Оптимизация движения денежных потоков в учреждениях сферы здравоохранения (на примере ГУЗ "Областной кожно-венерологический диспансер") (стр. 4 из 13)
Требование экономической эффективности при планировании относится ик составлению сметы. Смета — это план предстоящих расходов лечебногоучреждения, основа всей плановой работы, представляющая выбор оптимальноговарианта развития медицинского учреждения, исходя из имеющихся ресурсов,мощностей, поставленных задач.
Анализ финансового положения медицинского учреждения, от которогозависит само выживание учреждения. Объектом анализа является не толькоиспользование койко-места, нагрузка на врача, но и лечение конкретныхзаболеваний по нозологическим группам - длительность, стоимость.
Сравнительный анализ вариантов деятельности, выгодности отдельныхвидов оказываемых услуг. Например, вводить или не вводить те или иные видымедицинской помощи, развивать собственную диагностическую службу илипользоваться услугами специализированных учреждений, приведет ли это ксбережению ресурсов.
Анализ работы параклинических, лечебно-диагностическихподразделений: структуры расходов, распределения объемов работы по основнымслужбам.
Нормирование — выработка собственных внутриучрежденческихнормативов.
Ценообразование. Это направление деятельности появилось в связи снеобходимостью сопоставления собственных затрат учреждения с тарифами,установленными специальными согласительными комиссиями на территориальномуровне. При развитии платных услуг возникла необходимость расчета полныхзатрат, включая износ оборудования и прибыль. В связи с этим тарифы становятсякомплексным показателем деятельности медицинского учреждения, реальнымориентиром экономической стратегии.
Расчет заработной платы с учетом объемов выполненной работы, еекачества и подготовка в связи с этим таких документов, как положения об оплатетруда и премировании, о формировании фондов оплаты труда и материальногопоощрения, о заключении трудовых договоров.
Проведение маркетинга в целях поиска наиболее дешевых поставщиковмедикаментов, оборудования, продуктов питания; решения проблем, связанных соказанием платных услуг, определения ценовой политики, изучения рынка — спроса,предложения, его сегментации.
Участие в разработке медико-экономических стандартов, стандартовкачества, критериев оценки качества труда. Использование показателей качествапри установлении размера оплаты труда может дать гораздо больший эффект, чемадминистративные меры.
Разнообразный характер современной экономической работы требуетвзаимодействия экономической службы учреждения с другими смежными областями егодеятельности, в частности организационно-методической работой, основанной насборе и анализе стратегической информации о деятельности учреждения, ибухгалтерским учетом.[11]В результате взаимодействия этих подразделений решаются задачи по обеспечениюфинансовой стабильности медицинского учреждения. Совместно решаются вопросывыставления счетов, проводится контроль за своевременностью и полнотой ихоплаты, проверка и оплата счетов других организаций, вопросы совершенствованиябухгалтерского учета в рамках разных источников возникновения затрат, расчетатарифов.
В экономической деятельности весьма серьезное место занимает ееюридический аспект: решение вопросов оплаты труда, участие в подготовкеколлективных трудовых договоров, должностных инструкций, работа с договорами напредоставление медицинских услуг, с выставлением счетов, проверкой счетовдругих организаций. Положения гражданского законодательства учитываются приразработке Устава медицинского учреждения, положений о подразделениях, присоставлении договора подряда.
Таким образом, денежные потоки - один из центральных элементовжизнедеятельности любого предприятия. Управление ими является неотъемлемойчастью управления всеми финансовыми ресурсами предприятия для обеспечения целипредприятия - получения прибыли.
В рыночных условиях управление денежными потоками становитсянаиболее актуальной проблемой управления всем предприятием, потому что именноздесь сосредоточены основные пути получения положительных финансовыхрезультатов.
денежный потокдвижение оптимизация
ГЛАВА 2МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ
2.1 Основные принципы анализа движения денежных потоков
Экономический анализ финансовой и хозяйственной деятельностинеобходим для оценки степени устойчивости учреждения, состояния финансовыхресурсов, а значит, возможности свободно маневрировать денежными средствами дляобеспечения бесперебойного процесса производства и реализации медицинскихуслуг, а также расширения и обновления производственной базы.
При рассмотрении основных принципов управления денежными средствамиможно выделить как минимум три крупных блока: анализ движения денежных средств,прогнозирование денежных потоков, определение оптимального уровня денежныхсредств.
Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности,представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены изоборота. Операционный цикл характеризует общее время, в течение которогофинансовые ресурсы находятся без движения в запасах и дебиторскойзадолженности, Поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с временнымлагом, время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, т.е.финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности.Сокращение операционного и финансового циклов в динамике рассматривается какположительная тенденция. Если сокращение операционного цикла может быть сделаноза счет ускорения производственного процесса и оборачиваемости дебиторскойзадолженности, то финансовый цикл может быть сокращен как за счет данныхфакторов, так и за счет некоторого некритического замедления оборачиваемостикредиторской задолженности. Таким образом, продолжительность финансового цикла(ПФЦ) в днях оборота рассчитывается по формуле:
ПФЦ = ПОЦ - ВОК = ВОЗ + ВОД –ВОК (1)
ВОЗ =
(2)ВОД =
(3)ВОК =
(4)где ПОЦ - продолжительность операционного цикла;
ВОК - время обращения кредиторской задолженности;
ВОЗ - время обращения производственных запасов;
ВОД - время обращения дебиторской задолженности;
Т — длина периода, по которому рассчитываются средние показатели(как правило, год, т.е. Т = 360)[12].
Информационное обеспечение расчета — бухгалтерская отчетность.Расчет можно выполнять двумя способами:
а) по всем данным о дебиторской и кредиторской задолженности;
б) по данным о дебиторской и кредиторской задолженности,непосредственно относящейся к производственному процессу.
Смысл анализа движения денежных средств достаточно очевиден иопределяется, в частности, следующим обстоятельством - с позиции контроля иоценки эффективности функционирования предприятия весьма важно представлять,какие виды деятельности генерируют основной объем денежных поступлений иоттоков. Не случайно отчет о движении денежных средств входит в число основныхотчетных форм любого западного предприятия и нередко приводится в годовомотчете. В нашей стране эта форма впервые появилась в годовой отчетности за 1996г., однако до настоящего времени ее роль все же менее значима по сравнению сбалансом и отчетом о прибылях и убытках. Анализ движения денежных средствпозволяет с известной долей точности объяснить расхождение между величиной денежногопотока, имевшего место на предприятии в отчетном периоде, и полученной за этотпериод прибылью.
В западной учетно-аналитической практике методика подобного анализаразработана достаточно подробно и сводится к анализу потока денежных средств потрем основным направлениям: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.Можно взять за основу данную схему, однако, исходя из реальностифинансово-хозяйственных операций, имеющих место на отечественных предприятиях,целесообразно несколько видоизменить состав направлений видов деятельности, втой или иной степени связанных с движением денежных средств:
- текущая (основная) деятельность - получение выручки отреализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочныхкредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом,выплаченные/полученные проценты по кредитам и займам;
- инвестиционная деятельность - движение средств, связанных сприобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;
- финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов изаймов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашениезадолженности по полученным ранее кредитам, выплата дивидендов;
- прочие операции с денежными средствами - использование фондапотребления, целевые финансирование и поступления, безвозмездно полученныеденежные средства и др.
Для обеспечения эффективного управления денежными потокамицелесообразно осуществлять их классификацию по различным признакам,методический подход к которой наиболее подробно освещен в работах И.А.Бланка
1. По направленности движения денежных средств выделяют следующиевиды денежных потоков: