемых организациями и физическими лицами в бюджетную систему государства. Подсистема налогового администрирования охватывает совокупность органов, уполномоченных государством осуществлять контроль за соблюдением организациями и физическими лицами обязанностей в качестве налогоплательщиков.
Отметим, что в подсистеме налогообложения реализуются фискальная (распределительная) и регулирующая функции налогов, а в подсистеме налогового администрирования - контрольная функция налогов.
Налоговая система современного демократического государства складывалась под воздействием исторических, политических, экономических, социальных условий и факторов, проявлявшихся по-разному в тот или иной период международной и внутренней жизни страны.
В современной России в связи с переходом от централизованно-плановой к рыночной экономике необходимо было в спешном порядке (после августовских событий 1991 г.) формировать адекватную налоговую систему.
В течение декабря 1991 г. были приняты семь законов Российской Федерации, в т. ч. базовый «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (от 27.12.1991 № 21.18-1), и специальные, посвященные отдельным налогам - на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество, подоходному, акцизам, налогам в дорожные фонды. В каждом из этих шести законов были изложены общие положения и характеристики элементов конкретного налога.
Российская система налогообложения формировалась в условиях отсутствия каких-либо концептуальных основ, учитывающих особенности экономической структуры страны, обеспеченность природными ресурсами и др. Отсюда и столь малое значение платежей за пользование недрами и природными ресурсами: всего по 2,2% налоговых доходов госбюджета РФ в 1992 и 1993 гг. (для сравнения: 12,0% - в 2003 г. после введения с 2002 г. налога на добычу полезных ископаемых).
Мировая практика подтверждает, что система налогообложения конструируется на базе носителей стоимости - заработной плате, ренте, капитале, которые используются в качестве объектов налогообложения и для расчета налоговой базы.
Другие элементы налога - ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты - в концептуальном плане являются второстепенными и могут быть использованы в качестве инструментов регулирующего воздействия на уровень и структуру налогового бремени экономики. Достаточно посмотреть на межстрановые различия по одному ил значимых косвенных налогов - НДС. Станки НДС различаются от 5% в Японии (льготная ставка - 4,5%), где обеспечивают 9,4% общей суммы налоговых доходов, до 18% в Чили (45% налоговых доходов! и 25% в Швеции (льготные ставки - 6, 12, 21%), где доля в составе налоговых доходов, составляет 13,9%.
Именно отсутствие концептуальных основ построения российской системы налогообложения стало причиной нестабильного функционирования совокупности налогов, принятых в 1991 г. Эта совокупность дополнялась новыми налогами, сугубо фискального назначения, нередко вводимыми указами президента и просуществовавшими по 3-4 гола. В их числе: специальный налог для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства (1993-1995 гг.), транспортный налог (1994-1997 гг.), налог с суммы превышения расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной (1993-1995 гг.) и др. Местными властями вводились менее значимые налоги и сборы в соответствии с указом Президента РФ от 22.12,1993 № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней», благодаря чему общее их число доходило до 200 наименований.