Содержание и характеристика налогов: НДС, акциз, ЕСН, налог на имущество и транспортный налог (стр. 9 из 10)

К прямым расходам относятся произведенные расходы предприятия за минусом косвенных расход, которые составят:

16 635 662 руб. – 1 275 120 руб. = 15 360 542 руб.

В связи с тем, что предприятие «Трион» имеет товарооборот более 3 000 000 руб., то согласно налоговому законодательству учетная политика должна быть по начислению, т.е. все затраты принимаются к вычету за минусом прямых затрат, относящихся к остаткам готовой продукции на складе и на незавершенном производстве.

Рассчитаем прямые затраты на 1 рубль произведенной продукции:

1 275 120 руб. : 64 540 000 руб. = 2,0 коп.

Рассчитаем сумму прямых затрат на готовую продукцию:

40 950 руб. х 2,0 коп. = 81 900 руб.

Рассчитаем сумму прямых затрат на незавершенное производство:

400 000 руб. х 2,0 коп. = 800 000 руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль.

Для этого сформируем балансовую прибыль для целей налогообложения

37 309 174,2 руб. + 81 900 руб. + 800 000 руб. = 38 191 074,2 руб.

Рассчитаем сумму налога на прибыль, причитающуюся к платежу в бюджет при ставке налога на прибыль 24%.

38 191 074,2 руб. х 24% : 100% = 9 165 857,8 руб.

Поделим налоги на бремя и на нагрузку

Бремя: НДС, платеж в бюджет, НДФЛ, ЕСН, Налог на имущество, налог на прибыль

9 845 084,7 + 9 936 610,1 + 880 620 + 1 790 152 + 73 282 + 8 954 201,9 =31 479 950,7 руб.

Нагрузка: акцизы, сумма расчета с бюджетом, ЕСН, налог на прибыль

9 617 794,1 + 1 790 152 + 8 954 201,9 + 8 954 201,9 = 29 316 349,9 руб.

Бремя > нагрузки

31 479 950,7 / 64 540 000= 48,7 коп.

49 коп

29 316 349,9 / 64 694 915,3 =0,453

45 коп

С каждого заработанного рубля 45 коп. в бюджет

55 коп. остается у предприятия для дальнейшего развития производства.

Посчитаем с заработной платой увеличенной на 1 тыс. рублей.

I. Рассчитаем трудозатраты и налог на доходы физических лиц – работников предприятия.

Расчет заработной платы директора с исчислением НДФЛ

Таблица 1

Месяц	Оклад,руб.	Уральский коэффициент(15%), руб.	Кв. премия,руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	19000	2850	–	–	600
2	38000	5700	–	–	1200
3	57000	8550	13110	–	1200
4	76000	11400	13110	–	1200
5	95000	14250	13110	–	1200
6	114000	17100	26220	–	1200
7	133000	19950	26220	–	1200
8	152000	22800	26220	–	1200
9	171000	25650	39330	–	1200
10	190000	28500	39330	–	1200
11	209000	31350	39330	–	1200
12	228000	34200	52440	–	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

228000руб. + 34200руб. + 52440руб. – 1200 руб. = 313440руб.

Исчисление НДФЛ:

313440руб. х 13% = 40747.2руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

314640 руб. – 40747.2руб = 273892 руб.

Расчет заработной платы заместителя директора с исчислением НДФЛ

Таблица 2

Месяц	Оклад,руб.	Уральский коэффициент(15%), руб.	Кв. премия,руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	13000	1950	—	–	–
2	26000	3900	—	–	–
3	39000	5850	8970	–	–
4	52000	7800	8970	–	–
5	65000	9750	8970	–	–
6	78000	11700	17940	–	–
7	91000	13650	17940	–	–
8	104000	15600	17940	–
9	117000	17550	26910	–	–
10	130000	19500	26910	–	–
11	143000	21450	26910	–	–
12	156000	23400	35880	–	–

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

156000руб. + 23400руб. + 35880руб. = 215280руб.

Исчисление НДФЛ:

215280руб. х 13% = 27934.4руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

215280руб. – 27934.4руб. = 187345.6руб.

Расчет заработной платы главного бухгалтера с исчислением НДФЛ

Таблица 3

Месяц	Оклад,руб.	Уральский коэффициент(15%), руб.	Кв. премия,руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	11000	1650	—	400	–
2	22000	3300	—	400	–
3	33000	4950	7590	400	–
4	44000	6600	7590	400	–
5	55000	8250	7590	400	–
6	66000	9900	15180	400	–
7	77000	11550	15180	400	–
8	88000	13200	15180	400	–
9	99000	14850	22770	400	–
10	110000	16500	22770	400	–
11	121000	18150	22770	400	–
12	132000	19800	30360	400	–

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

132000руб. + 19800руб. + 30360руб. – 400 руб. = 181760 руб.

Исчисление НДФЛ:

181760руб. х 13% = 23628.8руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

182160 руб. – 23628.8руб = 158531,2 руб.

Расчет заработной платы бухгалтеров в количестве 3 человек с исчислением НДФЛ

Таблица 4

Месяц	Оклад,руб.	Уральский коэффициент(15%), руб.	Кв. премия,руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	7000	1050	–	400	600
2	14000	2100	–	800	1200
3	21000	3150	4830	800	1200
4	28000	4200	4830	800	1200
5	35000	5250	4830	800	1200
6	42000	6300	9660	800	1200
7	49000	7350	9660	800	1200
8	56000	8400	9660	800	1200
9	63000	9450	14490	800	1200
10	70000	10500	14490	800	1200
11	77000	11550	14490	800	1200
12	84000	12600	19320	800	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(72 000 руб. + 10 800 руб. + 13 800 руб. – 800 руб. – 1200 руб.) х 3 чел. =

= 341760руб.

Исчисление НДФЛ:

341760руб.х 13% = 44428.8руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

347760руб. – 44428.8руб =30331,2 руб.

Расчет заработной платы инспектора отдела кадров с исчислением НДФЛ

Таблица 5

Месяц	Оклад,руб.		Уральский коэффициент(15%), руб.	Кв. премия,руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	5000	750		–	400	600
2	10000	1500		–	400	1200
3	15000	2250		2875	400	1200
4	20000	3000		2875	400	1200
5	25000	3750		2875	400	1200
6	30000	4500		5750	400	1200
7	35000	5250		5750	400	1200
8	40000	6000		5750	400	1200
9	45000	6750		8625	400	1200
10	50000	7500		8625	400	1200
11	55000	8250		8625	400	1200
12	60000	9000		11500	400	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

60000руб. +9000руб. + 11500 руб. – 400 руб. –1200 руб. = 78500руб.

Исчисление НДФЛ:

78500руб. х 13% = 10205 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

80500руб. – 10205 руб. = 70295 руб.

Расчет заработной платы рабочих с окладом руб. в количестве

40 человек с исчислением НДФЛ

Месяц	Оклад,руб.		Уральский коэффициент(15%), руб.	Кв. премия,руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	7500	1125		–	400	600
2	15000	2250		–	400	1200
3	22500	3375		4312.5	400	1200
4	30000	4500		4312.5	400	1200
5	37500	5625		4312.5	400	1200
6	45000	6750		8625	400	1200
7	52500	7875		8625	400	1200
8	60000	9000		8625	400	1200
9	67500	10125		12937.5	400	1200
10	75000	11250		12937.5	400	1200
11	82500	12375		12937.5	400	1200
12	90000	13500		17250	400	1200

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(90000руб. + 13500руб. + 17250руб. – 400 руб. – 12 000 руб.) х 40 чел =4782000 руб.

Исчисление НДФЛ:

4782000 руб. х 13% = 621660 руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

4830000руб. – 621660 руб. = 4208340руб.

Расчет заработной платы рабочих с окладом руб. в количестве

20 человек с исчислением НДФЛ

Таблица 7

Месяц	Оклад,руб.		Уральский коэффициент(15%), руб.	Кв. премия,руб.	Вычеты и льготы, руб.
1	6000	900		–	400	600
2	12 000	1800		–	400	1200
3	18 000	2700		3 450	400	1800
4	24 000	3600		3450	400	1800
5	30 000	4500		3450	400	1800
6	36 000	5400		6900	400	1800
7	42 000	6300		6900	400	1800
8	48 000	7200		6900	400	1800
9	54 000	8100		10350	400	1800
10	60 000	9000		10350	400	1800
11	66 000	9900		10350	400	1800
12	72 000	10 800		13800	400	1800

Расчет налогооблагаемой базы для исчисления НДФЛ:

(72 000руб. + 10 800 руб. + 13800руб. – 400 руб. – 1800 руб.) х 20 чел. =

= 1888000 руб.

Исчисление НДФЛ:

1888000 руб. х 13% = 245440руб.

Расчет заработной платы к выдаче:

1932000руб. – 245440 руб. = 1686560руб.