Во втором периоде предприятие ожидает получить 30% от выручки первого квартала и 70% процентов от выручки второго периода. В сумме это составляет 480000 руб. Аналогичным образом рассчитаны все остальные показатели бюджета. В соответствии с этим бюджетом ОАО «порт Камбарка» не получит в плановом году 30% выручки четвертого квартала, что составляет 120000 руб. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе предприятия на конец года.
План производства продукции составляется исходя из бюджета продаж с учетом необходимой для предприятия динамики остатков готовой продукции на складе. План производства представлен в табл. 3.2.4.
Таблица 3.2.4. План производства продукции ОАО «порт Камбарка» на 2008 г.
| Показатели | Квартал | За год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Ожидаемый объем продаж (шт.) | 10000 | 30000 | 40000 | 20000 | 100000 |
| Запасы на конец квартала (шт.) | 6000 | 8000 | 4000 | 3000 | 3000 |
| Требуемый объем продукции (шт.) | 16000 | 38000 | 44000 | 23000 | 103000 |
| Минус запасы на начало периода (шт.) | 2000 | 6000 | 8000 | 4000 | 2000 |
| Объем производства продукции (шт.) | 14000 | 32000 | 36000 | 19000 | 101000 |
ОАО «порт Камбарка» планирует продать в первом квартале 10000 единиц продукции. Для обеспечения бесперебойного снабжения готовой продукцией предприятие планирует остаток продукции на конец первого периода в объеме 20% от объема реализации второго периода, что составляет 6000 штук. Таким образом, требуемый объем продукции составляет 16000 штук. Но на начало первого периода на складе имеется 2000 единиц готовой продукции. Следовательно, объем производства первого периода должен составить 16000 – 2000 = 14000 изделий.
Планируемые запасы на конец первого периода являются планируемыми запасами начала второго периода. Сумма запасов на конец последнего периода, прогнозируется индивидуальным образом и обосновывается при составлении блока исходных данных всего процесса бюджетирования.
Плановый отчет о прибыли. Ранее отмечались два базиса планирования предприятия: ресурсный базис и денежный базис. В рамках ресурсного базиса происходит планирование прибыли предприятия, наличие которой является необходимым условием способности предприятия генерировать деньги.
Таблица 3.2.5. Плановый отчет о прибыли (без дополнительного финансирования) ОАО «порт Камбарка» на 2008 г., (руб.)
| Выручка от реализации продукции | 2000000 |
| Себестоимость реализованной продукции | 1300000 |
| Валовая прибыль | 700000 |
| Общие и маркетинговые затраты | 537800 |
| Прибыль до процентов и налога на прибыль | 162200 |
| Прибыль до выплаты налогов | 162200 |
| Налог на прибыль | 48660 |
| Чистая прибыль | 113540 |
Отчет о прибыли вставлен в общую систему именно для целей проверки этого необходимого условия. Помимо этого, в отчете о прибыли оценивается величина налога на прибыль, которая затем используется в составе отчета о движении денег. Плановый отчет о прибыли представлен в табл. 3.2.5. В этом отчете выручка от реализации получается путем умножения общего объема продаж за год (100000 единиц продукции) на цену единицы продукции.
В данном отчете о прибыли величина процентов за кредит принята равной нулю. Это справедливо, так как в процессе предшествующего бюджетирования вопросы кредитования предприятия не рассматривались. Потребность в дополнительном финансировании должна обнаружиться при составлении отчета о денежных средствах. В этом смысле вариант планового отчета о прибыли, помещенный в табл. 3.2.5, следует считать предварительным, так как в процессе бюджетирования денег, возможно, обнаружится потребность взять банковскую ссуду, и тогда величина чистой прибыли уменьшится.
Бюджет денежных средств является итоговым и наиболее важным во всей схеме бюджетирования. В нем собираются вместе итоговые числовые финансовые показатели каждого частного бюджета. Бюджет денежных средств отражает поступление и уплату денег. Итог есть денежное сальдо, которое может быть положительным и отрицательным. В табл. 3.2.6 приведен бюджет денежных средств для ОАО «порт Камбарка».
Как видно из анализа данных табл. 3.2.6, полученный бюджет является дефицитным. Таким образом, необходимо предусмотреть дополнительные источники финансирования, которые сводятся к банковскому кредитованию. Технологически, в таблицу бюджета вводится дополнительный блок – «финансирование», в котором финансовый менеджер должен предусмотреть получение кредита и его возврат, а также выплату банку процентного вознаграждения.
Таблица 3.2.6. Бюджет денежных средств (без дополнительного финансирования) ОАО «порт Камбарка» на 2008 г., (руб.)
| Показатели | Квартал | За год | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| Денежные средства на начало периода | 42500 | (74165) | (128330) | (14495) | 42500 |
| Поступление денежных средств | |||||
| от потребителей | 230000 | 480000 | 740000 | 520000 | 1970000 |
| Денежные средства в распоряжении | 272500 | 405835 | 611670 | 505505 | 2012500 |
| Расходование денежных средств | |||||
| на основные материалы | 49500 | 72300 | 100050 | 79350 | 301200 |
| на оплату труда основного персонала | 84000 | 192000 | 216000 | 114000 | 606000 |
| производственные накладные затраты | 68000 | 96800 | 103200 | 76000 | 344000 |
| затраты на сбыт и управление | 93000 | 130900 | 184750 | 129150 | 537800 |
| Налог на прибыль | 12165 | 12165 | 12165 | 12165 | 48660 |
| покупка оборудования | 30000 | 20000 | - | - | 50000 |
| прочие | 10000 | 10000 | 10000 | 10000 | 40000 |
| Всего денежных выплат | 346665 | 534165 | 626165 | 420665 | 1927660 |
| Избыток (дефицит) денег | (74165) | (128330) | (14495) | 84840 | 84840 |
Завершает систему бюджетов плановый баланс предприятия. Он представляет собой описания состояния активов и пассивов компании на конец планового периода. Отметим также тот факт, что в рассматриваемом случае предприятие планирует закончить год без финансовых долгов. Это условие вовсе не является обязательным. Предприятие может закончить год с частично не погашенным банковским кредитом.
Для совершенствование текущего планирования мы рекомендуем ОАО «порт Камбарка» осуществить постановку системы бюджетирования. Постановка системы бюджетирования на ОАО «порт Камбарка» позволит улучшить текущее планирование и, как следствие, положительно повлияет на финансовое положение.
Процесс бюджетирования разбивается на отдельные процедуры: планирование, исполнение бюджетов, сбор и анализ фактических данных и т.д. При этом на ОАО «порт Камбарка» должен быть разработан и утвержден регламент, с помощью которого контролируется выполнение всех указанных процедур.
Для постановки системы бюджетирования на ОАО «порт Камбарка» и обеспечения ее эффективного функционирования необходимо провести ряд подготовительных работ:
- проектирование и утверждение финансовой структуры;
- определение технологии бюджетирования;
- определение форматов основных бюджетов;
- разработка бюджетного регламента;
- организация бюджетного процесса;
- автоматизация бюджетирования.
Планирование - это одна из функций управления, которая представляет собой процесс выбора целей организации и путей их достижения. Планирование обеспечивает основу для всех управленческих решений, функции организации мотивации и контроля ориентированы на выработку стратегических планов. Процесс планирования обеспечивает основу для управления организацией.
В понятие «планирование» входит определение целей и путей их достижения. На Западе планирование деятельности предприятий осуществляется по таким важным направлениям как сбыт, финансы, производство и закупки. При этом, конечно, все частные планы взаимоувязаны между собой.
Финансовое планирование – это управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии, реализующееся в детализированных финансовых планах. Финансовое планирование является составной частью общего процесса планирования и, следовательно, управленческого процесса, осуществляемого менеджментом предприятия.
Методологическую основу планирования составляют: принципы, методы, объекты, задачи и временные сроки планирования. К основным принципам планирования на предприятии относятся: комплексность, непрерывность, адаптивность, обоснованность, оптимальность. К основным методам планирования относятся: балансовый, нормативный, программно-целевой, пофакторный, экономико-математический.
Финансовое планирование, как и любое другое, может быть: краткосрочным (до 1 года); среднесрочным (до 5 лет); долгосрочным (свыше 5 лет).