Порядок заполнения Раздела 2. «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
Раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности. На балансе предприятия числятся объекты, расположенные по адресу:
1) г. Корсаков, ул. Гастелло, 7 – Магазин «Зуля» - торговая площадь 43 м3
2) г. Корсаков, ул. Чехова, 7 – Магазин «Витязь» - торговая площадь 95 м3
3) г. Корсаков, Приморский бульвар, 7 – Магазин «Кафель Плюс» - торговая площадь 144 м3
4) г. Корсаков, ул. Советская, 41 – Магазин «Техник» - торговая площадь 135 м3
5) г. Корсаков, ул. Корсаковская, 15 – Торговый киоск «Ряба»
6) г. Корсаков, ул. Корсаковская, 1 – Комплекс технического обслуживания и мойки автомобилей.
По коду строки 010 указывается код вида осуществляемой ООО «ВетКор» деятельности, по которому заполняется данный раздел.
По коду строки 020 указывается полный адрес места осуществления вида деятельности, указанного по коду строки 010.
По коду строки 030 указывается код административно-территориального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО). ООО «ВетКор» ведет деятельность только в Корсаковском районе, код ОКАТО – 64216000000.
Для исчисления суммы единого налога ООО «ВетКор» в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц отраженные в таблице 3.2.4.
Таблица 3.2.4 – Физические показатели и базовая доходность, используемые для расчета налога на вмененный доход
| Объект | Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели. Код строки 050, 060, 070 Раздела 2 | Базовая доходность в месяц (рублей). Код строки 040 Раздела 2 |
| Магазин «Зуля» | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала– 44м3 | 1 800 |
| Магазин «Витязь» | То же | Площадь торгового зала– 95м3 | 1800 |
| Магазин «Кафель Плюс» | «» | Площадь торгового зала– 144м3 | 1800 |
| Магазин «Техник» | «» | Площадь торгового зала– 135м3 | 1800 |
| Торговый киоск «Ряба» | Розничная торговля,осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 м2 | Торговое место | 9000 |
| Комплекс тех. обслуживания и мойки автомоби-лей | Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников8 | 12000 |
Коэффициент-дефлятор К1 необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 НК РФ в 2009году установлен – 1,148 (Приказ Минэкономразвития РФ от 12.11.2008 №392). Указывается в Разделе 2 налоговой декларации по строке 080.
При определении величины базовой доходности используется корректирующий коэффициент К 2. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных образования «Корсаковский городской округ».
Таблица 3.2.5 - Значения корректирующего коэффициента используемые для расчета налога на вмененный доход
| Объект | Виды предпринимательской деятельности | Код строки, раздела 2 | Коэффициент – дефлятор К 2 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Магазин «Зуля» Магазин «Витязь» Магазин «Кафель Плюс» Магазин «Техник» | Розничная торговля осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | 090 | 0,5 |
| Торговый киоск «Ряба» | Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров | 090 | 0,45 |
| Комплекс технического обслуживания и мойки автомобилей | Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | 090 | 0,55 |
Налоговая база отражается по строке 100 Раздела 2 декларации и рассчитывается, как представлено в формуле (1). Рассчитывается налоговая база по объектам:
1) Магазин «Зуля» - 133 283 руб.
ВД = 1800 х (43+43+43) х 1,148 х 0,5
2) Магазин «Витязь» - 294 462 руб.
ВД = 1800 х (95+95+95) х 1,148 х 0,5
3) Магазин «Кафель Плюс» - 446 342 руб.
ВД = 1800 х (144+144+144) х 1,148 х 0,5
4) Магазин «Техник» - 418 446 руб.
ВД = 1800 х (135+135+135) х 1,148 х 0,5
5) Торговый киоск «Ряба» - 13 948 руб.
ВД = 1800 х (1+1+1) х 1,148 х 0,45
6) Комплекс технического обслуживания и мойки автомобилей – 181 843 руб.
ВД = 12000 х (8+8+8) х 1,148 х 0,55
Сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за налоговый период отражается по строке 110 Раздела 2 и рассчитывается, как представлено в формуле (2). Рассчитывается налоговая база по объектам:
1) Магазин «Зуля» - 19 992 руб.
ЕН = 133 283 х 15%
2) Магазин «Витязь» - 44 169 руб.
ЕН = 294 462 х 15%
3) Магазин «Кафель Плюс» - 66 951 руб.
ЕН = 446 342 х 15%
4) Магазин «Техник» - 62 767 руб.
ЕН = 418 446 х 15%
5) Торговый киоск «Ряба» - 2 092 руб.
ЕН = 13 948 х 15%
6) Комплекс технического обслуживания и мойки автомобилей – 27 276 руб.
ЕН = 181 843 х 15%
Порядок заполнения Раздела 3. «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».
По строке 010 Раздела 3 налоговой декларации рассчитывается налоговая база, исчисленная по всем ОКАТО (сумма значений строк 100 всех заполненных Разделов 2 декларации):
133283 + 294462 + 446342 + 418441 + 13948 + 181843 = 1 488 324 руб.
По коду строки 020 отражается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход (сумма значений показателя по коду строки 110 всех заполненных разделов 2 Декларации):
19992 + 44169 + 66951 + 62767 + 2092 + 27276 = 223 247 руб.
По коду строки 030 отражается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. В ООО «ВетКор» сумма таких взносов составляет 362 000руб.
По коду 040 отражается сумма выплаченных в течение налогового периода из средств ООО «ВетКор» пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход – 12845 руб.
По коду строки 050 отражается сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (код строки 030 + код строки 040), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (код строки 020).
362 000 + 12 845 = 374 845 руб.
Так как сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности больше суммы исчисленного единого налога, то исчисленную сумму налога уменьшаем на 50%.
223 247 х 50% = 111 623 руб.
По коду строки 060 отражается общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (код строки 020 - код строки 050) – 111 623 руб.
После расчета суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период, заполняется Раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» декларации.
По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная по строке 030 Раздела 1 Декларации.
КБК 18210502000021000110
По коду строки 020 - код административно-территориального образования по месту постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).
По коду строки 030 - сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по коду строки 060 Раздела 3 Декларации и результата от соотношения общей суммы значений по кодам строк 100 всех заполненных Разделов 2 Декларации с указанным кодом ОКАТО к значению показателя по коду строки 010 Раздела 3 Декларации.
По строке 030 Раздела 1 отражается сумма 111 623 руб.
Налоговую декларацию по итогам налогового периода ООО «ВетКор» представляет в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Уплата единого налога производится ООО «ВетКор» по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
3.3 Сравнительный анализ различных объектов налогообложения при упрощенной системе налогообложения. Рекомендации по выбору налогообложения
Система налогообложения предприятия, по сути, определяет стоимость владения бизнеса, поэтому ее выбор является ключевой задачей, которая должна решаться еще до этапа регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя.
В таблице 3.3.1 представлены краткие характеристики плюсов и минусов основных режимов налогообложения, применяемых в РФ в настоящее время.
Таблица 3.3.1 – Характеристика основных режимов налогообложения