- За анализируемый период величина чистых активов, составлявшая на янв. 2004 года 359813,0 тыс.руб. возросла на 14631,0 тыс.руб. (темп прироста составил 4,1%), и на конец янв. 2006 года их величина составила 374444,0 тыс.руб.
Указанные проблемы обозначали необходимость проведения на предприятии реструктуризации путем выделения центров финансовой ответственности (ЦФО). В этой связи в работе предложено:
Первое решение. Разделение бизнес-процессов на внешние и внутренние. При таком подходе мы выделяем в самостоятельный бизнес-процесс «общие» для внешних бизнесов функциональные службы, как-то: закупки, логистика, производство, реклама, финансы.
Второе решение. Нормирование деятельности «общих» служб для дальнейшего расчета вклада подразделения в финансовый результат каждого бизнес-процесса.
Таким образом, см. Приложение 5, Приложение 6 нами разработана структура ЦФО.
Преимуществом такой финансовой структуры будут являться:
-Возможность анализа эффективности основных бизнесов предприятия, за счет их локализации в Центры маржинального дохода.
-Средние требования к квалификации персонала, за счет схожести финансовой структуры с привычной организационной структурой.
-Средняя сложность настройки системы за счет отсутствия необходимости выработки механизма трансфертного ценообразования.
-Низкие требования к технологии учета его техническим механизмам, за счет среднего количества объектов учета и отсутствия необходимости учета внутренних операций.
К недостаткам относятся:
-Наличие «общих» затрат, искажающих информацию о финансовых результатах бизнеса.
-Отсутствие механизмов саморегулирования и стимулирования бизнес-единиц (от результата).
На основании предложенной структуры разработано Положение о деятельности ЦФО «Альпина», которое состоит из следующих разделов:
-Основные понятия
-Общие положения
-Базовые принципы
-Сфера применения
-Разработка, утверждение и изменение
-Распределение Положения
-Принципы бюджетного управления
-Этапы управленческого цикла
-Планирование (разработка бюджетов)
-Учет фактических данных и контроль отклонений
-Анализ исполнения и отчетность
-Принятие управленческих решений
-Финансовая структура
-Бизнесы предприятия
-Структура центров финансовой ответственности (ЦФО)
-Графическое представление
-Табличное представление
Рассмотрев все аспекты, как организационно-технические, так и финансовые в работе проведена оценка эффективности такого внедрения.
Рассмотрев все три методики, представленные в разделе «Анализ вероятности банкротства» можно сказать, что за анализируемый период (рассмотрен и сравнен период 2004, начала 2006 г., и период сроком один год после внедрения ЦФО) ситуация на предприятии осталась примерно на том же уровне. В общем, на начало и на конец анализируемого периода, вероятность банкротства можно оценить как низкую. К достоинствам внесенных предложений можно отнести наметившуюся тенденцию изменения показателей в лучшую сторону.
Нормативно-правовые акты
Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса (утверждены Распоряжением Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12 августа 1994 г. №31-р).
Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства (Распоряжение ФСФО РФ от 8 октября 1999 г. № 33-р).
Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций (утверждены Приказом ФСФО России от 23 января 2001 г. № 16).
Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (утвержден Приказом Минфина от 2 января 2003 г. № 10-н).
Порядок расчетов системы критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций (письмо Федерального управления по делам о банкротстве от 13 мая 1997 г. №ВК-03/724).
Литература
Абрютина М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности Методическое пособие. -М., ДИС. -2003. -256 с.
Акабердин Р.З., Кибанов А.Я. Совершенствование структуры, функций и экономических взаимоотношений управленческих подразделений предприятий при разных формах хозяйствования. -М.: ГАУ. -2002. -360 с.
Амириди Ю.В., Анненская Н.Е., Башелеишвили М.Э., Евтюшкин А.В. Современные IT-решения для финансовой индустрии Современные IT-решения для финансовой индустрии (Серия «t-solutions»). -М., БДЦ-Пресс. -2004. -560 с.
Андреев С.В. Кадровый потенциал: сохранение, использование развитие.//Автореферат дисс.на соиск.ученой степени доктора экономических наук. -М.: 1997. -44с.
Антикризисное управление: Учеб./ Под ред. Э.М.Короткова. -М.: ИНФРА-М, 2004. -431 с.
Барти Э.М. Об индивидуальной подготовке стратегического управляющего.//Реф.сб.: Кадры в системе управления (по зарубежным материалам). - М.: Ин-т науч.информ.по общ.наукам АН СССР, Акад.народ.хоз-ва СССР, 1979. -С. 194-198.
Бланк И.А. Словарь-справочник финансового менеджера. -Киев: Ника-Центр, 2003. -651 с.
Бланк И.А. Управление финансовой безопасностью предприятия (Серия «Библиотека финансового менеджера») Вып. 10. -М., Эльга, Ника-Центр. -2004. -784 с.
Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия (Серия «Энциклопедия финансового менеджера») Вып. 4. -М., Эльга, Ника-Центр. -2003. -496 с.
Боумен К. Основы стратегического менеджмента. -М.: ЮНИТИ, 1997. -175с.
Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент / Пер. с англ. под ред. В.В.Ковалева. - СПб.: Экономическая школа, 2005. Т.2, -1165 с.
Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент. Учебник. -М.: Экономист, 2004. -528 с.
Гончаров В.В. В поисках совершенства управления: Руководство для высшего управленческого персонала, в 2-х томах. -М.: МНИИПУ, 2002, т.1. -752с.
Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия Учебно-практическое пособие (Серия «Библиотека журнала «Финансовый менеджмент»). -М., Финпресс. -2002. -208 с.
Грейсон Дж.К. мл., О’Дейл К. Американский менеджмент на пороге XXI века. -М.: 2004.
Друкер П. Эффективное управление. Экономические задачи и оптимальные решения / Пер с англ. М.Котельниковой. -М.:ФАИР-ПРЕСС, 1998. -288 с.
Ильенкова С.Д. Резервы производства. -М.: Статистика, 2001.
Ильенкова С.Д., Кузнецов В.И. Основы менеджмента. -М.: МЭСИ, 2004. -230с.;
Касаткин И.А. Особенности управленческого труда.//Проблемы менеджмента и статистики фирм. Сборник научных трудов. -М.:Диалог-МГУ, 2003.
Киселев Ю.Н. Банк идей для частного бизнеса Путь к финансовой независимости. Как заработать первый миллион. -М., А.С.К. -2004. -352 с.
Кожевников Н.Н., Борисов Е.И. Основы антикризисного управления предприятиями. -М., Академия. -2005.
Кувшинникова Е.В. Финансовая отчетность и финансовый анализ в зарубежной фирме. Конспект лекций. -М.: «ИВАКО Аналитик», 1997. -89с.
Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. -М.: Дело, 2004.- 701с.
Найман Э.Л. Путь к финансовой свободе Профессиональный подход к трейдингу и инвестициям. -М., Альпина Бизнес Букс. -2005. -478 с.
Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки и политики Монография. -М., ФиС. -2003. -272 с.
Рак Н.Г. Методика комплексной оценки кадров управления.// Управление персоналом, 1997. -№10 -С.14-20.
Рафиков Н.С. Финансы для нефинансовых менеджеров. -М., ФАИР-ПРЕСС. -2005. -304 с.
Садовская Т.Г., Дадонов В.А., Дроговоз П.А. Анализ бизнеса Бизнес и международные стандарты финансовой отчетности 1. -М., Изд-во МГТУ им. Н.Э. Баумана. -2004. -144 с.
Сейлс Л.Р., Штраусс Дж. Организационное развитие и подготовка управляющих.// Реф.сб.: Кадры в системе управления (по зарубежным материалами). -М.: Ин-т науч.информ.по общ.наукам АН СССР, Акад.народ.хоз-ва СССР, 1979. -С.205-215.
Сергиенко Я.В. Формирование финансовой системы в рыночной и переходной экономике. -М., Финстатинформ. -2002. -168 с.
Станиславчик Е.Н. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий. --М.: Ось, 2004. 176 с.
Шекшня С.В. Управление персоналом современной организации. -М.: «Бизнес-школа «Интел-Синтез», -2002.
Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия: Пер с нем./ Под ред. А.Г.Поршнева. -М.: Финансы и статистика, 1996. -512 с.
Экономика предприятия: Учеб./ Семенов В.М., Баев И.А., Терехов С.А., Чернов А.В. и др.; Под ред. В.М.Семенова. -М.: Центр Экономики и маркетинга, 2005. -360 с.
Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. -430 с.
Эшотн Д., Тейлор П. Практика и проблемы оценки управляющих.// Кадры в системе управления (по зарубежным материалам).- М.: Ин-т науч. информ.по общ. наукам АН СССР, Акад. народ. хоз-ва СССР, 1979.
Яновский А. Информационное обеспечение управленческой деятельности.// Вопросы управления: дайджест руководителя, 2004. -№2. -67 с.
Актив баланса ООО «Альпина»
| БАЛАНС, Ф№1 | ||||
| Статья баланса | Код строки | 2004, январь | 2005, январь | 2006, январь |
| АКТИВ | ||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Нематериальные активы | 110 | 10 000,0 | 9 500,0 | 12 400,0 |
| Основные средства | 120 | 288 232,0 | 285 202,0 | 270 435,0 |
| Незавершенное строительство | 130 | 40 985,0 | 39 082,0 | 44 290,0 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 644,0 | 680,0 | 540,0 |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Итого по разделу I | 190 | 339 861,0 | 334 464,0 | 327 665,0 |
| II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Запасы, в том числе: | 210 | 290 543,0 | 322 066,0 | 276 894,0 |
| - сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 10 880,0 | 12 937,0 | 14 994,0 | |
| - животные на выращивании и откорме | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |
| - затраты в незавершенном производстве | 225 741,0 | 308 046,0 | 260 000,0 | |
| - готовая продукция и товары для перепродажи | 52 985,0 | 111,0 | 700,0 | |
| - товары отгруженные | 74,0 | 0,0 | 0,0 | |
| - расходы будущих периодов | 863,0 | 972,0 | 1 200,0 | |
| - прочие запасы и затраты | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 24 851,0 | 20 998,0 | 17 145,0 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| - в том числе покупатели и заказчики | 0,0 | 0,0 | 0,0 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 116 033,0 | 105 256,0 | 109 652,0 |
| - в том числе покупатели и заказчики | 52 938,0 | 65 308,0 | 90 123,0 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 20 475,0 | 8 284,0 | 30 654,0 |
| Денежные средства | 260 | 86 082,0 | 34 127,0 | 56 722,0 |
| Прочие оборотные активы | 270 | 161,0 | 3 625,0 | 7 089,0 |
| Итого по разделу II | 290 | 538 145,0 | 494 356,0 | 498 156,0 |
| БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | 878 006,0 | 828 820,0 | 825 821,0 |