Не могут облагаться налогом также транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным на то органом.
Налоговая база по налогу установлена в зависимости от категории объекта налогообложения. В частности, по транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.
В отношении водных несамоходных, т. е. буксируемых, транспортных средств, по которым установлена валовая вместимость, указанная вместимость в регистровых тоннах и является налоговой базой.
г) ставки налога
Налоговые ставки по налогу, как уже отмечалось, устанавливаются законами субъектов Федерации в зависимости от усгановленной налоговой базы и на основе установленных НК РФ средних ставок налогооблoжения.
Установленная существенная дифференциация средних налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя транспортного средства направлена на усиление социальной справедливости при взимании этого налога, имея в виду, что максимальные ставки установлены по более мощным, а значит, и более дорогостоящим автотранспортным средствам.
Сравнительно высокие средние налоговые ставки предусмотрены по таким транспортным средствам, как самолеты, катера, яхты, гидроциклы и другие подобные водные и воздушные транспортные средства, имея в виду, что владельцами такого имущества являются физические лица и организации с достаточно большими финансовыми возможностями.
Право установления конкретных налоговых ставок предоставлено законодательным (представительным) органам субъектов Федерации которые могут увеличивать или уменьшать указанные средние налоговые ставки, но не более чем в пять раз. При этом федеральное законодательство не исключает права субъектов РФ по установлению дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.
При установлении законодательными (представительными) органами субъектов Федерации конкретных ставок многие из них были существенно скорректированы. При этом для большинства автомобилей отечественного производства предусмотрены, как правило, минимально низкие ставки.
д) Порядок исчисления и уплаты в бюджет.
Порядок и сроки уплаты налога, как уже отмечалось, установлены законами соответствующих субъектов Федерации. При этом налогоплательщики-организации обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в соответствии со сроком, установленным законом субъекта Федерации.
Налогоплательщику - физическому лицу налоговым органом в срок не позднее 1-го июня года налогового периода должно быть вручено налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога.
Задача
Создать предприятие «Трион» по производству вина крепленого и рассчитать на основе исходных данных:
— НДС (18%) — налог на добавленную стоимость;
— акцизы;
— налог на имущество;
— ЕСН (26%);
— НДФЛ (13%) — налог на доходы физических лиц;
— налог на прибыль с учетом налоговых особенностей (24%).
Исходные данные для исчисления налогов.
1. Предприятие имеет выручку за год включая НДС:
— за I квартал — 9 990 000 руб.;
— за II квартал — 11 150 000 руб.;
— за III квартал — 19 220 000руб.;
— за IV квартал — 24 180 000 руб.
Вся выручка получена:
— на расчетный счет в размере 80% по безналичному расчету от покупателей по выставленным счет-фактурам.
2. 1 ноября 2003 г. предприятие «Вымпел» получило предоплату от оптового покупателя в счет будущих поставок 600 000 руб. на свой расчетный счет.
3. Предприятие «Вымпел» реализует алкогольную продукцию наименования «Черный жемчуг» крепостью 45% по стоимости 160 руб. за 1 бутылку емкостью 0,7 литра (отпускная цена). Установленная ставка акциза 173 руб. 50 коп. за 1 литр 100% безводного этилового спирта, стоимость 1 акцизной марки – 5,5% от отпускной цены.
4. Для производства вина «Янтарь» были приобретены у поставщика по счет фактурам товарно-материальные ценности и услуги:
— вода — 500 000 руб.;
— спирт 96% — 1 200 000 руб.;
— электроэнергия — 150 000 руб.;
— тепло энергия — 150 000руб.;
— водоснабжение — 2 000 руб.;
— тара — 950 000 руб.
Все суммы указаны без НДС, счет фактуры были оплачены поставщикам в размере 60%.
5. На предприятии работают следующие работники:
Директор с окладом 18 000 руб. в месяц;
Зам. директора с окладом 12 000 руб. в месяц;
Главный бухгалтер с окладом 10 000 руб. в месяц;
3 бухгалтера с окладом 6 000 руб. в месяц;
1 инспектор отдела кадров с окладом 4000 руб. в месяц;
40 рабочих с окладом 6 500 руб. в месяц;
20 рабочих с окладом 5 000 руб. в месяц.
Все работники, кроме главного бухгалтера и зам. директора, имеют по 1 ребенку, директор 2 ребенка; ежеквартальная премия директору, зам. директору, гл.бухгалтеру выплачиваются 60% от месячного начисления с учетом уральского коэффициента в размере 15%, а остальным работникам — 50%.
6. На предприятии «Вымпел» имеются остатки по балансу, которые включаются в налоговую базу с учетом взноса: на 01.01.05 — 1 800 000 руб.; на 01.02.05 — 2 998 000 руб.; на 01.03.05 — 3 956 000 руб.; на 01.04.05 — 4 570 000 руб.
7. Организация отгрузила готовую продукцию: 10.02.05 на сумму 190 800 руб.; 25.04.05 на сумму 630 400 руб.; 20.07.05 на сумму 829 900 руб.; 15.09.05 на сумму 932 000 руб.; 20.12.05 на сумму 999 000 руб. По данным отгрузкам оплата по состоянию на 31.12.05 не поступила.
8. На складе по состоянию на 31.12.05 имеются остатки готовой продукции на сумму 40 950 руб. и незавершенное производство на сумму 400 000 руб.
Решение
I. Рассчитаем трудозатраты и налог на доходы физических лиц – работников предприятия. Расчет заработной платы директора с исчислением НДФЛ
Таблица 1
| Месяц | Оклад,руб. | Уральский коэффициент(15%), руб. | Кв. премия, руб. | Вычеты и льготы, руб. | |
| 1 | 18 000 | 2700 | – | – | 600 |
| 2 | 36 000 | 5400 | – | – | 1200 |
| 3 | 54 000 | 8100 | 12 420 | – | 1200 |
| 4 | 72 000 | 10 800 | 12 420 | – | 1200 |
| 5 | 90 000 | 13 50000 | 12 420 | – | 1200 |
| 6 | 108 000 | 16 200 | 24 840 | – | 1200 |
| 7 | 126 000 | 18 900 | 24 840 | – | 1200 |
| 8 | 144 000 | 21 600 | 24 840 | – | 1200 |
| 9 | 162 000 | 24 300 | 37 260 | – | 1200 |
| 10 | 180 000 | 27 000 | 37 260 | – | 1200 |
| 11 | 198 000 | 29 700 | 37 260 | – | 1200 |
| 12 | 216 000 | 32 400 | 49 680 | – | 1200 |
Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:
216 000 руб. + 32 400 руб. + 19 680 руб. – 1200 руб. = 296 880 руб. Исчисление НДФЛ:
296 880 руб. х 13% = 38594,4 руб.
Расчет заработной платы к выдаче:
298 080 руб. – 38594,4 руб. = 259485,6 руб.
Расчет заработной платы заместителя директора с исчислением НДФЛ
Таблица 2
| Месяц | Оклад, руб. | Уральский коэффициент(15%), руб. | Кв. премия, руб. | Вычеты и льготы, руб. | |
| 1 | 12 000 | 1800 | — | – | – |
| 2 | 24 000 | 3600 | — | – | – |
| 3 | 36 000 | 5400 | 8 280 | – | – |
| 4 | 48 000 | 7200 | 8 280 | – | – |
| 5 | 60 000 | 9000 | 8 280 | – | – |
| 6 | 72 000 | 10 800 | 16 560 | – | – |
| 7 | 84 000 | 12 600 | 16 560 | – | – |
| 8 | 96 000 | 14 400 | 16 560 | – | – |
| 9 | 108 000 | 16 200 | 24 840 | – | – |
| 10 | 120 000 | 18 000 | 24 840 | – | – |
| 11 | 132 000 | 19 800 | 24 840 | – | – |
| 12 | 144 000 | 21 600 | 33 120 | – | – |
Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:
144 000 руб. + 21 600 руб. + 33 120 руб. = 198 720 руб.
Исчисление НДФЛ:
198 720 руб. х 13% = 25 833,6 руб.
Расчет заработной платы к выдаче:
198 720 руб. – 25 833,6 руб. = 172886,4 руб.
Расчет заработной платы главного бухгалтера с исчислением НДФЛ
Таблица 3
| Месяц | Оклад,руб. | Уральский коэффициент(15%), руб. | Кв. премия,руб. | Вычеты и льготы, руб. | ||
| 1 | 10 000 | 1500 | – | 400 | – | |
| 2 | 20 000 | 3000 | – | 400 | – | |
| 3 | 30 000 | 4500 | 5 700 | 400 | – | |
| 4 | 40 000 | 6000 | 5 700 | 400 | – | |
| 5 | 50 000 | 7500 | 5 700 | 400 | – | |
| 6 | 60 000 | 9000 | 11 500 | 400 | – | |
| 7 | 70 000 | 10 500 | 11 500 | 400 | – | |
| 8 | 80 000 | 12 000 | 11 500 | 400 | – | |
| 9 | 90 000 | 13 500 | 17 250 | 400 | – | |
| 10 | 100 000 | 15 000 | 17 250 | 400 | – | |
| 11 | 110 000 | 16 500 | 17 250 | 400 | – | |
| 12 | 120 000 | 18 000 | 23 000 | 400 | – | |
Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ: