Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и исследование мероприятий по снижению себестоимости продукции (на примере ЗАО "Кольчугцветмет") (стр. 5 из 14)

1.6.2 Анализ производительности труда

Производительность труда измеряется выработкой продукции одним работающим (рабочим) в единицу времени. На уровень производительности труда оказывают влияние следующие факторы: использование фондов рабочего времени, структура производственного персонала.

Таблица 13

Анализ производительности труда

Ед.	В %-х
Показатели	изм.	2005 г.	2006 г.	к 2005г.
1	2	3	4	5
Объем валовой продукции	тыс.руб.	7916174,34	8379171,11	105,85
Среднесписочная численность	чел.	4259	4351	102,16
в том числе
промышленно-производственных рабочих	чел.	3284	3362	102,38
Время отработанное рабочим:
- человеко-дней	218	223	102,29
- человеко-часов	1736	1776	102,30
Среднегодовая выработка одного работающего	тыс.руб.	1858,69	1925,80	103,61
Среднегодовая выработка одного рабочего	тыс.руб.	2410,53	2492,32	103,39
Среднедневная выработка одного рабочего	тыс.руб.	11,06	11,18	101,07
Среднечасовая выработка одного рабочего	тыс.руб.	1,39	1,40	101,06

Анализ производительности труда в 2006 году по сравнению с 2005 годом позволяет сделать следующие выводы:

- численности работающих увеличилась на 2,16 %, в том числе основных промышленно - производственных рабочих на 2,38 %;

- в 2006 году удалось поднять уровня производства валовой продукции по сравнению с 2005 годом на 5,85 %;

- отказ от дешевых и некачественных материалов привел к увеличению затрат на сырье и материалы, но эти затраты обоснованы как повышением качества продукции, так и увеличением среднегодовой выработки одного рабочего на 3,39 %;

- среднедневная выработка одного рабочего увеличилась на 1,07 %, что связано с проведенным техперевооружением и снижением простоев, связанных с внеплановым ремонтом;

- среднечасовая выработка рабочих увеличилась на 1,06 %, благодаря проведенной работе по повышению квалификации рабочих, аттестации рабочих мест, присвоению категорий каждому из работников.

1.6.3 Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной взаимосвязи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

Правильное использование фонда заработной платы имеет важное хозяйственное значение. Фонд заработной платы предприятия является утвержденным показателем по труду (таблица 14).

Таблица 14

Динамика фонда заработной платы по категориям работников

Категории	Фондзаработнойплаты		Отклонение
работающих	2005 г.	2006 г.	2006 г. от 2005 г.
тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб	%
1	2	3	4	5
Рабочие	292053	330740	38687	13,25
Руководители	52550	57374	4824	9,179
Специалисты	29561	32747	3186	10,78
Служащие	1602	2234	632	39,44
ИТОГО ФЗП:	375766	423095	47329	12,6

Из таблицы 14 видно, что в 2006 году фонд заработной платы увеличился на 13,25 % по сравнению с 2005 годом.

На такие резкие изменения фонда заработной платы повлияли следующие факторы:

- изменение численности;

- величина средней заработной платы.

В таблице 15 показано изменение фонда заработной платы в количественном выражении за счет изменения численности и величины средней заработной платы

Таблица 15

Влияние среднегодовой заработной платы и численности работников на фонд заработной платы за 2005 – 2006 г.г.

Категории
работающих	Рабочие	Руково	Специа	Служащие	ИТОГО
дители	листы
Показатели
1	2	3	4	5	6
Среднегодовой фонд
заработной платы, тыс.руб.:
2005 г.	292053	52550	29561	1602	375766
2006 г.	330740	57374	32747	2234	423095
Среднегодовая
численность, чел.
2005 г.	3284	356	560	59	4259
2006 г.	3362	364	565	60	4351
Среднегодовая заработная
плата 1 работника, тыс.руб.:
2005 г.	88,932	147,612	52,788	27,156	316,488
2006 г.	98,376	157,620	57,960	37,236	351,192
Общее отклонен. ФЗП в:
2005г по сравнен.с 2006г	38687	4824	3186	632	47329
Изменение ФЗП за счет:
- изменения численности в:
2006г по сравнен. с 2005г	7305	1221	277	32	8835
- изменения средней
заработной платы в:
2006г по сравнен. с 2005г	31382	3603	2909	600	38494

Анализируя изменение фонда оплаты труда и причины такой ситуации можно сделать вывод о том, что на фонд заработной платы большее влияние оказало изменение средней заработной платы. В 2006 году наблюдается рост фонда заработной платы на 47329 тыс.руб. Причиной этому послужил рост численности работников на 92 человека (8835 тыс.руб.) и увеличение средней заработной платы на 38494 тыс.руб.

В процессе анализа следует установить соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда.

Указанное соотношение влияет на изменение себестоимости продукции.

Более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы – одно из основных условий снижения себестоимости продукции.

1.7 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы снижения затрат.

Прежде чем приступать к анализу затрат, необходимо определить различия в понятиях: «затраты» и «себестоимость продукции».

Себестоимость продукции – это выраженные в денежном измерении расходы предприятия за определенный период времени на изготовление продукции, находящейся на различных стадиях готовности: в незавершенном производстве, на складе готовой продукции, отгруженной в данном периоде покупателю. Различают общую себестоимость продукции и себестоимость единицы продукции. Чем выше производственные затраты, тем выше себестоимость.

Затраты – это выраженная в денежном измерении стоимость каких-либо ресурсов (материальных, трудовых, финансовых), использованных на обеспечение процесса расширенного воспроизводства. Понятие «затраты» шире, чем понятие «себестоимость», которая представляет собой затраты на простое воспроизводство, текущие расходы производителя.

Анализ проведем по двум основным показателям:

- по себестоимости;

- по затратам на 1 руб. товарной продукции.

Величина затрат на 1руб. товарной продукции зависит от трех факторов:

1. изменение ассортимента;

2. изменение оптовых цен;

3. изменения уровня себестоимости.

Таблица 16

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Отклонение
Показатели	2005г.	2006 г.	2006г.от 2005 г.
+ (-)	%
1	2	3	4	5
Затраты на 1 рубль
выпущенной продукции	0,67	0,67	0	0,00
Себестоимость товарного
выпуска, млн. руб.	4867,223	5036,845	169,622	3,48
Товарная продукция в оптовых
ценах предприятия, млн. руб.	7222,787	7481,403	258,616	3,58

Данные таблицы 16 позволяют установить влияние изменения оптовых цен и изменения себестоимости на величину затрат на 1 руб. товарной продукции.

В 2006 году затраты на 1 рубль выпущенной продукции не изменились по сравнению с 2005 годом и составили 0,67, что произошло в том числе за счет увеличения себестоимости товарного выпуска на 3,48 % и увеличения товарной продукции в оптовых ценах предприятия на 3,58 %. В 2006 году произошло удорожание некоторых видов материалов, необходимых для производства, вследствие, чего произошел рост себестоимости продукции и оптовых цен.