Анализ исполнения краевого бюджета на примере Алтайского края (стр. 3 из 4)
Финансовые органы могут блокировать расходы бюджета на любом этапе его исполнения. Для этого требуется решение руководителя данного органа. Блокировке могут быть подвергнуты расходы исключительно в тех размерах, в которых их финансирование было связано условиями, определенными Бюджетным кодексом или законом о бюджете, а также те расходы, по которым выявлены факты нецелевого использования. В других случаях блокировать расходы запрещено. Решение о блокировке отменяется руководителем финансового органа по ходатайству главного распорядителя или получателя бюджетных средств только после устранения выявленных нарушений.
2.1 Анализ доходной части бюджета
В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной поддержки.
Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, а также неналоговых доходов и безвозмездных перечислений т.д. .
Итак, процесс планирования доходной части краевого бюджета начинается с составления базового бюджета, предусмотренного действующим законодательством, в течение года, при этом анализируется фактическое поступление доходов прошедшего года.
Рассчитанные плановые показатели утверждаются Министерством финансов. Составление проекта бюджета Алтайского края – исключительная прерогатива администрации Алтайского края. Непосредственное составление бюджета осуществляет Финансовое управление администрации Алтайского края. Составлению проекта местного бюджета предшествует подготовка ряда необходимых документов:
- прогноз социально-экономического развития;
- основные направления бюджетной налоговой политики на очередной финансовый год;
- баланс финансовых ресурсов на очередной финансовый год;
- план развития муниципального сектора экономики на очередной финансовый год;
- реестр расходных обязательств.
Для составления проекта бюджета необходимы сведения о:
- нормативах отчислений от федеральных, региональных, местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами и т.д.;
- предполагаемый объем финансовой помощи,
- видах и объемах расходов (на данный момент система составления бюджета развития работает по принципу – доходы определяют расходы).
Доходную часть местного бюджета характеризуют данные табл. 1. По данным табл. 2 видно, что за период с 2007 по 2008 годы в доходах местного бюджета Алтайского края преобладает значительная доля финансовой безвозмездной помощи из федерального бюджета. При этом доля безвозмездных поступлений за анализируемый период не снижается, а наоборот имеет рост с 22194790 тыс. руб. до 27286129 тыс. руб.. Это говорит о том, что собственных доходов края не достаточно для осуществления ряда полномочий на проведение таких расходов как оплата коммунальных услуг, выплата заработной платы, т.к. в течение финансового года возможны повышения тарифов, и как следствие этого лимитов предусмотренных по бюджету может быть не достаточно.
Таблица 1 - Доходы местного бюджета Алтайского края 2007 – 2008 гг., тыс. руб.
№ | Наименование | Факт на 01.01.2008 | Уд. вес к общ. доходу (в %) | Факт на 01.01.2009 | Уд. вес к общ. доходу (в %) | Отклонения(+;-) |
| ДОХОДЫ: | ||||||
| 1 | Собственные доходы | 15955851 | 41,8 | 20724669 | 43,17 | 4768818 |
| 2 | Средства из федерального бюджета | 22194790 | 58,2 | 27286129 | 56,83 | 5091339 |
| 3 | Итого доходов | 38175068 | 100 | 48010798 | 100 | 9835730 |
Следует отметить, что увеличение доли собственных доходов происходит за счет изменения бюджетного и налогового законодательства, но муниципалитетам не выгодно обеспечивать рост собственных доходов, так как это обернется для них снижением объема финансовой помощи.
Структура доходов бюджета Алтайского края за 2007-2008 гг., тыс. руб.
Следует отметить, что снижение собственных доходов происходит не только за счет изменения бюджетного и налогового законодательства, но и за счет того, что муниципалитетам не выгодно обеспечивать рост собственных доходов, так как это обернется для них снижением объема финансовой помощи.
2.2 Анализ расходной части местного бюджета
Расходы денежных средств местного бюджета направлены на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления. Расходная часть местного бюджета включает финансирование расходов, связанных с решением вопросов местного значения, с управлением и развитием экономики и социальной сферы Алтайского края. Планирование расходов на предстоящий финансовый год это очень ответственная работа, которая проводится финансовым органом администрации совместно с главными распорядителями денежных средств.
Таблица 2. Расходы местного бюджета за 2007-2008 гг.
| Расходные разделы | 2007 г. Факт, тыс.руб. | Уд. вес к общ. доходу (в %) | 2008 г. Факт, тыс.руб. | Уд. вес к общ. доходу (в %) | Отклонения ( + ; - ) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Расходы всего | 37103612 | 100 | 48482589 | 100 | 11378977 |
| Общегосударственные вопросы | 1576740 | 4,25 | 1321482 | 2,73 | -255258 |
| Национальная оборона | 2299 | 0,01 | 210 | 0 | -2089 |
| Национальная безопасность и правоохранительная деятельность | 1915833 | 5,16 | 3262951 | 6,73 | 1347118 |
| Национальная экономика | 6936712 | 18,7 | 9053666 | 18,67 | 2116954 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство | 431963 | 1,16 | 573102 | 1,18 | 141139 |
| Охрана окружающей среды | 41413 | 0,11 | 55479 | 0,11 | 14066 |
| Образование | 2013766 | 5,43 | 2444051 | 5,04 | 430285 |
| Культура, кинематография, средства массовой информации | 757156 | 2,04 | 519416 | 1,07 | -237740 |
| Здравоохранение и спорт | 3840682 | 10,35 | 4075061 | 8,41 | 234379 |
| Социальная политика | 2914228 | 7,85 | 7093824 | 14,63 | 4179596 |
| Межбюджетные трансферты | 17071959 | 46,01 | 20083347 | 41,42 | 3011388 |
Рис. 2. Структура расходов местного бюджета за 2007-2008 гг., тыс. руб.
Рассмотрев структуру расходов 2007-2008 года (рис. 2), можно сказать, что большая часть расходов приходится на Межбюджетные трансферты.
Расходная часть местного бюджета включает довольно большой перечень видов расходов (табл.2) Органы власти муниципального образования из средств местного бюджета осуществляют финансирование на учреждения народного образования (школ и дошкольных учреждений) в 2007 году сумма расхода составила 2013766 тыс.руб., а доля 5,04% в 2008 году расходы выросли до 2444051 тыс.руб. ,а их доля составила 5,43%.
На здравоохранение (поликлиник и больниц) и спорт в 2007 году было израсходовано 3840682 тыс. руб., в 2008 году затраты составили 4075061 тыс.руб., учреждений культуры (клубов, музеев) соответственно 757156 тыс.руб., и 519416 тыс.руб. и на многие другие учреждения непроизводственной сферы (рис.2). В районе затраты на непроизводственную сферу в течение анализируемого периода составляют значительную долю расходов бюджета. Например, это финансирование объектов жилищно-коммунального хозяйства (благоустройства населенных мест) рост этих расходов за два года составил 141139 тыс. руб., тенденция к увеличению связана с ростом и усложнением местного хозяйства, развитием жилищно-коммунального строительства в районе повышением стоимости основных фондов коммунального хозяйства и уровня его технического оснащения, а также национальной экономики. Структура расходов местного бюджета района на протяжении последних двух лет, она не одинакова.
Расходы на общегосударственные вопросы расходы в 2008 уменьшились по сравнению с 2007 на 255258 тыс.руб., а их доля составила 2,73% .В этот раздел входят расходы на содержание аппарата управления. Доля расходов на здравоохранение и физкультуру, сюда входят расходы на содержание больниц, фельдшерско-акушерских пунктов (ФАП), амбулаторий, родильного дома. Задача системы здравоохранения: сохранение и улучшение здоровья населения, а для решения данной задачи система здравоохранения должна быть на соответствующем уровне.
Рассмотрев структуру расходов 2008 года (рис. 2), можно сказать, что большая доля расходов, как и в 2007 году, приходиться на раздел Межбюджетные трансферты.
Расходы на национальную экономику увеличились на 2116954,что составило 18,67% к ним можно отнести расходы на содержание правоохранительной деятельности. Правоохранительные органы и органы обеспечения безопасности района призваны защищать жизнь, здоровье, права и свободы населения. Ряд расходов направлены на проведение политики, ориентированной на построение более совершенствованной национальной системы. Кроме того расходы на содержание социальной политики составили 4179596 тыс. руб. Целью этих расходов является повышение качества жизни населения района.
В 2008 году возросла доля расходов на здравоохранение и физическую культуру, которые составили 8,41% или 234379 тыс. руб. Рост расходов связан с развитием сети медицинских учреждений и расширением научных и проектных работ, которые финансируются из бюджета района. Главным направлением использования средств местных бюджетов являются расходы, связанные с жизнеобеспечением человека.
На межбюджетные трансферты уходит большая часть бюджета, доля которых составила 41,42% от общего объема расходов бюджета за 2008 г. или 3011388 тыс.руб. Межбюджетные отношения – это отношения между органам государственной власти субъекта Российской Федерации (в данном случае им является бюджет Алтайского края. Одним из направлений межбюджетных отношений является передача расходов с бюджета области на бюджет муниципального района. Так в 2006 году были переданы расходы: