Оптимизация движения денежных потоков в учреждениях сферы здравоохранения (на примере ГУЗ "Областной кожно-венерологический диспансер") (стр. 11 из 13)

Показатели	Единицы измерения	Значение показателя
1.Количество осмотров в среднем за день	шт.	50
2. Тарифная ставка	руб.	150,0
3. Планируемая выручка за год	руб.	(50 х 150 х 365) = 2737500
4. Капитальные вложения всего, в т.ч.: - затраты на медицинскую экспертизу	тыс. руб. тыс. руб.	60,0 60,0
5. Численность работающих	чел.	5
6. Среднемесячная заработная плата	тыс.руб.	4,92
7. Годовой фонд заработной платы	тыс.руб.	4,92 х 5 х 12 = 295,2
8. Отчисления в фонд страхования	тыс.руб.	295,2 х 0,26 = 76,7
9. Расходы на медицинские препараты	тыс.руб.	60,0
10. Амортизация основных фондов (10%)	тыс.руб.	150 х 0,1 = 15
11. Коммунальные услуги	тыс.руб.	18,0
12. Услуги связи	тыс.руб.	2,5
13. Прочие расходы	тыс.руб.	2,5
Итого затрат:	тыс.руб.	529,9
18. Прибыль до налогообложения	тыс.руб.	2737,5 – 529,9 = 2207,6
19. Налоги:		3,0 + 19,4 = 22,4
- налог на имущество	тыс.руб.	150 х 0,02 = 3,0
- налог на прибыль	тыс.руб.	(2207,6 – 3,0) х 0,24= 529,1
20. Чистая прибыль	тыс.руб.	2207,6 – 529,1 = 1678,5
21. Рентабельность	%	(1678,5 : 529,9) х 100 = 316

Таким образом, анализируя полученные показатели можно сделатьвывод, что при внедрении данного вида услуг ГУЗ «Областнойкожно-венерологический диспансер» получит прибыль в размере 1678,5 тыс. руб.Рентабельность данного вида услуг достаточно высока, т.е. на каждый вложенныйрубль, организация получит 3,16 руб. чистой прибыли, что позволит ГУЗ«Областной кожно-венерологический диспансер» повысить эффективность финансовойдеятельности.

При планировании внедрения новых услуг необходимо знать запасфинансовой устойчивости проекта (зону безопасности). С этой целью предварительновсе затраты по проекту следует разбить на две группы в зависимости от объемареализации услуг: переменные и постоянные.

Переменные затраты увеличиваются или уменьшаются пропорциональнообъему оказанных услуг. Это расходы медицинских препаратов, материалов,энергии, зарплаты работников на сдельной форме оплаты труда, отчисления иналоги от зарплаты и выручки и т.д. Постоянные затраты не зависят от объемапроизводства и реализации продукции. К ним относятся амортизация основныхсредств и нематериальных активов, суммы выплаченных процентов за кредиты банка,арендная плата, расходы на управление и организацию производства, зарплатаперсонала предприятия на повременной оплате и др. Постоянные затраты вместе сприбылью составляют маржинальный доход предприятия.

Деление затрат на постоянные и переменные и использованиепоказателя маржинального дохода позволяет рассчитать порог рентабельности, т.е.ту сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянныерасходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но не будет и убытка.Рентабельность при такой выручке будет равна нулю.

Рассчитывается порог рентабельности отношением суммы постоянныхзатрат в составе себестоимости реализованной продукции к доле маржинальногодохода в выручке.

 (14)

Если известен порог рентабельности, то нетрудно подсчитать запасфинансовой устойчивости (ЗФУ):

 (15)

Расчет точки безубыточности и запаса финансовой устойчивостивнесенных предложений произведем в таблице 8.

Таблица 8 Расчет точки безубыточности и запаса финансовойустойчивости

Показатели	Расчет показателей
1. Выручка от реализации платных услуг, тыс. руб.	2737,5
2. Прибыль, тыс. руб.	1678,5
3. Полная себестоимость, тыс. руб.	529,9
4. Сумма переменных затрат, тыс. руб.	374,2
5. Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	155,7
6. Сумма маржинального дохода, тыс. руб.	155,7 + 1678,5 = 1834,2
7. Доля маржинального дохода в выручке, %	67,0
8. Точка безубыточности, тыс. руб.	155,7 : 0,67 = 232,4
9. Запас финансовой устойчивости:
- сумма, тыс. руб.	2737,5 – 232,4 = 2505,1
- %	(2737,5 – 232,4) : 2737,5 = 91,5

Как показывает расчет, нужно оказать услуг на сумму 232,4 тыс.руб.,чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю.Фактически выручка составит 2737,5 тыс. руб., что выше порога безубыточности на2505,1 тыс. руб., или на 91,5 %.

Это и есть запас финансовой устойчивости. Запас финансовойустойчивости достаточно большой.

Таким образом, проведенные анализ и экономическое обоснованиепредполагаемого отделения анонимной медицинской помощи показывают, что подобнаяреструктуризация деятельности анализируемого предприятия экономически выгодна ипредприятие получит достаточно высокую прибыль.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансовый механизм деятельности бюджетных учреждений теоретическипредполагает использование как внутренних (амортизация, прибыль, доходы отучастия в других предприятиях и хозяйственных обществах), так и внешних(капитальные вложения и дотации из бюджета и целевое бюджетное финансирование,заемные средства, в том числе кредиты банков и других кредитных организаций)источников финансирования. Принципиальным отличием от акционерных обществявляется отсутствие в ряду внешних источников финансирования акций и облигаций,поскольку сама организационно-правовая форма унитарного предприятия не допускаетвозможности распределения имущества по вкладам (долям, паям), а, следовательно,выпуска ценных бумаг.

Сохранение в обозримом будущем бюджетных учреждений как субъектовхозяйствования в российской переходной экономике делает актуальным выделение вкачестве самостоятельного направления регулятивной активности государства вобласти имущественных отношений минимизацию недостатков, вытекающих из правахозяйственного ведения.

В практическом плане это означает минимизацию коммерческих рисковпри ведении государственного предпринимательства через унитарные предприятия. Кнаиболее очевидным и широко распространенным коммерческим рискам в этой сфереследует отнести:

·  возможностьчастичного отчуждения имущества, переданного государством в хозяйственноеведение бюджетного учреждения;

·  низкую вероятностьполучения государством доходов от деятельности бюджетных учреждений как в силуотраслевой специфики (низкая рентабельность и ликвидность активов, ориентацияна государственный заказ с вытекающей отсюда проблемой исполнения государствомсвоих обязательств), так и возможностей перехвата финансовых потоков стороннимиструктурами;

·  опасность старенияпроизводственного аппарата в результате нецелевого использования инвестиционныхсредств и "проедания" прибыли;

·  риск банкротствабюджетных учреждений и полной утраты государством права собственности напереданное им в хозяйственное ведение имущество.

Основными путями активности государства по минимизации этих рисковследует считать:

·  приведениедеятельности бюджетных учреждений в соответствие с требованиями,предусмотренными нормативно-правовыми актами Правительства РФ и МГИ РФ1999–2001 гг., что предполагает перерегистрацию обновленных уставов предприятийв Минимуществе РФ; назначение руководителей на контрактной основе; фиксацию вуставе права государства на долю получаемой прибыли; внедрение новой системыконтроля и отчетности;

·  эффективноеприменение правомочий собственника в рамках действующего законодательства ивышеуказанных требований (определение объема правоспособности; контроль заиспользованием имущества и достижением определенных показателей экономическойэффективности деятельности; пополнение неналоговых доходов бюджетной системы засчет регулярного перечисления бюджетными учреждениями установленной доли прибылиот текущей деятельности, проведение кадровой политики посредством решенийаттестационных комиссий и расторжения контрактов);

·  детализацию иорганизационную оптимизацию управляющего воздействия государства на бюджетныеучреждения;