Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве налоговой базы доходы, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленного за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. (Ст.346.21 НК РФ)
Так же по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа, рассчитываемую с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей. Их уплата по месту нахождения (жительства) организации (предпринимателя) не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Полная сумма налога за весь налоговый период уплачивается:
· Организациями – до 31 марта года, следующего за истекщим налоговым периодом;
· Индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со статьей 346.23. НК РФ, налоговая декларация налогоплательщиками – организациями представляется по истечении налогового периода в налоговые органы по месту своего нахождения.
Налоговая декларация по итогам налогового периода должна быть представлена налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
А налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями налоговая декларация представляется по истечении налогового периода в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности на основе книги учета доходов и расходов, форма которой утверждается МНС России. При этом для налогоплательщиков сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для последующего распределения в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.
ООО «АртЛайн» - печатное издание, занимающееся разработкой и выпуском журналов, газет, буклетов, визиток и прочей полиграфической продукции. ООО «АртЛайн» функционирует с 15.08.2008г.
По юридическому адресу – РД, г. Каспийск, ул. М. Халилова 48 , предприятие зарегистрировано в Инспекции ФНС России по г. Каспийску Республики Дагестан, и имеет следующие реквизиты:
ОГРН 1090545000001
ИНН 0545000002
КПП 054500003
После регистрации в течение пяти дней было подано заявление на применение упрощенной системы налогообложения, с объектом обложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Генеральным директором ООО «АртЛайн» является Абдуллаева Марианна Магомедовна. Приказом № 2 от 15.08.2008г. обязанности по ведению бухгалтерского и кадрового учета, возложены на генерального директора.
В штате предприятия находится 3 человека:
1. Генеральный директор
2. Дизайнер
3. Менеджер по работе с клиентами
Периодом работы предприятия, рассматриваемом в курсовой работе является 2009 г.
В январе 2009 года ООО «АртЛайн» заключило с ООО «Декор» договор, по которому, ООО «АртЛайн»- исполнитель, обязуется на ежемесячной основе изготовлять каталоги производимой продукции (а именно, украшения и инвентарь для кондитерских домов). В свою очередь ООО «Декор» - заказчик, обязуется своевременно осуществлять предоплату выполняемых услуг. Стоимость выполняемых услуг определяется, путем произведения количества каталогов на стоимость за единицу. Стоимость одной единицы на дату заключения договора составляет 100 рублей. Стоимость может изменяться в связи с изменением стоимости исходных материалов, и услуг сторонних компаний, к которым может прибегнуть исполнитель в целях выполнения заказа.
Таким образом, в январе 2009 года ООО «АртЛайн» изготовило 2000 каталогов для ООО «Декор». В процессе изготовления исполнитель, заключил договор с типографией на верстку и печать каталогов. Стоимость печати каталогов составляет 60 рублей за 1 единицу.
Так работу предприятия в январе 2009 года представим в виде двух таблиц, в одной из которых отразим все доходы предприятия, а в другой все расходы предприятия. После чего, определим налоговую базу для расчета суммы налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Для упрощения задачи предположим что ООО «Артлайн» весь год работало с такими показателями как и в январе 2009 года. Определим показатели необходимые для налогообложения за год и заполним налоговую декларацию по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Расходы предприятия за январь 2009 года:
| № п.п. | Наименование операции | кол-во | цена за ед. | Итого: |
| 1 | Оплата за выполненные услуги в типографию | 2000 штук | 60,00р. | 120 000,00р. |
| 2 | Оплата аренды помещения | за январь | 5 000,00р. | 5 000,00р. |
| 3 | Оплата услуг телефонной связи | за январь | 2 000,00р. | 2 000,00р. |
| 4 | Оплата труда (сумма к выдаче) | за январь | 32 190,00р. | 32 190,00р. |
| в том числе: | ||||
| Генеральный директор | 13 050,00р. | |||
| Дизайнер | 10 440,00р. | |||
| Менеджер по работе с заказчиками | 8 700,00р. | |||
| 5 | НДФЛ | за январь | 4 810,00р. | 4 810,00р. |
| 6 | Страховые взносы в ПФР (14% от ФОТ) | за январь | 5 180,00р. | 5 180,00р. |
| 7 | Страховые взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (0,2% от ФОТ) | за январь | 74,00р. | 74,00р. |
| Итого расходы за месяц: | 169 254,00р. | |||
Рассмотрев таблицу мы можем увидеть, что ООО «АртЛайн» оплатило по своим обязательствам в сторонние организации и выплатило заработную плату, налоги по зарплате и страховые взносы за январь 2009г.
Таким образом, сумма расходов за месяц составляет 169 254,00 рубля.
Доходы предприятия за январь 2009 года:
| № п.п. | Наименование операции | кол-во | цена за ед. | Итого: |
| 1 | Оплата от ООО «Декор» | 2000 штук | 100,00р. | 200 000,00р. |
| Итого доходы за месяц: | 200 000,00р. | |||
А доходы предприятия за этот же период, составили 200 000,00 рублей (оплата от заказчика)
Так как объектом обложения являются доходы уменьшенные на величину расходов имеем:
Доходы за месяц – Расходы за месяц = Налоговая база
200 000,00 – 169 254,00 = 30 746,00
Налоговая база составляет 30 746,00 рублей. Так как ставка налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения по Республике Дагестан составляет 10 %. Определим сумму налога:
Налоговая база * Ставка налога = Сумма налога
30 746,00 * 10% = 3 075 рублей
Так получаем, что сумма налога за январь 2009г. составляет 3 075,00 рублей.
Предполагая, что ООО «АртЛайн» весь год работало с ежемесячными показателями как и за январь 2009 года, получим :
Расходы за 2009 год составили 2 031 048,00 рублей
169 254,00 * 12 = 2 031 048,00
Доходы за 2009 год составили 2 400 000,00 рублей
200 000,00 * 12 = 2 400 000,00
Налоговая база за 2009 г. составляет 368 952,00 рублей
2 400 000,00 – 2 031 048,00 = 368 952,00
Сумма налога за 2009 год составляет 36 895,00 рублей
368 952,00 * 10% = 36 985,20
Зная эти показатели, заполним налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Форма декларации по КНД 1152017, в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 июня 2009г. № 58Н.
На титульном листе заполняем реквизиты предприятия и все необходимые данные:
ИНН - 0545000002
КПП - 054500003
Налоговый период – 34 (ГОД)
Отчетный год - 2009
Код налогового органа - 0545
Полное наименование организации – ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «АРТЛАЙН»
Код вида экономической деятельности - 74.84
Номер контактного телефона 61 – 00 - 00
ФИО подписавшего декларацию – Абдуллаева М.М.
К курсовой работе приложен пример заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения - Приложение № 1
В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. Чем проще налоговая система, тем проще определять экономический результат, меньше забот при составлении отчетных документов и большее количество времени для предпринимателя на обдумывание того, как снизить себестоимость продукции, сделать свой товар конкурентоспособным не только на внутреннем рынке, но и возможно на внешнем. Так же при упрощении налоговой системы задача налоговых органов, которые призваны следить за правильностью исчисления и уплаты налогов, значительно облегчается, что позволяет уменьшить число работников в финансовых органах.