ДЗН+ВР = ДЗК+ДП(12)
где ДЗН - дебиторская задолженность за товары и услугина начало подпериода;
ДЗК - дебиторская задолженность за товары и услуги наконец подпериода;
ВР - выручка от реализации за подпериод;
ДП - денежные поступления в данном подпериоде[22].
Более точный расчет предполагает классификацию дебиторскойзадолженности по срокам ее погашения. Такая классификация может быть выполненапутем накопления статистики и анализа фактических данных о погашениидебиторской задолженности за предыдущие периоды. Анализ рекомендуется делать помесяцам. Таким образом, можно установить усредненную долю дебиторскойзадолженности со сроком погашения соответственно до 30 дней, до 60 дней, до 90дней и т.д. При наличии других существенных источников поступления денежныхсредств (прочая реализация, внереализационные операции) их прогнозная оценкавыполняется методом прямого счета; полученная сумма добавляется к суммеденежных поступлений от реализации за данный подпериод.
На втором этапе рассчитывается отток денежных средств. Основным егосоставным элементом является погашение кредиторской задолженности. Считается,что предприятие оплачивает свои счета вовремя, хотя в некоторой степени ономожет отсрочить платеж. Процесс задержки платежа называют «растягиванием»кредиторской задолженности; отсроченная кредиторская задолженность в этомслучае выступает в качестве дополнительного источника краткосрочногофинансирования. В странах с развитой рыночной экономикой существуют различныесистемы оплаты товаров, в частности, размер оплаты дифференцируется взависимости от периода, в течение которого сделан платеж. При использованииподобной системы отсроченная кредиторская задолженность становится довольнодорогостоящим источником финансирования, поскольку теряется частьпредоставляемой поставщиком скидки. К другим направлениям использованияденежных средств относятся заработная плата персонала, административные идругие постоянные и переменные расходы, а также капитальные вложения, выплатыналогов, процентов, дивидендов.
Третий этап является логическим продолжением двух предыдущих -путем сопоставления прогнозируемых денежных поступлений и выплат рассчитываетсячистый денежный поток. На четвертом этапе рассчитывается совокупная потребностьв краткосрочном финансировании. Смысл этапа заключается в определении размеракраткосрочной банковской ссуды по каждому подпериоду, необходимой дляобеспечения прогнозируемого денежного потока. При расчете рекомендуетсяпринимать во внимание желаемый минимум денежных средств на расчетном счете,который целесообразно иметь в качестве страхового запаса, а также для возможныхнепрогнозируемых заранее выгодных инвестиций.
Отметим, что приведенная методика не является единственной ибесспорной. Она может быть существенно усложнена. В частности, вполнеобоснованным могло бы быть прогнозирование безнадежных долгов. Рассмотреннаямодель может быть дополнена субмоделями по прогнозированию, например, затрат насырье и материалы по видам продукции. Наконец, подобные расчеты целесообразновыполнять в рамках имитационного моделирования, варьируя параметрами (темпинфляции, изменение цен на сырье, темп наращивания объемов производства ит.п.).
Будучи достаточно трудоемкими при ручной обработке информации, этирасчеты легко могут быть формализованы и выполнены в среде электронных таблиц,например, с помощью пакета типа Microsoft Excel. Кроме того, не следуетсмущаться отсутствием пресловутой «точности расчетов» и наличием определеннойусловности в формализации модели. Подобные условности являются неизбежнымспутником любых расчетов прогнозного характера. Важно помнить о том, что втаких расчетах нужна не точность, а выявление тенденций, при этом сами методикии получаемые от их применения результаты являются лишь некоторой «материальной»основой принятия управленческих решений финансового характера.
Таким образом, целью прогнозирования является гарантированиеплатежеспособности предприятия на всех этапах его функционирования, уменьшениефинансовых рисков из-за возможной неплатежеспособности, реализация финансовойстратегии предприятия. При прогнозировании денежных потоков также выявляютсявеличины чистых денежных потоков в разрезе различных видов деятельностипредприятия (основной, инвестиционной, финансовой). Прогнозирование денежныхпотоков также включает в себя моделирование будущих бюджетов денежных средств,чистого денежного потока, потребности в дополнительном финансировании и др.Прогноз желательно составлять в разрезе более коротких временных отрезков, азатем - в целом за соответствующий период.
Прогнозирование денежных потоков предполагает разработку планадоходов и расходов предприятия, который составляется в разрезе трех основныхвидов деятельности предприятия, желательно, на год с поквартальной разбивкой, апри необходимости - и с помесячной. План дает возможность управлять сальдоденежных потоков. При составлении плана используются данные о величине остаткаденежных средств на начало планируемого периода, общий объем возможногопоступления денежных средств (в т.ч. от реализации продукции, имущества,погашения дебиторской задолженности и др.), общая величина расходованияденежных средств (в т.ч. по основным направлениям затрат и платежей),планируемый остаток денежных средств на конец определенного периода.Показателем эффективности такого планирования выступает степень адекватностиотчета о прибылях и убытках (форма № 2) данному плану.
Рассмотримосновные экономические показатели деятельности
Рациональное использование персоналапредприятия – непременное условие, обеспечивающее успешное выполнениепроизводственных планов. Достаточная обеспеченность предприятий нужнымитрудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокая эффективность трудаимеют большое значение для повышения качества оказываемых услуг.
В частности от обеспеченностипредприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объеми своевременность выполнения всех работ, эффективность использованиямедицинского оборудования и как результат, объем оказанных услуг, ихсебестоимость и ряд других экономических показателей.
Для анализа показателей эффективностииспользования трудовых ресурсов ГУЗ «Областной кожно-венерологическийдиспансер» за 2005 – 2009 гг. составим табл. 1
Таблица1 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов ГУЗ «Областнойкожно-венерологический диспансер» за 2005- 2009 гг.
| Показатели | Год | Изменение (+;-) | |||||||
| 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2006 к 2005 г. | 2007 к 2006 г. | 2008 г. к 2007 г. | 2009 г. к 2008 г. | |
| Доходы, тыс. руб. | 510000 | 690000 | 820000 | 1000000 | 1200000 | 180000 | 130000 | 180000 | 200000 |
| Численность работающих, чел. | 2095 | 2102 | 2071 | 2025 | 2067 | 7 | -31 | +46 | 42 |
| Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 150000 | 202000 | 261000 | 293000 | 302000 | 52000 | 59000 | 32000 | 11000 |
| Среднемесячная зарплата, тыс. руб. | 5,2 | 6,5 | 9,2 | 10,85 | 15,1 | 1,3 | 2,7 | 1,65 | 4,25 |
| Производительность труда, тыс. руб./чел | 243,44 | 238,26 | 395,94 | 493,83 | 580,55 | -5,18 | 157,68 | 97,89 | 86,72 |
Эффективностьиспользования трудовых ресурсов предприятия характеризует показательпроизводительности труда. Показатель рассчитывается делением дохода на численностьработающих. Численность работающих в ГУЗ «Областной кожно-венерологическийдиспансер» за анализируемый период уменьшилась с 2095 до 2067 человек, т.е. на28 человек. Производительность труда в 2005 г. составила 243,44 тыс. руб./чел.,в 2006 г. – 238,26 тыс. руб./чел, в 2007 г. – 395,94 тыс. руб./чел., в 2008 г.– 493,83 тыс. руб./чел., в 2009 г. – 580,55 тыс.руб./чел. В 2006 г. посравнению с 2005 г. произошло снижение показателя на 5,18 тыс. руб./чел. или на2,13 %. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. рост показателя составил 157,68 тыс.руб./чел. и во все остальные годы анализируемого периода также наблюдался ростпоказателя. Это было обусловлено как ростом доходов, так и снижениемчисленности работающих. Таким образом, можно говорить о том, что за анализируемыйпериод повысилась эффективность использования трудовых ресурсов.