Содержание и характеристика налогов: НДС, акциз, ЕСН, налог на имущество и транспортный налог (стр. 8 из 10)

120 000 руб. + 18 000 руб. + 23 000 руб. – 400 руб. = 160 600 руб.

Исчисление НДФЛ:

160 600 руб. х 13% = 20 878 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

161 000 руб. – 20 878 руб. = 140 122 руб.

Расчет заработной платы бухгалтеров в количестве 3 человек с исчислением НДФЛ

Таблица 4

Месяц	Оклад,руб.	Уральский коэффициент(15%), руб.	Кв. премия,руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	6000	900	–	400	600
2	12 000	1800	–	800	1200
3	18 000	2700	3 450	800	1200
4	24 000	3600	3450	800	1200
5	30 000	4500	3450	800	1200
6	36 000	5400	6900	800	1200
7	42 000	6300	6900	800	1200
8	48 000	7200	6900	800	1200
9	54 000	8100	10350	800	1200
10	60 000	9000	10350	800	1200
11	66 000	9900	10350	800	1200
12	72 000	10 800	13800	800	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(72 000 руб. + 10 800 руб. + 13 800 руб. – 800 руб. – 1200 руб.) х 3 чел. =

= 282 000 руб.

Исчисление НДФЛ:

282 000 руб. х 13% = 36 660 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

289 800 руб. – 36 660 = 253 140 руб.

Расчет заработной платы инспектора отдела кадров с исчислением НДФЛ

Таблица 5

Месяц	Оклад,руб.	Уральский коэффициент(15%), руб.	Кв. премия,руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	4000	600	–	400	600
2	8000	1200	–	400	1200
3	12 000	1800	2300	400	1200
4	16 000	2400	2300	400	1200
5	20 000	3000	2300	400	1200
6	24 000	3600	4600	400	1200
7	28 000	4200	4600	400	1200
8	32 000	4800	4600	400	1200
9	36 000	5400	6900	400	1200
10	40 000	6000	6900	400	1200
11	44 000	6600	6900	400	1200
12	48 000	7200	9200	400	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

48 000 руб. + 7200 руб. + 9200 руб. – 400 руб. –1200 руб. = 62 800 руб.

Исчисление НДФЛ:

62 800 руб. х 13% = 8164 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

64 400 руб. – 8164 руб. = 56236 руб.

Расчет заработной платы рабочих с окладом 6000 руб. в количестве

40 человек с исчислением НДФЛ

Таблица 6

Месяц	Оклад,руб.		Уральский коэффициент(15%), руб.	Кв. премия,руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	6500	975		–	400	600
2	13000	1950		–	400	1200
3	19500	2925		3737,5	400	1200
4	26000	3900		3737,5	400	1200
5	32500	4875		3737,5	400	1200
6	39000	5850		7475	400	1200
7	45500	6825		7475	400	1200
8	52000	7800		7475	400	1200
9	58500	8775		11212,5	400	1200
10	65000	9750		11212,5	400	1200
11	71500	10725		11212,5	400	1200
12	78000	11700		14950	400	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(78 000 руб. + 11 700 руб. + 14 950 руб. – 400 руб. – 12 000 руб.) х 40 чел= 4122000

Исчисление НДФЛ:

4 122 000руб. х 13% = 535 860 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

4 186 000 руб. – 535 860 руб. = 3 650 140 руб.

Расчет заработной платы рабочих в количестве

20 человек с исчислением НДФЛ

Таблица 7

Месяц	Оклад,руб.		Уральский коэффициент(15%), руб.	Кв. премия,руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	5 000	750		–	400	600
2	10 000	1500		–	400	1200
3	15 000	2250		2875	400	1800
4	20 000	3000		2875	400	1800
5	25 000	3750		2875	400	1800
6	30 000	4500		5750	400	1800
7	35 000	5250		5750	400	1800
8	40 000	6000		5750	400	1800
9	45 000	6750		8625	400	1800
10	50 000	7500		8625	400	1800
11	55 000	8250		8625	400			1800
12	60 000	9000		11500	400			1800

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(60 000 руб. + 9000 руб. + 11 500 руб. – 400 руб. – 1800 руб.) х 20 чел. =

= 1 566 000 руб.

Исчисление НДФЛ:

1 566 000 руб. х 13% = 203 580 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

1 610 000 руб. – 203 580 руб. = 1 480 370 руб.

Рассчитаем общую сумму НДФЛ по предприятию:

38 594,4 руб. + 25 833,6 руб. + 20 878 руб. + 36 660 руб. + 8 164 руб. +

+ 535 860 руб. + 203 580 руб. = 880 620 руб.

Подсчитаем общий доход работников предприятия:

298 080 руб. + 198 720 руб. + 161 000 руб. + 282 000 руб. + 64 400 руб. +

+ 4 186 000 руб. + 1610000руб. = 6 885 200 руб.

II. Расчет единого социального налога по предприятию.

Общая ставка ЕСН — 26%, из них: в ПФ 20% — 6 885 200 х 20% =

= 1 377 040 руб.; в ФМС 3,2% — 6 885 200 х 3,2 = 220 326,4 руб.; в ФСС 2,8% — 6 885 200 х 2,8% = 192 785,6 руб.

Итого ЕСН: 1 790 152

III. Расчет налога на добавленную стоимость по предприятию.

1. Расчет НДС исходящего (платеж в бюджет по реализации).

Рассчитаем выручку за год:

9 990 000 руб. + 11 150 000 руб. + 19 220 000 руб. + 24 180 000 руб. =

= 64 540 000 руб.

Исчисление НДС по полученной выручки:

64 540 000 руб. х 18% : 118% = 9 845 084,7 руб.

Исчисление НДС из полученной предоплаты от оптового покупателя в счет будущих поставок:

600 000 руб. х 18% : 118% =91 525,4 руб.

Сумма платежа НДС в бюджет:

9 845 084,7руб. + 91 525,4 руб. = 9 936 610,1руб.

2. Рассчитаем НДС входящей (налоговый вычет по приобретенным ТМЦ и услугам).

Рассчитаем стоимость приобретенных ТМЦ и услуг:

500 000 руб. + 1 200 000 руб. + 150 000 руб. +150 000 руб. + 2 000 руб. + 950 000 руб. =2 952 000

Начислим НДС по поступившим ТМЦ и услугам:

2 952 000руб. х 18% = 531 360 руб.

Так как по условию задачи все счет-фактуры были оплачены поставщикам в размере 60%, возникает право к получению налогового вычета:

531 360 руб. х 60% = 318 816 руб.

3. Исчислим сумму расчета с бюджетом по НДС.

9 936 610,1 руб. – 318 816 руб. = 9617794,1 руб.

IV. Найдем сумму платежа в бюджет акциза.

Вычтем НДС из выручки для определения чистого дохода:

64 540 000 руб. – 9 936 610,1руб. = 54 603 989,9 руб.

Зная сумму выручки без НДС, найдем количество произведенных бутылок:

54 603 989,9 руб. : 160 руб. = 301 055 бутылок

Сумма НДС в одной единице продукции

160 – 118%

х – 18%

х=24,4

160 руб.-24,4 руб.=135,6 – стоимость без НДС

135,6 – 105,5%

х – 5,5%

х=7,07 – акциз на 1 бутылку

Отпускная цена

135,6-7,07= 128,5

Сумма возмещения акциза по используемым маркам

341 274 бут.х7,07 =2 412 807 руб

Произведем расчет выпущенной продукции в литрах

341 274 бут х 0,7= 238891 литров

Вторую сумму возмещения из бюджета в части акциза израсходованного в производстве продукции.

С= (АхК/100%)ХО

25,15 – 100%

х – 96%

х = 24,144

А= 24,144

С=(24,144 х 45%/100%)х238 891 = 2 595 503

Сумма платежа в бюджет акциза

173,5 – 100%

х – 45%

х=78,075

78,075 х 238891=18 651 414

Найдем сумму расчета с бюджетом

18 651 414 – 2 595 503 – 2 412 807 = 16 498160

V. Найдем сумму налога на имущество для платежа в бюджет с учетом остатков по балансу. Для этого используем формулу по исчислению налога.

((1 800 000 руб. + 2 998 000 руб. + 3 956 000 руб. + 4 570 000 руб) : (3 + 1)) х 2,2% = 73 282 руб.

VI. Рассчитаем сумму платежа в бюджет по налогу на прибыль. Для этого рассчитаем все доходы предприятия за минусом вычитаемых налогов:

— выручка от основного вида деятельности:

64 540 000. – 9 845 084 руб. = 54 694 915,3 руб.

— предоплата:

600 000 руб. – 91 525,4 руб. = 508 474,6 руб.

Всего дохода:

54 694 915,3 руб. + 508 474,6 руб. = 55 203 389 руб.

Находим балансовую прибыль. Для этого сгруппируем расходы:

— трудозатраты — 6 885 200 руб.

— ЕСН — 1 790 152 руб.

— расходы на ТМЦ — 2 952 000 руб.

— сумма акциза по маркам, которая приходится на себестоимость продукции — 2 412 807 руб.

— акциз по произведенной продукции — 2 595 503 руб.

Всего расхода:

6 885 200 руб. + 1 790 152 руб. + 2 952 000 руб. + 2 412 807 руб. +

+ 2 595 503 руб. = 16 635 662 руб.

Балансовая прибыль:

55 203 389 руб. – 16 635 662 руб. = 38 567 727 руб.

Находим сумму по резервному фонду по сомнительным долгам и по его не использованию.

Налог на имущество корректирует налогооблагаемую базу, поэтому ее мы уменьшаем:

38 567 727 руб. – 76 282 руб. = 38 494 445 руб.

Так как у нас есть отгруженная, но неоплаченная готовая продукция, создаем резервный фонд по сомнительным долгам. Согласно принятой учетной политики на предприятии резервный фонд формируется в размере 1,5% от чистой выручки: 55 203 389 руб. х 0,015 = 828 050,8 руб.

Предприятие отгрузило продукции по которой оплата не поступала:

19080 руб. + 63040 руб. + 82900 руб. + 93200 руб. + 99900 руб. =

= 357 220 руб.

Рассчитаем налогооблагаемую базу прибыли с учетом сформированного резервного фонда по сомнительным долгам с суммой его использования:

38 494 445 руб. – 828 050,8 руб. – 357220 руб. = 37 309 174,2 руб.

Сумма по неиспользованному фонду равна:

828 050,8 руб. – 357 220 руб. = 470 830,8 руб.

Восстановим неиспользованный резервный фонд:

37 309 174,2 руб. + 470 830,8 = 37 780 000руб.

Рассчитаем сумму косвенных и прямых затрат. Сначала распределим все расходы на прямые и косвенные.

К косвенным расходам относятся:

— зарплата директора — 298 080 руб.

— зарплата зам. директора — 198 720 руб.

— зарплата главного бухгалтера — 161 000 руб.

— зарплата бухгалтера (3 чел.) — 289 800 руб.

— зарплата инспектора отдела кадров — 64 400 руб.

— итого трудозатрат 1 012 000 руб.

ЕСН на трудозатраты — 263 120 руб.

всего косвенных затрат: 1 275 120 руб.