За даними результатами перевірки відхилень не виявлено.
Податковим інспектором було з’ясовано, що пред’явлений Податковий розрахунок з ПДФО (ф. N 1ДФ) Кіровоградської обласної лікарні за I квартал 2010 року відповідає порядку складання, що затверджений чинним законодавством та в ньому наявні всі реквізити.
Наступним етапом податкового контролю є перевірка правильності та повноти відображення:
- сум нарахованого доходуі виплаченого доходу;
- сум утриманого податку з доходів фізичних осіб нарахованого та перерахованого за окремими працівниками.
На даному етапі перевірки подаковим інспектором було звірено особові рахунки працівників з даними,відображеними у Податковому розрахунку (ф. N1ДФ) за I квартал 2010 року.
За результатами перевірки податковим інспектором було складено Робочий документ з перевірки із зіставлення показників ф. № 1ДФ з даними бухгалтерського обліку за окремим працівником, який відображено в таблиці 2.14.
Таблиця 2.14
Робочий документ з перевірки із зіставлення показників ф. № 1ДФ з даними бухгалтерського обліку за окремим працівником Олексієнко Г.А (лікар), грн
| № з/п | Показники | За данимиф. № 1ДФза I квартал 2010року | За даними особових рахунків | Відхилення | |||
| Місяцьсічень | Місяцьлютий | Місяцьберезень | Разом | ||||
| 1 | Ідентифікаційний номер | 9963117361 | - | - | - | - | - |
| 2 | Сума нарахованого доходу | 2731,00 | 910,00 | 910,00 | 910,00 | 2731,00 | - |
| 3 | Сума виплаченого доходу | 2731,00 | 910,00 | 910,00 | 910,00 | 2731,00 | - |
| 4 | Сума нарахованого податку | 101,69 | 131,65 | 131,65 | 131,65 | 394,95 | -293,26 |
За результатами складеного Робочого документа (таблиця) податковим інспектором було виявлено, що з працівника Олексієнко Г.А (лікар) неправильно було утримано податок з доходів фізичних осіб.
Розрахунок утриманого і перерахованого ПДФО податковим інспектором за I квартал 2010року становив 394,95 грн., що на 293.26 грн. більше від суми заначеної в Розрахунку ф. № 1ДФ.
Недоплата за цим працівником ПДФО за I квартал 2010року становить 293.26 грн.
За результатами складеного Робочого документа податковим інспектором було виявлено, що з працівника Ткаченко І.Б.(старша м/с) неправильно було утримано податок з доходів фізичних осіб.
Недоплата за працівникомТкаченко І.Б. (старша м/с) ПДФО за I квартал 2010року становить 195,53 грн. (таблиця 2.15).
Таблиця 2.15
Робочий документ з перевірки із зіставлення показників ф. № 1ДФ з даними бухгалтерського обліку за окремим працівником Ткаченко І.Б.
(старша м/с), грн
| № з/п | Показники | За данимиф. № 1ДФза I квартал 2010року | За даними особових рахунків | Відхилення | |||
| Місяцьсічень | Місяцьлютий | Місяцьберезень | Разом | ||||
| 1 | Ідентифікаційний номер | 5963207377 | - | - | - | - | - |
| 2 | Сума нарахованого доходу | 4942,08 | 1647,33 | 1647,33 | 1647,33 | 4942,08 | - |
| 3 | Сума виплаченого доходу | 4942,08 | 1647,33 | 1647,33 | 1647,33 | 4942,08 | - |
| 4 | Сума нарахованого податку | 519,1 | 238,21 | 238,21 | 238,21 | 714,63 | -195,53 |
Розрахунок утриманого і перерахованого ПДФО податковим інспектором за I квартал 2010року становив 714,63 грн., що на 195,53 грн. більше від суми заначеної в Розрахунку ф. № 1ДФ.
За результатами складеного Робочого документа податковим інспектором було виявлено, що з працівника Раца О.Ю. (м/с) неправильно було утримано податок з доходів фізичних осіб.
Розрахунок утриманого і перерахованого ПДФО податковим інспектором за I квартал 2010року становив 649,66 грн., що на 293,29 грн. більше від суми заначеної в Розрахунку ф. № 1ДФ. Недоплата за цим працівником ПДФО за I квартал 2010року становить 293,29 грн. (таблиця 2.16).
Таблиця 2.16
Робочий документ з перевірки із зіставлення показників ф. № 1ДФ з даними бухгалтерського обліку за окремим працівником Раца О.Ю. (м/с), грн
| № з/п | Показники | За данимиф. № 1ДФза I квартал 2010року | За даними особових рахунків | Відхилення | |||
| Місяцьсічень | Місяцьлютий | Місяцьберезень | Разом | ||||
| 1 | Ідентифікаційний номер | 9963207300 | - | - | - | - | - |
| 2 | Сума нарахованого доходу | 4492,80 | 1497,6 | 1497,6 | 1497,6 | 4492,80 | - |
| 3 | Сума виплаченого доходу | 4492,80 | 1497,6 | 1497,6 | 1497,6 | 4492,80 | - |
| 4 | Сума нарахованого податку | 356,37 | 216,55 | 216,55 | 216,55 | 649,66 | -293,29 |
а результатами складеного Робочого документа податковим інспектором було виявлено, що з працівника Олексієнко Г.А Федуснко І.В. (дезометрист) неправильно було утримано податок з доходів фізичних осіб (таблиця 2.17).
Таблиця 2.17
Робочий документ з перевірки із зіставлення показників
ф. №1ДФ з даними бухгалтерського обліку за окремим працівником Федуснко І.В. (дезометрист), грн
| № з/п | Показники | За данимиф. № 1ДФза I квартал 2010року | За даними особових рахунків | Відхилення | ||||
| Місяцьсічень | Місяцьлютий | Місяцьберезень | Разом | |||||
| 1 | Ідентифікаційний номер | - | - | - | - | - | ||
| 2 | Сума нарахованого доходу | 3139,50 | 1046,5 | 1046,5 | 1046,5 | 3139,50 | - | |
| 3 | Сума виплаченого доходу | 3139,50 | 1046,5 | 1046,5 | 1046,5 | 3139,50 | - | |
| 4 | Сума нарахованого податку | 257,70 | 151,07 | 151,07 | 151,07 | 453,22 | -195,52 | |
Розрахунок утриманого і перерахованого ПДФО податковим інспектором за I квартал 2010року становив 453,22 грн., що на 195,52 грн. більше від суми заначеної в Розрахунку ф. № 1ДФ. Недоплата за цим працівником ПДФО за I квартал 2010року становить 195,52 грн.Загальний розмір недоутриманого ПДФО у I кварталі в бюджет 2010року розраховано у сумі 977,6 грн.
Наступним етапом подакового контролю була перевірка своєчасності подання звітності з ПДФО до ДПІ у м. Кіровограді, а саме Податкового розрахунку ф. № 1ДФ. Податковий розрахунок сум доходу, нарахований (сплачений) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. N 1ДФ) подається протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу згідно Закону №2181.
Підсумки перевірки податковим інспектором були занесені до Робочого документу з перевірки строків подання до ДПІ м. Кіровограда 22.05.2010 по 30.09.2010, який відображений в таблиці 2.18.
Таблиця 2.18
Робочий документ з перевірки строків подання Кіровоградською обллікарнею до ДПІ м. Кіровограда Податкового розрахунку (ф. N 1ДФ) та сроків сплати до бюджету
| Строк здачі Податкового розрахунку ф. № 1ДФ, визначений Законом №2181, до ДПІ м. Кіровограда | Фактичний строк здачі Податкового розрахунку ф. № 1ДФ до ДПІ м. Кіровограда установою | Строк сплатиПДФО до бюджету, визначений Законом №2181 | Фактичний строк сплатиПДФО до бюджету установою |
| До 11 травня 2010 року включно | 12 травня 2010 року | З 12 травня по 21 травня 2010 року включно | 19 травня 2010 року |
Отже, за результатами перевірки податковим інспектором було з’ясовано, що Кіровоградською обласною лікарнею за період, який перевірявся (I квартал 2010 року) було здійснено недоутримання ПДФО з працівників,а також прострочено строки здачі Податкового розрахунку ф. № 1ДФ на один день.
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 2
У другому розділі було розглянуто організаційно-економічну характеристику Кіровоградської обласної лікарні, здійснено перевірку правильності формування сукупного оподатковуваного доходу та обчислення ПДФО, повноти і своєчасності сплати ПДФО до бюджету, а також складання та своєчасності подання звітності з ПДФО.
Обласна лікарня у своїй діяльності керується Конституцією України, Законами України, Указами Президента України та постановами Кабінету Міністрів України, рішеннями обласної ради та обласної державної адміністрації, нормативними актами Міністерства охорони здоров'я, України та управління охорони здоров'я облдержадміністрації, нормативними актами інших відомств, здійснює свою діяльність на основі та відповідно до чинного законодавства України та свого Статуту.
З’ясовано, що основною метою створення і діяльності обласної лікарні відповідно її Статуту є надання висококваліфікованої та спеціалізованої стаціонарної і амбулаторно-консультативної медичної допомоги населенню області для здійснення єдиної державної регіональної політики в галузі охорони здоров'я.
Предметом діяльності є вирішення переліку основних завдань, що зазначені у Статуті установи.
Обллікарня здійснює оперативний та бухгалтерський облік своєї діяльності, веде статистичну звітність, встановлену законодавством України.
Говний лікар обласної лікарні згідно чинного законодавства забезпечує ведення бухгалтерського обліку і звітності, статистичної звітності та своєчасного її подання.
Одним із основним звітних документів обласної лікарні є бухгалтерський баланс, який являє собою моментальний знімок фінансово-господарського стану установи на певну дату. Баланс дозволяє зробити оцінку найсуттєвіших ознак утанови.