ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПООБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательноеучреждение высшего профессионального образования
«АСТРАХАНСКИЙГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ
«Оптимизация движения денежных потоков в учреждениях сферыздравоохранения (на примере ГУЗ «Областной кожно-венерологический диспансер»)»
Выполнил:
Студентка гр. ФН-61
Специальность
«Финансы и кредит»
Камскова А.
Научный руководитель:
к.э.н., доц. АхунжановаИ.Н.
Астрахань – 2011
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ
1.1 Денежные средства: сущность и содержание
1.2 Управление денежными потоками в бюджетных учреждениях
ГЛАВА 2 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИПОТОКАМИ
2.1 Основные принципы анализа движения денежных потоков
2.2 Методика анализа денежных потоков предприятия
ГЛАВА 3 АНАЛИЗ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ ГУЗ «ОБЛАСТНОЙКОЖНО-ВЕНЕРОЛОГИЧЕСКИЙ ДИСПАНСЕР»
3.1 Краткая экономическая характеристика ГУЗ «Областнойкожно-венерологический диспансер»
3.2 Анализ системы управления движением денежных потоков ГУЗ«Областной кожно-венерологический диспансер»
3.3 Основные направления совершенствования управленияденежными потоками ГУЗ «Областной кожно-венерологический диспансер»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Бюджетныеучреждения осуществляют свою деятельность за счет различных источниковфинансирования. Основным источником погашения их затрат несомненно являютсявыделяемые им бюджетные ассигнования. Однако, с расширением и развитиемразрешенных учреждениям видов предпринимательской деятельности все большеезначение для обеспечения финансовой устойчивости учреждений приобретают доходыот предпринимательской деятельности.
Поскольку денежные средства выступают в качестве посредника во всехрасчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств,ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо правильно исвоевременно выполнять все расчеты.
Необходимость приведения в соответствие современным условиямрыночной экономики системы финансового учета, практическая потребность висследовании денежных потоков предприятий сферы здравоохранения определяютактуальность выбранной темы дипломного проекта. Кроме того, скоростью движенияденежных средств во многом определяется эффективность всей деятельности.Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средстваопределяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристикего финансового положения. Денежные средства являются единственным видомоборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью - немедленнойспособностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтомуискусство управления денежными потоками заключается в оптимизации запасовденежных средств, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков,чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствамобеспечивалось поступление денег.
Все это придает особое значение анализу потоков денежных средствкак важнейшему инструменту управления, контроля сохранности, законности иэффективности использования денежных средств, поддержания повседневнойплатежеспособности предприятия, что в свою очередь, делает актуальной темуисследования.
Цель дипломного проекта – оптимизация движения денежных потоков вучреждениях сферы здравоохранения. В соответствии с поставленной целью ввыпускной квалификационной работе поставлены и решены следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретических, прикладных источников по проблемамуправления денежными потоками предприятия и по проблемам оптимизации этойдеятельности в условиях развития рыночных отношений.
2. Изучить методик анализа управления денежными потокамипредприятия;
3. Проанализировать состав, структуру, динамику денежных потоков наисследуемом предприятии.
4. Подготовить предложения по оптимизации процесса управления денежнымипотоками и оценить эффективность предлагаемых мероприятий.
Объектом исследования выступают процессы формирования ииспользования финансовых потоков в общественном производстве, распределение ирегулирование финансовых потоков, современная система управления финансовымипотоками.
Предметом исследования является ГУЗ «Областнойкожно-венерологический диспансер».
Теоретической основой данной работы стали труды отечественныхученых-экономистов В.В. Ковалева, Г.В.Савицкой, Е.С. Стояновой и др. Информационнойбазой работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в областифинансового менеджмента. Также при выполнении работы использовалисьнормативно-правовые акты РФ, учебники и учебные пособия по финансовомуменеджменту, антикризисному управлению, экономическому анализу, монографии инаучные статьи в периодических изданиях, а также данные, полученные в ходесамостоятельно проведенных экономических исследований.
Дипломный проект состоитиз введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.
Во введенииобосновывается актуальность темы, раскрываются предмет, цели и задачиисследования.
В первой главе«Теоретические основы денежными потоками» раскрываются, экономическая сущностьи специфическое содержание денежных потоков, их состав, структура и характерныесвойства, роль в обеспечении пропорциональности и материально-финансовойсбалансированности.
Во второй главе«Методологическая основа формирования денежных потоков» проводится методикианализа современной системы формирования и использования денежных потоков,структуры источников их формирования, механизм образования и использования.
В третьей главе «Анализуправления денежными потоками» проведен анализ системы управления и движенияденежных потоков на предприятии, выявлены проблемы и предложены направлениясовершенствования движением денежных потоков с их экономическим обоснованием.
В заключении приводятсяосновные результаты и выводы дипломного проекта.
В любой момент времени предприятие может рассматриваться каксовокупность капиталов, поступающих из различных источников: от инвесторов,кредиторов, а также доходов, полученных в результате деятельности фирмы. Этисредства направляются на различные цели: приобретение основных средств,создание товарных запасов, формирование дебиторской задолженности и другие.Взятый на определенный момент общий капитал предприятия стабилен, затем черезкакое-то время он изменяется. Движение капитала на предприятии происходитпостоянно.
Конкуренция между предприятиями требует постоянного приспособленияк изменяющимся условиям; технологические усовершенствования, обуславливающиезначительные капиталовложения, инфляция, изменение процентных ставок, налоговоезаконодательство, - все это оказывает большое влияние на движение капиталапредприятия. Поэтому необходимо эффективно управлять движением капитала врамках предприятия. Денежные средства - это наиболее ликвидная категорияактивов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а,следовательно, и свободы выбора действий.[1]
С движения денежных средств начинается и им заканчиваетсяпроизводственно-коммерческий цикл. Деятельность предприятия, направленная наполучение прибыли, требует, чтобы денежные средства переводились в различныеактивы, которые обращаются в дебиторскую задолженность в процессе реализациипродукции. Результаты деятельности считаются достигнутыми, когда процессинкассирования приносит поток денежных средств, на основе которого начинаетсяновый цикл, обеспечивающий получение прибыли. Аналитики в области финансовойотчетности сделали вывод, что сложность системы бухгалтерского учета скрываетпотоки денежных средств и увеличивает их отличие от отчетного значения чистогодохода (прибыли). Они подчеркивают, что именно денежные средства должныиспользоваться для выплаты ссуд, дивидендов, расширения используемыхпроизводственных мощностей. Все сказанное подтверждает растущее значение такойкатегории, как «денежные потоки».
В отечественных и зарубежных источниках эта категория трактуетсяпо-разному. Так, по мнению американского ученого Л.А.Бернстайна[2]«сам по себе не имеющий соответствующего толкования термин «потоки денежныхсредств» (в его буквальном понимании) лишен смысла». Компания может испытыватьприток денежных средств (то есть денежные поступления), и она может испытыватьотток денежных средств (то есть денежные выплаты), причем они могут относитьсяк различным видам деятельности - производственной, финансовой илиинвестиционной. Можно определить различие между притоками и оттоками денежныхсредств.
Эти различия лучше всего отнести к чистым притокам или чистымоттокам денежных средств. Таким образом, чистый приток денежных средств будетсоответствовать увеличению остатков денежных средств за данный период, тогдакак чистый отток будет связан с уменьшением остатков денежных средств в течениеотчетного периода.
Большинство же авторов при характеристике денежных потоков,подразумевают денежные средства, образовавшиеся в результате хозяйственной деятельности.Американский ученый Дж.К.Ван Хорн считает, что «движение денежных средств фирмыпредставляет собой непрерывный процесс»[3].Активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, апассивы - чистые источники. Объем денежных средств колеблется во времени взависимости от выручки, дебиторской задолженности, капитальных расходов ифинансирования.