Налоги как средство государственного регулирования экономики (стр. 8 из 12)
Совокупные доходы консолидированного бюджета субъектов РФ, с учётом безвозмездных перечислений из федерального бюджета, составили в2003 году, по предварительным данным, 1930,2 млрд. рублей, или 14,5% ВВП, что на 0,5% ВВП меньше, чем в 2002 году.При этом более всего, на 0,4% ВВП, уменьшились собственные доходы региональных бюджетов, определяемые как полные доходы за вычетом всех безвозмездных перечислений8. Безвозмездные перечисления сократились незначительно, на 0,1% ВВП. Львиную долю безвозмездных перечислений (97%) составляют перечисления из федерального бюджета.
Уменьшение в2003 году собственных доходов региональных бюджетов, выраженных в процентах от ВВП, по сравнению с предыдущим годом имело систематический характер и наблюдалось практически на протяжении всего года.
Изменённая в2003 году официальная статистика Министерства финансов РФ по исполнению региональных бюджетов не позволяет провести разбиение собственных доходов на сопоставимой для всех регионов основе. Прежде всего, здесь можно выделить изменение порядка формирования территориальных дорожных фондов в связи с отменой, начиная с 2003 года, налогов на пользователей автодорог и на владельцев транспортных средств. При этом в отчётах прошлого года об исполнении региональных бюджетов целевой дорожный фонд вообще не выделен в разделе доходов. Кроме того, отдельные регионы, например Москва, формируют некоторые целевые бюджетные фонды на основе неналоговых доходов. Всё это делает практически невозможным раздельный анализ данных по налоговым и неналоговым доходам и доходам целевых бюджетных фондов.
Очередной раунд налоговой реформы привёл к сокращению налоговых поступленийв процентах ВВП.По данным налоговой статистики налоговые доходы консолидированных бюджетов регионов с учётом налогов, зачисляемых в территориальные дорожные фонды, снизились в2003 году на 0,7% ВВП по сравнению с 2002 годом.
Структура налоговых доходов региональных бюджетов изменилась в2003 году незначительно. С целью сопоставимости далее мы будем рассматривать налоговые доходы за исключением тех поступлений, которые формируют территориальные дорожные фонды. Это представляется целесообразным, поскольку одни регионы, ликвидировав дорожные фонды в своих бюджетах, учитывают соответствующие поступленияв налоговых доходах, а другие, оставив дорожные фонды, учитывают эти поступленияв разделе бюджетных фондов.
Налоговые доходы консолидированных региональных бюджетов, без учёта поступлений, предназначенных для формирования территориальных дорожных фондов, снизились в2003 году на 0,2% ВВП по сравнению с 2002 годом. Основной вклад в это снижение вносят поступления по налогам на совокупный доход и по акцизам без учёта акцизов на ГСМ, уменьшившиеся на 0,1% ВВП, каждые.Незначительно, в пределах 0,1% ВВП, сократились также поступленияналогов на имущество и налога с продаж. Эти отрицательные тенденции были, отчасти, скомпенсированы ростом поступлений по подоходному налогу чуть больше, чем на 0,1% ВВП.
Во второй половине 2003 года началось сокращение разрыва впоступлениях по налогу прибыль в процентах ВВП по сравнению с предыдущим годом. По итогам прошлого года эти поступления вышли на уровень 2002 года. Вместе с тем нельзя забывать, что региональная ставка налога на прибыль в2003 году была увеличена на 1,5 процентного пункта за счёт сокращения федеральной ставки.
Рост поступлений по подоходному налогу был обусловлен в2003 году опережающим ростом доходов населения, приведшим к их увеличению по отношению к ВВП на 3,6 процентных пункта по сравнению с 2002 годом. Положительный эффект на сборы подоходного налога от выхода части заработной платы из тени исчерпался в 2002 году. В пользу этого заключения свидетельствует тот факт, что эффективная ставка налогообложения доходов населения подоходным налогом, определяемая как отношение сборов этого налога к объёму налогооблагаемых доходов населения или к зарплате в экономике, осталась практически на уровне 2002 года с незначительным снижением во второй половине 2003 года.
Рост поступленийв региональные бюджеты от платежей за пользование природными ресурсами, имевший место в первом квартале прошлого года, прекратился в апреле. Начиная со второго квартала 2003 года, эти поступления, выраженные в процентах от ВВП, находились, практически, на уровне предыдущего года. Основным фактором, определяющим такую динамику поступления ресурсных платежей в консолидированные бюджеты регионов, является мировая цена на нефть. Около двух третей ресурсных платежей в региональные бюджеты составляет налог на добычу углеводородов, который в свою очередь в значительной мере формируется за счёт поступленияналога на добычу нефти. Мировые цены на нефть, а, следовательно, и ставка налога на добычу нефти, были в первом квартале 2003 года заметно выше, чем в соответствующем периоде 2002 года, а в апреле-декабре они сблизились. Колебания цены прошлого года по сравнению с ценой 2002 года укладывается в этом интервале времени в 2-3 доллара США за баррель, за исключением ноября, когда разрыв достиг 4,5 долларов США за баррель.
Проблемы с явным недобором акцизов на ГСМ в региональные бюджетыв первые месяцы 2003 года имели технический характер, связанный с изменением порядка их уплаты. Во втором квартале ситуация со сбором акцизов на ГСМ нормализовалась и по результатам 2003 года в целом их сборы в консолидированный бюджет РФ превысили в номинале поступления 2002 года в полтора раза. При этом расщепление этих акцизов между региональными и федеральным бюджетами точно соответствует пропорции 60:40.
Динамика перечисления безвозмездной федеральной помощи регионам в2003 году заметно отличалась от динамики 2002 года. В первые пять месяцев прошлого года объём этих перечислений был на 0,4% ВВП меньше чем в том же периоде 2002 года. Это было связано отчасти со сдвигом перечисления федеральной помощи регионам на первую половину 2002 года, а отчасти с сокращением этой помощи до величины 2,6% ВВП, запланированной в первоначальном законе о федеральном бюджете на 2003 год. В результате летних и осенних изменения закона о федеральном бюджете на 2003 год объём безвозмездной помощи регионам в IV квартале был увеличен на 41 млрд. рублей, что свидетельствовало об изменении тенденций в выделении федеральной помощи регионам в2003. С учётом этих изменений годовой объём безвозмездных перечислений регионам из федерального бюджета составил по закону о бюджете 377,8 млрд. рублей (фактически регионы получили 376,9 млрд. рублей) или 2,8% ВВП. При этом в декабре прошлого года имел место беспрецедентный за последние три года рост федеральной помощи регионам до 47,3 млрд. рублей, что почти на треть превысило пиковые перечисления мая или июня.
Динамика исполнения расходной части консолидированных бюджетов регионов в прошлом году полностью соответствует тенденциям предыдущего года. По предварительным данным совокупные расходы консолидированного бюджета субъектов РФ составили в2003 году 1978,2 млрд. рублей или 14,9% ВВП, что на 0,6% ВВП меньше, чем в 2002 году. В сопоставимых ценах, при дефлировании на индекс потребительских цен, расходы увеличились на 4%.
В2003 году определённые изменения претерпела структура расходов консолидированных бюджетов регионов. Среди наиболее заметных изменений следует отметить снижение по сравнению с 2002 годом текущих расходов, выраженных в процентах ВВП, при сохранении капитальных расходов (в процентах ВВП) на уровне 2002 года. Соответственно доля капитальных расходов в непроцентных расходах региональных бюджетов увеличилась в2003 году, а доля текущих – уменьшилась. Очевидно также, что капитальные расходы увеличились как в номинальном, так и в реальном выражении.
Основное снижение расходов консолидированных региональных бюджетовв процентах ВВП произошло в отраслях социальной сферы и жилищно-коммунальном хозяйстве, расходы на экономику, государственное управление и силовые ведомства напротив выросли. При этом практически всё снижение расходов в социальной сфере приходится на образование и здравоохранение.
Динамика общего объёма просроченной кредиторской задолженности консолидированных бюджетов регионов демонстрировала разнонаправленный характер в2003 году. Периоды накопления этой задолженности сменялись периодами её погашения, и по результатам года в целом суммарный прирост задолженности составил 2,8 млрд. рублей или 3% от объёма на 1.01.2003. В целом по всем субъектам РФ объём просроченной кредиторской задолженности на 1.01.2004 составляет по данным бюджетной статистики 98,8 млрд. рублей или 5,1% от доходов консолидированных бюджетов регионов, а для регионов в отдельности лишь в Ульяновской области превышает половину доходов консолидированного бюджета.
По ограниченному кругу расходов преимущественно социальной ориентации 9, включающему: зарплату, начисления на неё, выплату детских пособий, стипендии, оплату коммунальных услуг бюджетными учреждениями, просроченная кредиторская задолженность снизилась за 2003 год 7,2 млрд. рублей или на 17,7% от объёма задолженности на начало прошлого года. Основой этого сокращения являются погашения задолженностей по детским пособиям на 4,6 млрд. рублей и по оплате коммунальных услуг бюджетными учреждениями 2,0 млрд. рублей. Задолженность по выплате заработных плат в бюджетной сфере и начислениям на неё практически не изменилась за 2003 год. По состоянию на 1.01.2004 объём просроченной задолженности по указанному кругу расходов составил в целом по всем регионам 33,5 млрд. рублей или 1,7% доходов консолидированных бюджетов.