- поступление имущества в качестве залога;
- поступление имущества в виде вклада уставного капитала;
- поступление средств по договорам кредита или займа;
- поступления в рамках целевого финансирования.
Расходы организации
1). Расходы, связанные с производством и реализацией (расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров (работ, услуг), расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и иного имущества, расходы на освоение природных ресурсов, расходы на научные исследование и опытно-конструкторские разработки, расходы на обязательное и добровольное страхование, прочие расходы, связанные с производством и реализацией).
- материальные расходы (расходы на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве, материалов, используемых для упаковки товаров и другие хозяйственные нужды, инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и другое неамортизируемого имущества, комплектующих изделий, топливо, воды, и энергии, работ, услуг производственного характера).
Стоимость ТМЦ, относимых на расходы определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), включая таможенные пошлины, расходы на транспортировку и хранение.
Определение размера материальных расходов при списании в производство материалов производится с использованием методов оценки стоимости списываемых материалов, соответствующие методам оценки, используемых в бухгалтерском учете (средняя стоимость, ФИФО, ЛИФО, фактическая стоимость каждой единицы запасов).
ООО «Инженерные сети» использует при списании материальных расходов метод средней себестоимости.
- расходы на оплату труда (любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие выплаты и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом и условиями труда, премии и другие расходы, предусмотренные действующим законодательством, трудовыми и коллективными договорами).
- суммы начисленной амортизации (начисление амортизации может осуществляться линейным и нелинейным методами).
ООО «Инженерные сети» при начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учете использует линейный метод.
- прочие расходы (расходы на ремонт основных средств, расходы на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на обязательное и добровольное страхование, суммы налогов и сборов, расходы на охрану имущества, расходы на обеспечение техники безопасности, платежи за аренду имущества, расходы на командировки, расходы на юридические, аудиторские и консультационные услуги, расходы на рекламу, расходы на услуги связи, расходы на канцтовары, представительские расходы, расходы на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-бытового назначения).
2) Внереализационные расходы:
- проценты по любым видам долговых обязательств;
- судебные расходы, госпошлины, судебные издержки и арбитражные сборы;
- отрицательная курсовая разница;
- расходы на услуги банков;
- суммы безнадежных долгов;
- расходы по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
- расходы в виде признанных или подлежащих уплате на основании решений суда пеней и штрафов;
- потери в результате пожаров и стихийных бедствий;
- расходы в виде недостачи МЦ в случае отсутствия виновных лиц.
Расходы должны быть обоснованы (т.е. экономически оправданы и выраженные в денежной форме) и документально подтверждены.
Методы признания доходов и расходов:
1. метод начислений (доходы и расходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств);
2. кассовый метод (датой получения дохода признается день поступления средств на расчетный счет или в кассу, поступления иного имущества или погашение задолженности перед налогоплательщиком в другой форме).
ООО «Инженерные сети» при исчисления налога на прибыль использует метод начисления.
Налоговые ставка 24%, в т.ч.:
17,5% - зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
6,5% - зачисляется в федеральный бюджет.
С 1 января 2009 года ставка налога на прибыль снижена до 20%.
в т.ч.:
13,5% - зачисляется в бюджеты субъектов РФ;
6,5% - зачисляется в федеральный бюджет.
Порядок исчисления налога:
Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка
По итогам отчетных периодов организация определяет размер авансового платежа, за отчетный период исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с началом года. В течение налогового периода налог уплачивается в виде авансовых платежей.
Налоговый период – календарный год.
Отчетный период – квартал, полугодие, девять месяцев.
Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28-го числа после окончания квартала.
По окончании года уплату необходимо произвести до 28 марта следующего за налоговым периодом года.
Все организации обязаны представить в налоговый орган налоговые декларации по налогу на прибыль, срок подачи декларации по итогам отчетного периода – до 28 марта следующего года, по итогам отчетного периода – не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.(Приложение 2)
Налог на доходы физических лиц.
НДФЛ – изъятие в бюджет части доходов граждан (прямой налог). Порядок взимания НДФЛ регламентируется главой 23 НК РФ.
Объектом налогообложения (налоговой базой) являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, то эти удержания не уменьшают налоговую базу (НБ).
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
1. государственные пособия (кроме ПВНТ);
2. государственные пенсии;
3. все виды компенсационных выплат, в пределах норм, установленных законодательством РФ;
4. алименты, получаемые налогоплательщиком;
5. стипендии;
6. суточные по командировочным расходом не превышающие 700 рублей в день, по загранкомандировкам 2500 рублей в день.
6. доходы, не превышающие 4000 руб., получаемые по каждому из следующих оснований за год:
- стоимость подарков, получаемых от организации;
- суммы материальной помощи, оказываемой работником и др.
Ставки НДФЛ:
13% - основная ставка, применяемая в отношении всех видов доходов, кроме:
30% - применяется в отношении доходов лиц, не являющихся резидентами РФ;
35% - применяется в отношении доходов в виде выигрышей в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях, превышающие сумму 4 000 руб.;
9% - применяются в отношении доходов в виде дивидендов
15% - доходы резидентов в виде дивидендов полученных от российских организаций.
На основании ст.218 НК РФ при определении налоговой базы (НБ) налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
1. в размере 3000 руб. за каждый месяц
- получившие инвалидность, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
- инвалиды ВОВ и т.д.
2. в размере 500 руб. за каждый месяц
- герои Советского Союза и РФ;
- бывшие узники концлагерей;
- инвалиды с детства и инвалиды 1 и 2 группы;
- граждане, уволенные с военной службы, выполнявшие интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, где велись военные действия;
- участники ВОВ.
3. в размере 400 руб. за каждый месяц
- распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пунктах 1,2 и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором доход нарастающим итогом превысил 20000 руб., данный вычет не применяется.
С 01.01.2009 стандартный налоговый вычет на налогоплательщика 400 рублей до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 40000 рублей.
4. в размере 600 руб. за каждый месяц
- распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика и действует до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысил 40 000 руб.
Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет, у обоих родителей (опекунов).
С 01.01.2009 стандартный налоговый вычет на иждивенцев составит 1000 рублей до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысил 280000 рублей.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, на детей инвалидов с детства налоговый вычет на содержание детей производится в двойном размере (1200 руб. на каждого работника).
Налогоплательщикам, имеющим в соответствии право на более, чем один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
Порядок расчета НДФЛ по ставке 13%:
1.Определяется общая сумма, полученная налогоплательщиком дохода нарастающим итогом с начала календарного года по расчетный месяц включительно: суммируются все полученные доходы, в отношении которых применяется ставка 13%.
2. Определяется налоговая база: из общей суммы доходов исключаются доходы, освобожденные от налогообложения.
3. Определяется сумма налоговых вычетов, полагающаяся налогоплательщику, на которую уменьшается налоговая база.
4. Рассчитывается сумма налога путем умножения налоговой базы на 13%.
5. Определяется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет в данном месяце: исчисленная сумма налога уменьшается на сумму, фактически перечисленную в бюджет с начала года.
НДФЛ уплачивается не позднее дня выплаты заработной платы. Сведения о исчисленном и уплаченном НДФЛ в течении года предоставляются в налоговую инспекцию по форме справки 2-НДФЛ на позднее 30 марта следующего за отчетным годом.
Единый социальный налог.
ЕСН – целевой налог, т.к. предназначается для мобилизации денежных средств для реализации права граждан на пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь (прямой, федеральный налог). Порядок обложения ЕСН регламентируется главой 24 НК РФ и рядом других нормативных актов.