графе 5 - регистрационный знак транспортного средства - м281ос50rus;
графе 6 - налоговая база, то есть мощность автомобиля в лошадиных силах - 72;
графе 7 - код единицы измерения налоговой базы по ОКЕИ согласно приложению №2 к Порядку заполнения формы декларации - 251;
графе 8 - прочерк, поскольку региональным законом не предусмотрена дифференциация налоговых ставок в зависимости от срока полезного использования транспортного средства;
графе 9 - коэффициент, применяемый для исчисления транспортного налога. Для расчета коэффициента количество полны месяцев владения транспортным средством делится на количество месяцев в налоговом периоде (12 месяцев).
Срок владения данным транспортным средством в 2008 году составляет 10 месяцев (с марта по декабрь). При этом месяц поставки на учет (март) включается в расчет количества полных месяцев владения автомобилем. Поэтому в графе 9 указывается коэффициент 0,83 (10 мес.: 12 мес.);
графе 10 - налоговая ставка, которая установлена законом № 129/2002 - ОЗ для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. - 7 руб. /л. с.;
графе 11 - исчисленная сумма налога по данному транспортному средству - 418 руб. (72 л. с. × 0,83 × 7 руб. /л. с.);
графах 12 и 13 - прочерк, поскольку ООО "Элегант" не имеет льгот по транспортному налогу;
графе 14 - сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, - 418 руб.
По легковому автомобилю ВАЗ-21099 ООО "Элегант" проставит:
в графе 1 - порядковый номер записи - 2;
графе 2 - код вида транспортного средства - 510 04;
графе 3 - ХТА210994506;
графе 4 - марка автомобиля - ВАЗ - 21099;
графе 5 - регистрационный знак транспортного средства - л492лс50rus;
графе 6 - налоговая база - 78;
графе 7 - 251;
графе 8 - прочерк;
графе 9 - коэффициент 0,17 (2 мес.: 12 мес.), поскольку автомобиль находился в собственности организации только два месяца (январь и февраль);
графе 10 - 7 руб. /л. с.;
графе 11 - 93 руб. (78 л. с. × 0,17 × 7 руб. /л. с.);
графах 12 и 13 - прочерк;
графе 14 - 93 руб.
По грузовому автомобилю ГАЗ - 3302 организация отразит:
в графе 1 - порядковый номер записи - 3;
графе 2 - код вида транспортного средства - 520 01;
графе 3 - Х7D4781601;
графе 4 - марка автомобиля - ГАЗ - 3302;
графе 5 - регистрационный знак транспортного средства - п887мс50rus;
графе 6 - налоговая база - 102;
графе 7 - 251;
графе 8 - прочерк;
графе 9 - коэффициент 1 (организация владела грузовым автомобилем в течение всего налогового периода);
графе 10 - 20 руб. /л. с.;
графе 11 - 2040 руб. (102 л. с. × 1 × 20 руб. /л. с.);
графах 12 и 13 - прочерк;
графе 14 - 2040 руб.
По грузовому автомобилю ИЖ-27715 организация укажит:
в графе 1 - порядковый номер записи - 4;
графе 2 - код вида транспортного средства - 520 01;
графе 3 - Х9Р4810207;
графе 4 - марка автомобиля - ИЖ - 27715;
графе 5 - регистрационный знак транспортного средства - с901кс50rus;
графе 6 - налоговая база - 85;
графе 7 - 251;
графе 8 - прочерк;
графе 9 - коэффициент 1 (организация владела грузовым автомобилем в течение всего налогового периода);
графе 10 - 15 руб. /л. с.;
графе 11 - 1275 руб. (85 л. с. × 1 × 15 руб. /л. с.);
графах 12 и 13 - прочерк;
графе 14 - 1275 руб.
Теперь можно перейти к заполнению раздела 1.
РАЗДЕЛ 1
По строке 010 указывается код бюджетной классификации. КБК для транспортного налога - 182 1 06 04011 02 1000 110.
По строке 020 отражается код ОКАТО по месту нахождения транспортных средств - 46204501300.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, отражается по строке 030. Показатель этой строки равен сумме показателей графы 14 строки 020 раздела 2 декларации: 418 руб. + 93 руб. + 2040 руб. + 1275 руб. = 3826 руб.
В строку 040 вписывается сумма авансовых платежей, начисленных в течение налогового периода, - 2877 руб.
По строке 050 указывается сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Показатель этой строки равен разности показателей строк 030 и 040, если эта разница положительная. В строке 050 ООО "Элегант" указывает 949 руб. (3826 руб. - 2877 руб.).
В строку 060 организация вписывает ноль.
В нижней части раздела 1 следует поставить подпись руководителю ООО "Элегант", подтверждающему полноту и достоверность сведений.
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ
После заполнения разделов 1и 2 декларации можно перейти к заполнению титульного листа. В верхней части титульного листа в специальных ячейках указываются ИНН и КПП организации.
В поле "вид документа" ставится цифра 1 (первичный), в поле "Отчетный год" - 2008. Далее организация указывает наименование и код налоговой инспекции г. Балашиха Московской области, полное наименование организации - Общество с ограниченной ответственностью "Элегант", код вида экономической деятельности (ОКВЭД) - 51.16.10, а также номер контактного телефона.
Декларация представлена на трех страницах, поэтому в соответствующей ячейке ставится 003. Надо отметить, что к декларации необходимо приложить копию постановления о возбуждении уголовного дела по факту угона автомобиля ВАЗ - 21099. Поэтому в поле "с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах" ООО "Элегант" впишет количество листов подтверждающих документов - 004.
Достоверность и полноту сведений, содержащихся в декларации, подтверждает в соответствующем разделе руководитель организации. Здесь полностью указываются ФИО должностного лица и проставляется дата подписания декларации.
С 1 января 2003г. введен в действие транспортный налог, порядок исчисления и уплаты которого регулируется гл.28 НК РФ и законами субъектов РФ.
Транспортный налог - один из источников денежных средств, поступающих в территориальные дорожные фонды, который призван заменить платежи по двум налогам, отмененным с 1 января 2003г., - это налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств.
Плательщиками транспортного налога выступают юридические и физические лица, на имя которых зарегистрированы транспортные средства.
Объектом налога признаются: автомобили; мотоциклы; мотороллеры; автобусы; другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты; вертолеты; теплоходы; парусные суда; катера; снегоходы; мотосани; моторные лодки; гидроциклы; несамоходные (буксирные) суда; другие водные и воздушные транспортные средства.
Для того чтобы рассчитать сумму транспортного налога, подлежащую уплате в бюджет, необходимо определить налоговую базу, налоговую ставку по данному транспортному средству, а затем умножить налоговую базу на налоговую ставку и на специальный коэффициент, который определяется как соотношение числа полных месяцев, в которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном (налоговом) периоде, причем месяц регистрации транспортного средства и месяц его снятия с учета считается полным.
Налоговая база определяется: как мощность двигателя в лошадиных силах (для транспортных средств, имеющих двигатели); как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (для воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя); как валовая вместимость в регистровых тоннах (в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств) или как единица транспортного средства для остальных видов транспортных средств. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций признаются I, II, III кварталы.
Правительство намерено возродить дорожные фонды. А пополнять их будут из акциза на бензин и транспортного налога. Предполагается ежегодно увеличивать топливные акцизы на 1 руб. в течение трех лет. При этом транспортный налог на автомобили с маломощными двигателями вообще может быть отменен, а на машины с мощными двигателями - снижен вдвое. Акциз будет платить производитель топлива, то есть нефтеперерабатывающий завод. А потом собирать потраченные средства с заправок, которые их будут получать с водителей.
Помимо этого в проекте реформы транспортного налога пока не прописана судьба льготников, которые этот налог на сегодняшний день не платят. В частности, речь идет об инвалидах. Если транспортный налог правительство "растворит" в акцизах на горюче-смазочные материалы (ГСМ), а компенсационного механизма предложено не будет, они подпадут под налогообложение. То же самое касается силовых министерств и ведомств, автопарк которых сейчас освобожден от налогообложения, а также жителей села, которым государство реализует бензин и солярку по льготным ценам.
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. - М.: Издательство "Омега-Л", 2010. - 583 с.
2. Закон Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области";
3. Бодина Н.Н., Бондин И.А., Лаврина О.В. Учет налоговых расчетов в бухгалтерском деле. - М.: КолосС, 2007. - 208 с.
4. Годовой налоговый отчет - 2008. - М.: ООО "СТАТУС-КВО 97", 2008. - 568 с.
5. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / О.И. Мамрукова. - 8-е изд., перераб. - М.: Издательство "Омега-Л", 2010. - 310 с.: ил., табл.;
6. Игорь Наумов "Транспортный налог растворят в бензине // "Независимая Газета" - (экономика) от 23.07.2010г.;
7. Владимир Баршев "Автовладелец заплатит дважды: во сколько обойдется хозяевам машин введение нового акциза на бензин" // "Российская газета" - Федеральный выпуск № 5295 (216) от 24 сентября 2010 г.;
8. Юлия Васильева "Кто купил, тот и платит: Практику начисления транспортного налога пересмотрят" // "Российская Бизнес-газета" № 769 (36) от 28 сентября 2010 г.;
9. Александр Пономарев "Транспортный налог сольют с бензином" // www.izvestia.ru /economica/ от 05.03.2010 г.;
10. "Судьба транспортного налога" // www.expert.ru /news/ от 04.06.2010г.