Введение
Учебно-ознакомительная (учебная) практика проходила в соответствии с государственным образовательным стандартом специальности 03.05.01 «юриспруденция».
Базой практики в соответствии с приказом от 22.06.09 г. явилось ИФНС России по Советскому району г. Махачкала.
Целью практики являлось закрепление теоретических знаний полученных в ходе учебы, в частности, знаний в области Гражданского и Административного права, а также Бухгалтерского учета.
Для достижения постановленной цели сформулированы следующие задачи:
1. Ознакомление с организационной структурой инспекции;
2. Изучение работы инспекции с налогоплательщиками;
3. Ознакомление с порядком проведения камеральных и выездных налоговых проверок.
4. Анализ претензионно-исковой работы инспекции в судебном и во внесудебном порядке;
Для реализации данных задач был составлен план прохождения практики:
1. Ознакомление со структурой инспекции (составить схему, изучить положение о юридическом отделе);
2. Изучить нормативно-правовые акты, используемые должностными лицами ФНС;
3. Ознакомление с претензионно-исковой работой инспекции;
4. Составить исковые заявления по следующим основаниям:
– о предъявлении налоговых санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах;
– о признании недействительной государственной регистрации юридического лица и физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
5. Изучит порядок регистрации юридического лица и их постановки на налоговый учет и снятие с учета;
6. Изучить порядок выездной налоговой проверки и оформление ее результатов (инструкция №60 от 10.04.2000 г. и регламент проведения выездной проверки);
7. Изучить административную практику инспекции;
8. Составить протокол и постановление по делу об административном правонарушении.
В ходе подготовки отчета использовались Положение об инспекции, положения по каждому отделу и регламенты работы отделов, учебная и методическая литература, материала периодических изданий.
1. Организационная структура, полномочия и основные задачи отделов ИФНС России по Советскому района г. Махачкалы РД
Согласно Положению «Об инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкала РД» (ИФНС РФ по Советскому району г. Махачкала РД) (далее – Инспекция), утвержденному 29.12.04 г., инспекция входит в единую централизованную систему налоговых органов, находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по РД (далее – Управление) и подконтрольна ФНС России и Управлению.
Инспекция является уполномоченным территориальным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств, по представлению делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.
Инспекция с целью реализации своих функций в установленной сфере деятельности имеет право:
– запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
– привлекать в установленном порядке для своих целей, научные и иные организации, специалистов, ученых;
– давать разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
– применить предусмотренные законом меры и санкции направленные на недопущение и ликвидацию последствий вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности.
Согласно Положению «Об инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Махачкала РД» Инспекция в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, настоящим Положением.
Все отделы являются структурными подразделениями ИФНС РФ по Советскому району г. Махачкалы. Отделы Инспекции в своей деятельности руководствуются законодательством РФ, законодательными актами РД и г. Махачкалы, принимаемыми в пределах их полномочий, также приказами, распоряжениями инструкциями, правилами, положениями и иными актами ФНС России и Управления ФНС России по РД положениями об отделах утверждаемых руководителем Инспекции и инструкциями на рабочие места, утвержденными ФНС России.
Инспекция, руководствуясь в своей деятельности законодательством РФ, осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъекта России, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.
Инспекция осуществляет следующие полномочияв установленной сфере деятельности:
1. осуществляет контроль и надзор за:
· соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, – за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;
· соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;
· осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;
· фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;
· за проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки о: проведения лотерей;
2. осуществляет:
· государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
· пломбирование в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих. приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, – приборов учета объемов этой продукции;
3. регистрирует в установленном порядке:
· договоры коммерческой концессии;
· контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
4. ведет в установленном порядке:
· учет всех налогоплательщиков на подведомственной территории;
· разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);
· оперативно-бухгалтерский учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;
Также налоговая инспекция:
– представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН в соответствии с законодательством Российской Федерации;
– бесплатно информируют налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъяснения порядок их заполнения;
– осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;
– принимает в установленном порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;
– взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
– представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;
– осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;
– осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;
– обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;
– организует прием граждан, обеспечивает своевременное полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;