Остаточная экономическая стоимость основных фондов представляет собой разницу между полной первоначальной или полной восстановительной стоимостью и начисленным износом, т.е. это денежное выражение стоимости средств труда, не перенесенной на изготовляемую продукцию, на определенную дату. Остаточная стоимость позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать их обновление и ремонт. При проводимых переоценках фондов одновременно уточняется размер начисленного износа по каждой единице средств труда. Также определяется восстановительная стоимость с учетом износа. Она рассчитывается в процентах к полной восстановительной стоимости на основе данных бухгалтерского учета.
Балансовая стоимость – стоимость, по которой, основные фонды учитываются в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета об их наличии и движении. На балансе предприятия стоимость основных фондов числится в смешанной оценке: объекты, по которым производилась переоценка, учитываются по восстановительной стоимости на установленную дату, а новые средства труда, приобретенные (или возведенные) после переоценки, – по первоначальной стоимости. В практике работы предприятий и в методических материалах балансовая стоимость нередко рассматривается как первоначальная, так как восстановительная стоимость на момент последней переоценки совпадает с первоначальной стоимостью на эту дату.
Таблица 3
Таблица 4
| Показатель | 0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 13 |
| 1 год | 1 год | 1 год | 1 год | 1 год | 1 год | 1 год | 1 год | 1 год | 1 год | 5 лет | 5 лет | 5 лет | |
| 1) Топливо, газ, тыс. т у. т. | 530 | 1500 | 1500 | 1700 | 1700 | 3700 | 3700 | 3700 | 18500 | 18500 | 18500 | ||
| 2) Цена за 1 т у.т. р. без НДС | 322 | 322 | 322 | 322 | 322 | 322 | 322 | 322 | 322 | 322 | 322 | ||
| 3)Затраты без НДС, млн. р. | 46 | 138 | 171 | 244 | 244 | 492 | 492 | 492 | 2459 | 2459 | 2459 | ||
| 4)НДС к затратам, млн. р. | 8 | 25 | 31 | 44 | 44 | 89 | 89 | 89 | 443 | 443 | 443 | ||
| 5)Вода водопроводная, тыс. куб.м. | 350 | 1150 | 1750 | 2900 | 2900 | 5600 | 5600 | 5600 | 28000 | 28000 | 28000 | ||
| 6)Цена за 1 куб.м., р., без НДС | 4 | 4 | 4 | 4 | 4 | 4 | 4 | 4 | 4 | 4 | 4 | ||
| 7)Затраты без НДС, млн. р. | 4 | 12 | 14 | 18 | 18 | 37 | 37 | 37 | 183 | 183 | 183 | ||
| 8)НДС к затратам, млн. р. | 1 | 2 | 2 | 3 | 3 | 7 | 7 | 7 | 33 | 33 | 33 | ||
| 9)Химреактивы, млн. р. | 2 | 6 | 7 | 9 | 9 | 18 | 18 | 18 | 90 | 90 | 90 | ||
| 10) НДС к затратам, млн. р. | 0 | 1 | 1 | 2 | 2 | 3 | 3 | 3 | 16 | 16 | 16 | ||
| 11) Итого прямых затрат, млн. р. | 52 | 157 | 192 | 270 | 270 | 546 | 546 | 546 | 2732 | 2732 | 2732 | ||
| 12) НДС прямых затрат, млн. р. | 9 | 28 | 34 | 49 | 49 | 98 | 98 | 98 | 492 | 492 | 492 | ||
| 13) Затраты с НДС, млн. р. | 62 | 185 | 226 | 318 | 318 | 645 | 645 | 645 | 3223 | 3223 | 3223 | ||
| 14)Численность персонала, чел. | 100 | 125 | 150 | 175 | 200 | 225 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 | |
| 15)Заработная плата, млн. р. | 8 | 11 | 13 | 15 | 17 | 19 | 21 | 21 | 21 | 105 | 105 | 105 | |
| 16) Налоги , млн. р. | 2 | 3 | 3 | 4 | 4 | 5 | 5 | 5 | 5 | 27 | 27 | 27 | |
| 17)Амортизация, млн. р. | 141 | 204 | 204 | 204 | 378 | 378 | 378 | 378 | 1890 | 1890 | 1890 | ||
| 18)Прочие расходы, млн. р. | 42 | 53 | 63 | 74 | 84 | 95 | 105 | 105 | 105 | 525 | 525 | 525 | |
| 19)Прочие расходы без НДС, млн. р. | 50 | 62 | 74 | 87 | 99 | 112 | 124 | 124 | 124 | 620 | 620 | 620 | 620 |
| 20)Себестоимость, млн. р. | 60 | 268 | 451 | 501 | 594 | 783 | 1075 | 1075 | 1075 | 5373 | 5373 | 5373 | |
| 21)Объем реализации, млн. р. | 440 | 1375 | 1975 | 3189 | 3189 | 6229 | 6229 | 6229 | 31145 | 31145 | 31145 | ||
| 22)Прибыль от реализации, млн. р. | -60 | 172 | 924 | 1474 | 2595 | 2406 | 5154 | 5154 | 5154 | 25772 | 25772 | 25772 |
Задание к табл. 3
Выручка — бухгалтерский термин, означающий количество денег или иных благ, получаемое предприятием за определённый период деятельности, в основном за счёт продажи товаров и услуг. Объем реализации продукции рассчитывается как сумма произведений выпуска электроэнергии, млн. кВт/ч и выпуск теплоты, тыс. Гкал в год на соответствующие цены за единицу продукции в рублях. Выручка от реализации продукции является доходом по обычному виду деятельности. Помимо указанных поступлений, в составе доходов от обычных видов деятельности могут учитываться: арендная плата; лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций. Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции:
· по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов. Данный метод называется методом начисления.
· по мере оплаты, т.е. по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Это кассовый метод отражения выручки.
Несмотря на то, что законодательством допускается использование обоих методов учета выручки, в зависимости от собственного выбора предприятия, использование первого способа в условиях нестабильной экономики может повлечь большие трудности, т.к. при несвоевременном поступлении денег от плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, связанные с невозможностью своевременной оплаты налогов, срывом расчетов с другими предприятиями, с возникновением цепочки собственных неплатежей и т.д. Выходом из данной ситуации может стать образование резервов по сомнительным долгам, определяющегося на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств. Данный метод учета выручки применяется в развитых рыночных странах, где наличие универсальных фондовых и денежных рынков в значительной степени страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует финансовый риск.
Исходя из вышесказанного, в нашей стране целесообразнее применять кассовый метод, т.к. в данном случае для расчета предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами имеется реальная денежная база, полученная в момент поступления денежных средств на расчетный счет предприятия от плательщиков. Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Суммы НДС вычитаются из выручки при расчете валовой прибыли. Ставка НДС в РФ составляет 18%. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС). Также налогом на добавленную стоимость облагается:
· безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг);
· передача на территории РФ и товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
· выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
· ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Задание к табл. 4
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организаций»: расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.