Податок на додану вартість і його роль в формуванні доходів бюджету (стр. 9 из 9)

Рисунок 1.Документальне відображення розрахунків з ПДВ

Додаток 4

Таблиця 3

Документи, що дають право на податковий кредит без податкової накладної

№	Документи	Обов'язкові реквізити в документі/ особливості заповнення	Примітки / обмеження	Норма Закону про ПДВ
1	Документи, якими оформляється поставка товарів (послуг) за готівку або з розрахунками картками платіжної системи, банківськими чеками, персональними чеками:• товарний чек;• платіжний або розрахунковий документ (касовий чек, чек із термінала тощо)	1) загальна сума платежу;2) сума податку;3) податковий номер постачальника (ІПН)	У межах граничної суми, установленої НБУ для готівкових розрахунків (10 тис. грн.) протягом одного дня зодним постачальником	Абз. перший пп. 7.2.6
2	Касовий чек	1) загальна сума платежу;2) сума податку; 3)фіксальний номер РРО (без визначення податкового номера постачальника (ІПН))	Загальна сума поставлених товарів (послуг) не може перевищувати 200 грн. на день (без ПДВ)	Абз. шостий пп. 7.2.6
3	• транспортний квиток;• готельний рахунок;• рахунок за послуги зв'язку;• рахунок за інші послуги, вартість яких визначається за показанням приладів обліку (за даними водолічильників, електролічильників тощо)	1) загальна сума платежу;2) сума податку;3) податковий номер постачальника (ІПН) (за винятком документів, форму яких установлено міжнародними стандартами)	1) обмежень щодо суми немає;2) якщо в готельному рахунку відсутні обов'язкові реквізити для податкового кредиту, їх можна «запозичити» з касового чека (який часто додасться до готельного рахунка)	Абз. п'ятий пп. 7.2.6
4	ВМД при імпорті товару	Оформлена згідно з вимогами законодавства	ВМД, яка підтверджує сплату ПДВ	Пп.7.2.7
5	Заява зі скаргою	Складається відповідно до загальноприйнятих норм діловодства, якщо постачальник відмовився надати податкову накладну або заповнив її з порушеннями	Подається разом із декларацією за звітний податковий період (в якому має бути надано податкову накладну). До заяви додаються копії документів, що підтверджують факт сплати податку (товарний чек тощо)	Абз. другий та третій пп. 7.2.6

Додаток 5

Таблиця 4

Порядок заповнення реєстру за документами, не підтвердженими податковими накладними

№з/п	Документи	Особливості заповнення деяких граф Реєстру отриманих ПН (розділ І)
1	• товарний чек• платіжний або розрахунковий документ	Графа 2 «Дата отримання» — фактична дата отриманого документа (найчастіше іде дата авансового звіту);графа 3 «Номер» — номер документа (фіскальний номер касового чека, номер залізничного квитка, готельного рахунка, товарного чека, рахунка за послуги тощо);графа 4 «Назва постачальника» — із наданого документа переноситься до назви постачальника; графа 5 «ІПН постачальника» — переноситься із документа
• касовий чек
• транспортний квиток• готельний рахунок• рахунок за послуги зв'язку• документи при наданні послуг, вартість яких визначається за показаннями приладів обліку
2	• ВМД при імпорті товарів	Графа 2 «Дата отримання» — дата оформлення ВМД;графа 3 «Номер» — номер ВМД з позначкою «ВМД» (ВМД № 002659);графа 4 «Назва постачальника» — зазначається не лише постачальник,а й країна нерезидента (Фірма «Троя», Росія);графа 5 «ІПН постачальника» — проставляється «X»
3	• заява зі скаргою	Заноситься окремо кожний документ, зазначений у заяві (аналогічно п.1 цієї табл.), що є підставою для включення сум податку до складу податкового кредиту

Якщо документ є додатком до авансового звіту, до Реєстру потрібно занести окремо кожний документ, а не переносити до нього рядок «Авансовий звіт №» і проставляти загальну суму ПДВ.