В графе 3а "Сумма начисленного дохода" отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу, в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к настоящему Порядку. В случае начисления дохода, его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет.
Начисленный доход отражается полностью, без вычета налога с доходов физических лиц, сбора в Пенсионный фонд Украины или взносов в фонды общеобязательного государственного социального страхования.
В графе 3 "Сумма выплаченного дохода" отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом. Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в налоговом расчете за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в налоговый расчет за I квартал входит заработная плата за январь, которая начислена в январе и выплаченная в феврале, за февраль (начисленная в феврале и выплаченная в марте), за март (начисленная в марте и выплачена в апреле).
Сумма начисленного дохода в графе 3а, сумма выплаченного дохода в графе 3, сумма начисленного подоходного налога в графе 4а и сумма перечисленного в бюджет подоходного налога в графе 4 отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнах с копейками), Независимо от того в какой форме или в какой валюте осуществлялись начисление и выплата дохода.
В графе 4а "Сумма начисленного налога" отражается сумма налога, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно действующему законодательству.
В графе 4 "Сумма перечисленного налога" отражается фактическая сумма перечисленного налога в бюджет.
В графе 5 "Признак дохода" указывается признак дохода согласно справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к настоящему Порядку. Признак дохода определяется к начисленному доходу. Если доходы выплачиваются в отчетном квартале не в полном объеме и их окончательная выплата будет осуществляться в следующих кварталах, признак дохода в случае выплаты должна указываться в соответствии с начисленного в предыдущем квартале дохода.
Об каждое физическое лицо нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов она. О каждом признаке дохода физического лица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2 "Идентификационный номер".
Графа 6 заполняется только на тех физических лиц, которые принимались на работу в отчетном периоде. Графа 7 заполняется только на тех физических лиц, которые были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде заработной платы, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде. Для тех физических лиц, не меняли места работы в отчетном периоде, графы 6 и 7 не заполняются. В случае неоднократного принятия физического лица на работу и его увольнении с работы в отчетном квартале о таком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация об изменении места работы лица встречается в отчетном квартале.
В графе 6 "Дата принятия на работу" отображается дата (число, порядковый номер месяца, год) принятие физического лица на работу.
В графе 7 "Дата увольнения с работы" отображается дата увольнения гражданина с работы.
В графе 8 "Признак налоговой социальной льготы" отражается признак налоговой социальной льготы согласно справочнику признаков налоговых социальных льгот, приведенным в приложении к Порядку. Графа 8 заполняется только для физических лиц, имевших льготы по налогу в отчетном периоде согласно действующему законодательству, по месту получения основного дохода. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном периоде графа 8 заполняется прочерком. При заполнении графы 8 следует учитывать тот признак льготы, которая соответствует начисленному доходу. Допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода только в случае наличия у физического лица нескольких признаков льгот по такому признаку дохода (наличие различных льгот в каждом из трех месяцев квартала).
В графе 9 "Признак (0, 1)" отражается признак "0", если строка нужно ввести, или признак "1", если строку нужно удалить. Графа 9 заполняется только для нового отчетного и уточняющего налоговых расчетов.
В случае необходимости справочники признаков доходов и признаков налоговых социальных льгот могут дополняться Государственной налоговой администрацией Украины в случае изменений в действующем законодательстве Украины.
В последней строке расчета указываются общие суммы начисленного дохода по графе 3а, выплаченного дохода по графе 3, начисленного налога по графе 4а и перечисленного налога по графе 4.
В конце налогового расчета проставляются: Количество заполненных строк, количество физических лиц, на которых представлена информация, и количество листов в расчете. При определении количества заполненных строк итоговую строку соответственно не учитывается;
десятиразрядный идентификационный номер руководителя предприятия, который подает расчет; десятиразрядный идентификационный номер главного бухгалтера предприятия, подающего расчет.
"Дата подачи" - проставляется дата представления расчета налоговым агентом.
В конце налогового расчета проставляются отметки должностных лиц органа государственной налоговой службы о внесении данных с налогового расчета в электронную базу налоговой отчетности (дата, подпись, фамилия, служебные отметки).
Налоговый расчет подается отдельно за каждый квартал в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Отдельный налоговый расчет за календарный год не представляется. Если до истечения срока представления налогового расчета налоговый агент обнаруживает ошибки в ранее поданном за текущий отчетный период налоговом расчете, он обязан подать новый налоговый расчет.
В случае если налоговый агент в течение отчетного квартала не выплачивает доходы или выплачивает доходы не всем налогоплательщикам, налоговый расчет не подается или подается по тем плательщикам налога, которым начислены (выплачены) доходы.
Налоговый расчет подается в орган государственной налоговой службы по местонахождению налогового агента.
На неповрежденном бумажном носителе формата А4 (количество листов не ограничивается) расчет заполняется машинописным текстом или печатными буквами без замазок, зачеркиваний, исправлений и уточнений. Указываются порядковые номера страниц. Если в информационной строке есть незаполненные поля, они заполняются прочерками. Подача ксерокопии расчета не разрешается.
При наличии компьютерной техники налоговые агенты формируют и подают информацию о доходах и удержанных с них налоги в виде файла данных, который передается в электронном виде (можно на дискете), и его распечатанной копии (по форме расчета).
Налоговый расчет готовится в 2 экземплярах. Один экземпляр представляется в орган государственной налоговой службы. Второй - с подписью лица, ответственного за прием расчета, штампом и проставленным номером порции, полученным при обязательной регистрации расчета в органе государственной налоговой службы, - возвращается налоговому агенту.
Налоговый расчет подается налоговыми агентами со штатной численностью работников до 1000 человек единым документом на всех, работающих с обязательным заполнением их десятиразрядных идентификационных номеров - одной порцией. Если штатная численность работников превышает чем 1000 человек, возможно представления налогового расчета несколькими порциями, каждая из которых представляет собой отдельный налоговый расчет по своим номером порции. Листы отдельного налогового расчета сшиваются.
Налоговый расчет или печатная копия данных файла на последнем листе заверяется: для юридического лица - подписями руководителя и главного бухгалтера и удостоверяется печатью для физического лица - налогового агента - подписью лица, подающего налоговый расчет, а при наличии печати - ею удостоверяется.
Обязательно должны быть указаны служебные телефоны руководителя юридического лица и главного бухгалтера или физического лица - налогового агента.
Задача
В октябре 2010 года на предприятии были произведены операции по начислению заработной платы работникам:
1. Перов А.Р. – 880 грн. Инвалид 2 группы, вдовец.
2. Павлов Л.Г. – 1590 грн. Инвалид 3 группы, работал в тылу.
3. Дроздов Т.Л. – 900 грн. « Чернобылец» 2 категории.
4. Козлов В.Г. – 875 грн. Студент ХНЭУ ( бюджетной формы обучения).
5. Суслов Р.К. – 6500 грн. Герой социалистического труда.
6. Гуров Д.М. – 890 грн.
7. Рожков Л.Б. – 2600 грн. Одинокий отец ( 3 ребенка – в возрасте 10,12 и 17).
Решение
В 2009 г. в связи с установлением на 2010 год прожиточного минимума для трудоспособного гражданина на уровне 869 грн. размер заработной платы, что дает право на налоговую социальную льготу, составляет 1220грн.(869×1,4).
1. Перов А.Р. – 880 грн. Инвалид 2 группы, вдовец.
Доход такого плательщика налога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.
Размер налоговой социальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75 (869×50%×150%).
Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:
НДФЛ = ( ОМД – ПФ – ФСС – НСЛ)×15%,
Где ОМД – насчитанный общий месячный облагаемый доход – 880 грн.;
ПФ – рассчитывается в два этапа:
0,5% рассчитывается с дохода, который составляет меньше чем величина прожиточного минимума ( 869×0,5% / 100% =4,35 грн.); с величины дохода больше величины прожиточного минимума берется 2% ((880 – 869)×2% /100% = 0,22 грн.). То есть величина платежа в пенсионный фонд составляет (4,35+0,22=4,57 грн.);
ФСС – взносы в социальные фонды - 1,5% (880×1,5 /100% = 13,2 грн.);