Увеличение имущества предприятия в 2009 году произошло в основном за счет увеличения запасов и затрат на 458,73%, что не всегда можно считать положительным моментом.
Далее необходимо сделать оценку ликвидности баланса предприятия путем сопоставления отдельных групп активов и пассивов.
Основной задачей финансового состояния предприятия является анализ наличия и достаточности источников формирования запасов. Анализ обеспеченности запасов источниками проведем на основе таблицы 2.
Таблица 2 Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования ООО "Дверидофф", тыс. руб.
| № п/п | Показатели | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Изменение 2009 г. к с 2007 г. |
| 2 | Собственный капитал | 2435 | 11078 | 13605 | 11170 |
| 3 | Внеоборотные активы | 34 | 90 | 84 | 50 |
| 4 | Наличие собственных оборотных средств | 2401 | 10988 | 13521 | 11120 |
| 5 | Наличие долгосрочных источников формирования запасов | 2435 | 11078 | 13605 | 11170 |
| 6 | Краткосрочные кредиты и заемные средства | 16 | 47 | 719 | 703 |
| 7 | Общая величина основных источников формирования запасов | 2451 | 11125 | 14324 | 11873 |
| 8 | Общая величина запасов | 87 | 2557 | 2691 | 2604 |
| 9 | Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств | 2314 | 8431 | 10830 | 8516 |
| 10 | Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов | 2348 | 8521 | 10914 | 8566 |
| 11 | Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования | 2364 | 8568 | 11633 | 9269 |
| 12 | Тип финансовой устойчивости | Устойчивое | Устойчивое | Устойчивое |
На основании показателей 9,10,11 определяется трехмерный показатель. Он показывает, что на данный момент предприятие обладает абсолютной устойчивостью финансового состояния, так как все три показателя >0.
Заполнив таблицу 2, видно, что проведенные расчеты показали, что финансовая ситуация в 2008 году была сопряжена с улучшением платежеспособности предприятия, при котором тем не менее сохраняется возможность улучшения ситуации за счет пополнения источников собственных средств.
Следовательно, предприятие обеспечено ни одним из предусмотренных источников формирования запасов, и кредиторская задолженность используется по назначению - как источник формирования запасов.
По типу финансовой устойчивости анализируемое предприятие относится к первому типу (абсолютно устойчивое финансовое состояние).
Кроме абсолютных показателей, финансовую устойчивость предприятия оценивают и при помощи относительных показателей, коэффициентов. Источником информации для расчета всех коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость, считается форма №1 "Бухгалтерский баланс" (приложение А, Б). Результаты расчетов коэффициентов в таблице 3.
Анализируя таблицу 3, можно сказать о том, что коэффициент автономии не должен быть меньше, чем 0,5, на данном предприятии это условие сохраняется в течение всего анализируемого периода, соответственно большая часть активов финансируется все за счет собственных.
Коэффициент финансовой устойчивости не должен быть меньше, чем 0,1, на данном предприятии это условие также сохраняется, соответственно большая часть активов финансируется за счет собственных источников, а долгосрочный капитал, как средство финансирования не используется.
Таблица 3 Расчет коэффициентов анализа финансовой устойчивости ООО "Дверидофф"
| №п/п | Показатель | Оптимальное | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Изменение, 2009 к 2007 году |
| 2 | Коэффициент автономии (СК : А) | >=0,5 | 0,91 | 0,86 | 0,99 | 0,08 |
| 3 | Коэффициент финансовой устойчивости [(СК + ДО) : А] | >=0,1 | 0,91 | 0,86 | 0,99 | 0,08 |
| 4 | Коэффициент финансовой зависимости (ЗК : А) | >=0,5 | 0,09 | 0,14 | 0,01 | -0,08 |
| 5 | Коэффициент финансирования (СК : ЗК) | >=1,0 | 9,90 | 6,16 | 103,78 | 93,88 |
| 6 | Коэффициент инвестирования (СК : ВА) | >=1 | 71,62 | 123,09 | 161,85 | 90,23 |
| 7 | Коэффициент постоянного актива (ВА : СК) | <=1 | 0,0 | 0,01 | 0,01 | -0,01 |
| 8 | Коэффициент маневренности [(СК - ВА) : СК] | >0,5 | 0,99 | 0,99 | 0,99 | 0,01 |
| 9 | Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами [КОСС = (СК - ВА) : OA] | >0,1 | 0,91 | 0,86 | 0,99 | 0,08 |
| 10 | Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (OA : ВА) | - | 77,85 | 142,06 | 162,40 | 84,55 |
| 11 | Доля оборотного капитала в основном капитале [ОА : (СК+ДО)] | - | 1,09 | 1,15 | 1,00 | -0,08 |
Коэффициент инвестирования также не должен быть больше, чем 1, таким образом, в 2008 году предприятие было финансово устойчиво. В 2009 году коэффициент финансовой активности также остался больше 1 – значит предприятие финансово устойчиво. Коэффициент маневренности также не должен быть меньше, чем 0,5, этот коэффициент показывает, какая часть собственного капитала, используется в качестве источников финансирования оборотных активов. Данное условие сохраняется, т.е. на финансирование оборотных активов предприятия используются в основном собственные средства. Так, в 2008 и 2009 годах года на рубль внеоборотных активов приходится 1 коп. и 1 коп. собственного капитала соответственно. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами коэффициент также должен быть больше, чем 0,1, это условие соблюдается, следовательно, из собственных средств, финансирования оборотных активов происходит достаточно хорошо. Для комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия, выполним анализ структуры и динамики финансовых результатов, доходов и расходов, анализ запаса финансовой прочности по данным формы №2 "Отчет о прибылях и убытках" (Таблица 4).
Таблица 4 Анализ финансовых результатов предприятия ООО "Дверидофф", тыс. руб.
| № п/п | Показатель | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Изменение, тыс. руб. | Темп роста, % |
| 2 | Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||
| 3 | Выручка | 13006 | 29551 | 31119 | 18113 | 239,27 |
| 4 | Себестоимость | 9217 | 18831 | 25468 | 16251 | 276,32 |
| 5 | Валовая прибыль | 3789 | 10720 | 5651 | 1862 | 149,14 |
| 6 | Коммерческие расходы | 1369 | 2065 | 3124 | 1755 | 228,20 |
| 8 | Прибыль от продаж | 2420 | 8655 | 2527 | 107 | 104,42 |
| 15 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 2420 | 8655 | 2527 | 107 | 104,42 |
| 17 | Налог на прибыль | 17 | 14 | - | -17 | 0,00 |
| 18 | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 2403 | 8641 | 2527 | 124 | 105,16 |
По данным таблицы 4, увеличились доходы в части выручки от продаж на 18113 тыс. руб. или на 239,27%.
Себестоимости в 2009 выросла на 16251 тыс. руб. ввиду увеличения количества произведенной продукции. Отрицательное влияние оказало увеличение коммерческих расходов на 1755 тыс. руб.
На предприятии увеличилась величина валовой прибыли на 1755 тыс. руб., увеличилась прибыль от продаж на 107 тыс. руб., чистая прибыль увеличилась на 124 тыс. руб. из-за увеличения коммерческих расходов и себестоимости товаров по отношению к росту выручки от продаж.
По результатам данного анализа можно сделать вывод о росте прибыли на предприятии, рост себестоимости говорит о том, что увеличились расходы на закуп сырья, т.е. выросли цены на продукцию, это все говорит о повышении платежеспособности предприятия.
Далее в целях оценки текущей и перспективной платежеспособности проводится анализ ликвидности баланса, который заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными и порядке возрастания сроков таблица 5.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить приведенные группы. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие оптимальные соотношения:
А1>П1; А2>П2; АЗ>ПЗ; А4<П4.
В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак по сравнению с оптимальным вариантом, ликвидность баланса отличается от абсолютной.
Таблица 5 Группировка активов и пассивов ООО "Дверидофф", тыс. руб.
| № п/п | Актив | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. |
| 2 | Наиболее ликвидные активы (А1) | 80 | 46 | 51 |
| 3 | Быстрореализуемые активы (А2) | 10 | 10048 | 11250 |
| 4 | Медленнореализуемые активы (А3) | 2557 | 2691 | 2341 |
| 5 | Труднореализуемые активы (А4) | 34 | 90 | 84 |
| 6 | Пассив | |||
| 7 | Наиболее срочные обязательства (П1) | 199 | 1078 | 131 |
| 8 | Краткосрочные пассивы (П2) | 47 | 719 | 0 |
| 9 | Долгосрочные пассивы (П3) | 0 | 0 | 0 |
| 10 | Постоянные пассивы(П4) | 2435 | 11078 | 13595 |
| 11 | Изменение, тыс. руб. | |||
| 12 | А1-П1 | -119 | -1032 | -80 |
| 13 | А2-П2 | -37 | 9329 | 11250 |
| 14 | А3-П3 | 2557 | 2691 | 2341 |
| 15 | П4-А4 | 2401 | 10988 | 13511 |
По данным Таблицы 5 можно, сказать, первое неравенство не выполнено в течение всех трех лет, свидетельствует о том, что наиболее ликвидные активы А1, не покрывают наиболее срочные обязательства П1. В 2009 году было также выявлено снижение денежных средств на 80 тыс. руб.