Смекни!
smekni.com

Налог на имущество юридических и индивидуальных предпринимателей в Республике Казахстан (стр. 5 из 6)

Таблица 6 – Группы фиксированных активов

№ группы Наименование фиксированных активов Предельная норма амортизации, %
I Здания, сооружения, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств 10
II Машины и оборудование, за исключением машин и оборудования нефтегазодобычи, а также компьютеров и оборудования для обработки информации 25
III Компьютеры и оборудование для обработки информации 40
IV Фиксированные активы, не включенные в другие группы 15

По каждой группе на начало, и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом группы (СБГ).

Остаточной стоимостью ФА группы является стоимостный баланс групп на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, учитывающий также корректировки, произведенные согласно статьям 121 и 122 НК.

При поступлении ФА увеличивается СБГ на стоимость ФА, при выбытии ФА он уменьшается.

СБГн = СБГк-А±К1,

СБГк= СБГн+ ФА-ФА±К2,

где СБГн - стоимостный баланс группы на начало налогового периода;

СБГк - стоимостный баланс группы на конец предыдущего налогового периода;

А- сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде;

К1- корректировки, производимые согласно статье 121 НК Кодекса;

+ФА- поступившие в налоговом периоде фиксированные активы;

-ФА- выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы;

К2- корректировки, производимые согласно статье 122 НК.

Фактические расходы, понесенные при ремонте, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они были понесены, на сумму этих расходов увеличивается стоимостный баланс группы на конец текущего налогового периода.

ЗАДАНИЕ.

Показатели компании за текущий год (таблица 3). На основании данных приведенных в таблице, рассчитайте налог на транспортные средства, налог на имущество и корпоративный подоходный налог.

Таблица 7 - Исходные данные

№ стр. Наименование показателей компании Вариант 4 (тыс.тг)
Фиксированные активы предприятия представлены следующими видами основных средств со стоимостным балансом на начало года:
1. Административное здание
2. Здание склада 780
3. Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т) 580
4. Легковой автомобиль (объем двигателя 1800 куб.см) 620
5. Компьютеры 320
Хозяйственные операции, произведенные в течение налогового периода:
6. Приобретен производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т) 129
7. Приобретена офисная мебель 920
8. Произведен ремонт легкового автомобиля 90
9. По решению суда была списана кредиторская задолженность 160
10. Реализована офисная мебель 924
11. Доход от сдачи в аренду имущества 1111
12. Приобретено материалов 3840
13. Доход от реализации товаров, работ услуг 9893
14. 10 февраля были приобретены акции 1000шт. номинальной стоимостью 0,9
15. Получены товары от поставщика нерезидента 4 февраля на сумму ($) (курс $ -120,5) 45
16. 8 марта произведена оплата товаров, полученных 4 февраля, в сумме ($)(курс $ -120,1) 45
17. Компания получила дивиденды, имеется справка об удержанном налоге у источника выплаты 300
18. Доход от работы столовой 1200
19. 15 марта были проданы 200шт. приобретенных ранее акций по цене 1,2
20. Произведен возврат товара, реализованного в декабре прошлого года. Себестоимость возвращенной партии товара составила 260
21. Заплачен штраф в бюджет 45
22. Перечислено в благотворительный фонд 20
23. Расходы на оплату труда составили 620
24. Расходы по столовой 1300
25. Командировочные расходы (в т. ч. командировочные расходы, не подтвержденные документами) 90
26. За ТОО «Вымпел», признанным в прошлом году банкротом, по данным бухгалтерского учета числится дебиторская задолженность 260
27. Прочие расходы периода составили 369
28. Расходы на электроэнергию 29
29. Сумма авансовых платежей по корпоративному налогу, начисленная в бюджет за текущий период составила 250

2.4 Вычеты по фиксированным активам

Расчеты по определению вычетов по фиксированным активам (Раздел 4 § 3 НК) должны быть сведены в таблицу 4.

Таблица 8 - Ведомость налогового учета фиксированных активов (ФА) для целей налогообложения (тыс.тг)

Наименование ФА № гр Нормааморт.(%) СБГн1 Стоим. поступ. ФА Стоим.выб. ФА Расходы на ремонт СБГк Сумма амортизации за год СБГн2
Здание склад 1 10% 780 - - - 780 78 702
Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т) 4 15% 580 129 - - 709 106,35 602,65
Административное здание 1 10% 0 0 0 0 0
Легковой автомобиль (объем двигателя 2000 куб. см) 4 15% 620 90* 620 93 527
Компьютеры 3 40% 320 - - - 320 128 192
Итого 90 405,35

*Фактические расходы на ремонт относятся на вычеты в налоговом периоде, в котором оны были понесены.

где СБГн1 – стоимостный баланс группы на начало налогового периода, который равен стоимостному балансу группы на конец предыдущего налогового периода;

СБГ2 – стоимостной баланс группы на начало нового налогового периода.

Расчет:

Здание склада:

· стоимостной баланс на конец года:780

· амортизация за год: 78 = 780 * 0,1;

· СБГн2: 702 = 780 – 78.

Производственный транспорт:

· стоимостной баланс на конец года: 709;

· амортизация за год: 106,35 = 709* 0,15;

· СБГн2: 602,65 =709 – 106,35

Легковой автомобиль:

· стоимостной баланс на конец года: 620;

· амортизация за год: 93= 620* 0,15;

· СБГн2: 527 = 620-93.

компьютеры:

· стоимостной баланс на конец года: 320;

· амортизация за год: 128=320*0,40;

· СБГн2: 192=320-128.

Офисная мебель:

Имеем отрицательный стоимостной баланс, отражаем в доходах 4тыс.тг.

2.5 Расчет налога на транспортные средства (раздел 13 НК)

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Исчисление налога производится по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях.


Таблица 9 - Ведомость налогового учета по налогу на транспортные средства.

Объект налогообложения Налоговая ставка Сумма налога (тг)
Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т) 3 МРП 4239
Приобретенный производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т) 3 МРП 4239
Легковые автомобили с объемом двигателя (куб. см): свыше 1500 до 2000 3 МРП 6339
Итого 14817 тг= =14,817тыс.тг.

Расчеты:

Сумма налога на производственный транспорт: 1413 * 3 = 4239 (тг)

Сумма налога на легковой транспорт: 1413 * 3+300*7 = 4239+2100=6339 (тг).

2.6 Расчет налога на имущество

Плательщиками налога на имущество (раздел 15 НК). являются юридические лица, частные предприниматели и физические лица, имеющие объект налогообложения.

Плательщиками налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (условно принять итоговое значение СБГн2)

Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Стоимость здания склада на начало года: 780 тыс. тг. Норма амортизации – 10%

1. Балансовая стоимость в январе: 780 тыс. тг

2. Балансовая стоимость в феврале: (780 – (78/12))= 773,5тыс. тг.

3. Балансовая стоимость в марте: (773,5 – (78/12))= 767тыс. тг.

4. Балансовая стоимость в апреле: (767 – (78/12))= 760,5тыс. тг.

5. Балансовая стоимость в мае: (760,5 – (78/12))=754 тыс. тг.

6. Балансовая стоимость в июне: (754 – (78/12))= 747,5тыс. тг.

7. Балансовая стоимость в июле: (747,5 – (78/12))= 741тыс. тг.

8. Балансовая стоимость в августе: (741 – (78/12))=734,5 тыс. тг.

9. Балансовая стоимость в сентябре: (734,5 – (78/12))=728 тыс. тг.

10. Балансовая стоимость в октябре: (728 – (78/12))= 721,5 тыс. тг.

11. Балансовая стоимость в ноябре: (721,5 – (78/12))= 715 тыс. тг.

12. Балансовая стоимость в декабре: (715 – (78/12))= 708,5 тыс. тг.

13. Балансовая стоимость в январе (след. года): (708,5 – (78/12))= 702 тыс. тг.