Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
Субъект налога - лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог.
Объект налога - доход или имущество, на которые начисляется налог. Единица налогообложения часть налогового объекта, на которую устанавливается ставка налога (1 рубль дохода, 1 м2 земли и т.д.).
Ставка налога - размер налога на единицу налогообложения.
Налоговые льготы - уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ, в установленные сроки, которые устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
34. Участники налоговых отношений
Субъектами налоговых правоотношений выступают: налогоплательщики, налоговые агенты, налоговые органы и кредитные организации - банки, которые приминают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов.
Права налогоплательщиков:
1. Получать от налоговых органов информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, о правах и обязанностях налогоплательщика, полномочиях налоговых органов;
2. Использовать налоговые льготы при наличии оснований;
3. Получать отсрочку, рассрочку, налоговый или инвестиционный налоговый кредит;
4. На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
5. Присутствовать при проведении выездной проверки;
6. Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК или иным ФЗ.
Обязанности налогоплательщиков:
1. Уплачивать законно установленные налоги; 2. Встать на учет в налоговые органы; 3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; 4. Представлять в налоговые органы налоговые декларации, а также бухгалтерскую отчетность; 5. В течении 4-х лет обеспечить сохранность данных бухучета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы, произведенные расходы и уплаченные налоги.
Организации и ИП обязаны письменно сообщать в налоговые органы:
- об открытии или закрытии счетов в десятидневный срок;
- об объявлении банкротства, о ликвидации или реорганизации;
- об изменении своего места нахождения или места жительства.
Права налоговых органов:
1. Требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов; 2. Проводить налоговые проверки; 4. Приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках; 6. Взыскивать недоимки по налогам и сборам, пени; 7. Требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщика.
Обязанности налоговых органов:
1. Соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2. Осуществлять контроль за соблюдением законодательства 3. Вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; 4. Проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах; 5. Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней, штрафов и т.д.
Кредитные организации выполняют обязанности по исполнению поручений налогоплательщиков и налогового агента на перечисление налогов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды).
За нарушение налогового законодательства предусмотрена финансовая ответственность. В случае неполной уплаты налога или уклонение отуплаты налоговые органы проводят принудительное взыскание, начисление штрафных санкций производится из-за несвоевременной уплаты налога.
35. Страхование как институт финансовой системы
деньги инфляция банк бюджет страхование
Страхование как экономическая категория представляет совокупность экономических отношений по защите интересов физ. и юр. лиц за счет целевого денежного фонда, формируемого из денежных взносов участников и используемых для возмещения ущерба при наступлении определенных событий.
Задачами страхования являются:
- предупредительная - заключается в том, что страховые компании вправе использовать временно свободные денежные средства страхователей на проведение профилактических мероприятий, направленных на предупреждение наступления возможных убытков страхователей;
- восстановительная - в случае наступления страхового случая и выплаты страхового возмещения происходит погашение (восстановление) потерь, понесенных юр. или физ. лицом;
- сберегательная - наиболее характерна для страхования на дожитие, когда происходит накопление страховых сумм в их денежном выражении.
Основная роль страхования заключается в формировании страхового фонда для покрытия непредвиденных расходов связанных с наступлением страховых случаев.
Выделяют две формы страхования:
- обязательное страхование осуществляется на основании закона;
- добровольное страхование осуществляется на основе соглашения между страховой организацией и клиентом. Виды, порядок и условия страхования закреплены договором и правилами страховой организации.
Страховые операции классифицируются по 3-м отраслям:
1. Личное страхование заключение договоров по поводу личного интереса, связанного жизнью, здоровьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением.
2. Имущественное страхование заключение страховых договоров по поводу имущественного интереса, связанного с владением, пользованием и распоряжением имуществом.
3. Страхование ответственности предполагает заключение договоров по поводу имущественного интереса, связанного с возмещением страхователем причиненного им вреда личности или имуществу физ. лица, а также вреда, причиненного юр. лицу.
Основным органом, осуществляющим надзор за страховой деятельностью является Департамент страхового надзора.
Субъекты страховых отношений:
- страховщик; - страхователь; - страховые агенты - физ. или юр. лица, действующие от имени страховщика и по его поручению; - страховые брокеры - физ. или юр. лица, осуществляющие посредническую деятельность по страхованию от своего имени на основании поручений страховщика либо страхователя; - объединения страховщиков - страховщики могут образовывать союзы, ассоциации для защиты интересов членов объединения и осуществления совместных программ; федеральный орган исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью; - МНС осуществляет контроль за правильностью исчисления и внесения налоговых платежей страховщиками в бюджеты.
36. Понятие и классификация рынка ценных бумаг
Рынок ценных бумаг (РЦБ) - совокупность экономических отношений по поводу выпуска и обращения ЦБ между его участниками. Основой РЦБ является: товарный рынок, деньги и денежный капитал.
Классификация видов РЦБ:
- международные и национальные РЦБ;
- национальные и региональные (территориальные);
- рынки конкретных видов ЦБ (акций, облигаций и т.п.);
- рынки государственных и корпоративных (негосударственных) ЦБ;
- рынки первичных и производных ЦБ.
Смысл той или иной классификации РЦБ определяется её практической значимостью.
Основными рынками, на которых преобладают финансовые отношения, являются: 1. Рынок банковских капиталов; 2. РЦБ; 3 .Валютный рынок; 4. Рынок страховых и пенсионных фондов.
Место РЦБ можно оценить с двух позиций: с точки зрения объёмов привлечения денежных средств из разных источников и с точки зрения вложения свободных денежных средств в какой-либо рынок. Привлечение денежных средств может осуществляться за счёт внутренних и внешних источников РЦБ.
Движение средств между рынками вложений капитала происходит в зависимости от факторов: 1. Уровень доходности рынка; 2. Условия налогообложения рынка; 3. Уровень риска потери капитала; 4. Организация рынка и удобства для инвестора, возможность быстрого входа и выхода с рынка, уровень информированности рынка и т.п.
Функции РКБ делится на 2-е группы:
Общерыночные функции: коммерческая - функция получения прибыли от операций на рынке, ценовая - рынок обеспечивает процесс складывания рыночных цен, их постоянное движение и т.п., информационная - рынок производит и доводит до своих участников рыночную информацию, регулирующая - рынок создаёт правила торговли и участи в ней, порядок разрешения споров между участниками, устанавливает органы контроля и управления.
Специфические функции: перераспределительная (перераспределение денежных средств между отраслями и сферами рыночной деятельности, перевод сбережений населения из непроизводительной в производительную форму, финансирование дефицита госбюджета без выпуска в обращение дополнительных денежных средств), страхования ценовых и финансовых рисков или хеджирование стала возможна благодаря появлению производных ЦБ: фьючерсных и опционных контрактов.
Составные части РЦБ:
Первичный рынок - приобретение ЦБ их первыми владельцами.
Вторичный рынок - обращение ранее выпущенных ЦБ.
Организованный рынок ЦБ - это их обращение на основе твёрдых правил между лицензированными профессиональными посредниками - участниками рынка по поручению других участников рынка.
Неорганизованный рынок- обращение ЦБ без соблюдения единых для всех участников правил.
Биржевой рынок - это торговля ЦБ на биржах, всегда организованный РЦБ.
Внебиржевой рынок - торговля ЦБ минуя биржу.
Торговля ЦБ может осуществляться на традиционных и компьютеризированных рынках. В последнем случае торговля ведётся через компьютерные сети: