Расходы на социальные цели - финансирования затрат на здравоохранение, образование, социальное страхование и социальное обеспечение.
Су6сидии и кредиты так же предусмотрены в качестве расходной статьи бюджета.
Федеральный фонд финансовой поддержки создан за счет источников федерального бюджета с целью оказания финансовой помощи регионам 1. Нуждающимся в поддержке; 2. Особо нуждающимся в поддержке.
Средства выделяются на основании установленной доли каждого региона в общем, объеме средств т.е. помощь регионам выделяется на основе единой для всех бюджетов методики. Она учитывает бюджетные доходы, численность населения.
30. Дефицит бюджета и источники его финансирования
Дефицит бюджета - это превышение расходов бюджета над доходами. Бюджет текущих расходов формируется за счет налоговых и неналоговых поступлений, расходуется на покрытие эксплуатационных издержек. Бюджет развития формируется за счет поступлений субвенций из вышестоящих бюджетов, добровольных пожертвований и займов, расходуется на финансирование инвестиций в социально-культурную и жилищно-коммунальную службу.
Для финансирования дефицита предусматриваются альтернативные источники его покрытия, они подразделяются на: эмиссионные (в форме кредита, предоставляемого ЦБ РФ) и не эмиссионные (заемные средства), а так же внутренние (госзаймы, бюджетные ссуды, кредиты, полученные от кредитных организация, муниципальные займы) и внешние.
Государственные заимствования - займы, полученные от физ. и юр. лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций по которым возникают долговые обязательства.
Государственные внешние заимствования - займы, полученные от физ. и юр. лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций в иностранной валюте по которым возникают обязательства в иностранной валюте.
Возникновение долговых обязательств приводит к 2-м последствиям: 1. К необходимости их погашения; 2. К появлению расходов, связанных с их финансированием.
Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 15% объема доходов бюджета субъекта РФ без учета финансовой помощи их федерального бюджета.
Размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи их федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.
СЕКВЕСТР-пропорциональное сокращение всех статей бюджета (за исключением защищенных) для ликвидации бюджетного дефицита - з/п, стипендии, оплата питания в ДОУ.
31. Бюджетный процесс в Российской Федерации
Бюджетный процесс - это деятельность органов власти по составлению и рассмотрению проекта бюджета, утверждению и исполнению бюджета, а также составлению и утверждению отчета об его исполнению.
Разработка проекта бюджета начинается за 10 месяцев до его исполнения. С выступления президента в Федеральном собрании о бюджетной политике на предстоящий год. Одновременно с этим Министерство экономики подготавливает прогноз социально-экономического развития РФ в целом, по регионам, по отраслям и секторам экономики. Минфин начинает процесс составления проекта бюджета. Проект проходит стадию согласования в Правительстве. В Гос. Думу также вносятся итоги социально-экономического развития за 1-е полгода; план развития секторов экономики; прогнозный сводный финансовый баланс РФ; проекты федеральных целевых программ и т.д. Рассмотрение проекта бюджета. Государственная Дума рассматривает бюджет в 4-х чтениях:
1. Утверждаются доходы федерального бюджета, общий объем расходов на будущий финансовый год, бюджетный дефицит, а также распределение доходов между бюджетами.
2. Утверждаются доходы по основным направлениям, также утверждается распределение налоговых доходов по уровням бюджетной системы.
3. Утверждается расходная часть бюджета по функциональной классификации и по главным распорядителям бюджетных средств, также утверждаются целевые расходы бюджета, инвестиционные про граммы, расходы на помощь регионам, федеральные программы развития отраслей экономики.
4.Завершает процесс рассмотрения бюджета в Гос. Думе. Утверждение бюджета. Проект утверждает Гос. Дума, совет федерации и президент.
После 4-го чтения проект направляется в совет федерации. Совет федерации либо принимает, либо отклоняет проект. При принятии проект направляется президенту на подпись. Подписанный проект публикуется в печати. После этого проект считается законом, утвержденном в ходе бюджетного процесса. Исполнение бюджета. Предусматривает обеспечение полного и своевременного поступления всех предусмотренных по бюджету доходов и финансирование всех предусмотренных бюджетных расходов. Бюджет исполняется в период с 01.01-31.12. В процессе исполнения бюджета органы власти осуществляют корректировку бюджетных назначений,осуществляют контроль за исполнением федерального бюджета и целевым использованием средств, выделяемых из федерального бюджета. Исполнение бюджета осуществляется через систему органов казначейства. На органы казначейства возлагаются организация исполнения бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами.
Отчет об исполнении бюджета. Бюджетный процесс завершается составлением и утверждением отчета об исполнении бюджета, что является важной формой контроля за исполнением бюджета.
Отчет составляет Минфин. Отчет утверждается в правительстве и затем вносится в Государственную Думу. Затем Счетная палата проверяет соответствие отчета и закона, причину неисполнения или перевыполнения плана, эффективность расходования средств. В итоге своей работы Счетная палата составляет заключение.
Гос. Дума утверждает отчет об исполнении бюджета. По итогам рассмотрения отчет либо утверждается, либо отклоняется. Отклонение не несет ни каких последствий, считается, что работа велась неудовлетворительно. Принятый отчет не публикуется
32. Налоговые доходы федерального бюджета
Государственные доходы выражают экономические отношения между государством и предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны с помощью платежей в государственный бюджет.
Классификация государственных доходов:
-по социально-экономическим признакам: доходы юр. лиц; доходы физ. лиц.
-по источникам образования: от негосударственных предприятий и организаций; от государственных предприятий и организаций; иные поступления;
-по методам изъятия: налоговые поступления; неналоговые поступления (основными видами доходов бюджетов статьи – налоги).
Налог - обязательный платеж, взимаемый с юр. и физ. лиц, поступающий государству в установленном законом размере и в определенные сроки.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с юр. и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий.
Принципы налогообложения: 1. Все равны перед законом и несут равные обязанности; 2. Справедливость; 3. Соразмерность; 4. Экономическое обоснование налогов; 5. Законность; 6. Определенность - касается точности, ясности формулировки актов законодательства.
Фvнкции налогов: 1. Распределительная; 2. Фискальная - формирование финансовых ресурсов государства, необходимых ему для осуществления собственных функций; 3. Контрольная -обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов и выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему
Классификация налогов: 1. По способу изъятия: прямые налоги - которые устанавливаются на доход и имущество; косвенные налоги - которые формируют цену товаров или включаются в тариф; 2. По использованию: общие налоги - предназначены для формирования доходной части бюджета; целевые налоги - имеют строго целевое назначение (ЕСН); 3. По субъекту налогообложения: - взимаемые с юр. лиц; взимаемые с физ. лиц; смешанные; 4. По источникам уплаты: относимые на себестоимость продукции, товаров, работ, услуг (земельный налог); относимые на результаты хозяйственной деятельности (налог на имущество, налог на рекламу); уплачиваемые за счет прибыли, (налог на прибыль); 5. По видам: - федеральные, региональные, местные.
33. Налоговая система Российской Федерации
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов.
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Налоговый кодекс устанавливает систему налогов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:
1. Определяет виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; 2. Устанавливает основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; 3. Устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов; 4. Определяет формы и методы налогового контроля; 4. Определяет порядок обжалования действий налоговых органов.
Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных актов о налогах и сборах, принятых органами власти субъектов РФ в соответствии с НК.
Местные налоги и сборы принимаются законодательными органами местного самоуправления в пределах, установленных нк.
Структура налоговой системы:
- федеральные налоги, устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН, государственные и таможенные пошлины, экологический налог);
- региональные налоги, устанавливаются законодательными актами субъектов РФ и действуют на территории соответствующих субъектов РФ (налог на имущество предприятий, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы);
- местные налоги, устанавливаются правовыми актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, местные лицензионные сборы).