Базовая доходность по видам предпринимательской деятельности приведена в нижеследующей таблице:
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Месячная базовая доходность, руб. |
| Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 5000 |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 5000 |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 8000 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала, кв. м. | 1200 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети | Торговое место | 6000 |
| Общественное питание | Площадь зала обслуживания посетителей, кв. м. | 700 |
| Оказание автотранспортных услуг | Количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов | 4000 |
| Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения) | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 3000 |
Физический показатель характеризует определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях и используется для расчета величины вмененного дохода. Размеры базовой доходности (в рублях) и физические показатели по видам деятельности установлены в ст. 346.26 ч.2 НК РФ.
Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1, К2, К3, где:
К1 - коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенности населенного пункта, место расположения предпринимателя внутри населенного пункта;
К2 – коэффициент, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент продукции (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и т.д. Значения коэффициентов К2 определяются субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 1 до 0,5;
К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары , работы и услуги в РФ. Коэффициенты-дефляторы публикуются в порядке, установленном правительством РФ.
К1= ( 1000 – К оф) * (1000 + К Ом)
где К оф – кадастровая стоимость земли по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком ;
К ом – максимальная кадастровая стоимость земли для данного вида предпринимательской деятельности;
1000 – Стоимостная оценка прочих факторов, влияющих на величину базовой доходности, приведенная к единице площади; К оф и К Ом определяются на основе данных государственного земельного кадастра.
Ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 15 % (Ст. 346.31, Ч. 2 НК РФ).
Так, чтобы рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет, необходимо вмененный доход умножить на 15 % .
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Налоговым периодом признается квартал.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Единый налог уплачивается налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода
Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
До 2003 г. упрощенная система налогообложения была предназначена для субъектов малого предпринимательства, предельная численность работающих в которых не превышала 15 человек и годовая выручка составляла не более 100 000 МРОТ на первый день квартала, когда налогоплательщик подавал заявление. Причем на упрощенную систему налогообложения можно было перейти в любом квартале.
С 2003г. переходить на упрощенную систему налогообложения могут организации и индивидуальные предприниматели подав заявление в налоговый орган с 01 октября по 30 ноября текущего года для перехода на упрощенную систему налогообложения со следующего года. Этот режим налогообложения устанавливается только НК РФ (гл. 26.2).
Сегодня, для перехода на упрощенную систему налогообложения действуют следующие условия:
-Доход от реализации по итогам 9 месяцев того года , в котором организация подает заявление о переходе, не должен превышать 15 миллионов рублей (без НДС и налога с продаж);
-Средняя численность работников за налоговый (отчетный ) период не должна превышать 100 человек;
-Остаточная стоимость амортизируемого имущества, находящегося в собственности организации не должна превышать 100 миллионов рублей;
-Организация не должна иметь филиалов и представительств;
-Доля непосредственного участия в организации других предприятий не должна превышать 25 %.
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 84 НК РФ. Если в указанный срок организация не подаст заявление, то она будет обязана применять общую систему налогообложения.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
-Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;
-Ломбарды;
-Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством и реализацией подакцизной продукции, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом;
-Нотариусы, занимающиеся частной практикой;
-Организации и предприниматели, переведенные на другие виды специальных режимов налогообложения;
Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает уплату единого налога, который заменяет уплату следующих налогов и сборов:
· Для организации: налога на прибыль организации, налога на добавленную стоимость, налога на имущество организаций (ст.346.11 НК РФ), страховых взносов в ФСС, страховых взносов в ТФОМС, страховых взносов в ФФОМС (согласно п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);
· Для индивидуальных предпринимателей: налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество физических лиц (ст.346.11 НК РФ), страховых взносов в ФСС, страховых взносов в ТФОМС, страховых взносов в ФФОМС (согласно п. 2 ч. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Иные налоги организациями и индивидуальными предприятиями, применяющими упрощенную систему налогообложения, уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Но, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость в случае ввоза товаров на таможенную территорию РФ.
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в размере 14 % в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения признаются:
· Доходы, определяемы в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ;
· Доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходы учитываются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.
В случае, если объектом налогообложения признаются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, а при объекте налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, ставка устанавливается в размере 15 %.
В то же время, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. (Ст. 346.2 НК РФ)
Например, в республике Дагестан при налоговой базе «доходы, уменьшенные на величину расходов» налоговая ставка устанавливается в размере 10% от налоговой базы.
Налоговым периодом является календарный год.
Отчетным периодом является 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.