Содержание
Введение
1. Факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности фирмы
2. Финансовый анализ МП «Аптека №1».
1. Предварительный обзор экономического и финансового положения (предприятия) субъекта.
1.1 Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.
1.2 Выявление больных статей отчетности.
2. Оценка и анализ экономического потенциала МП «Аптека №1»
2.1 Оценка имущественного положения.
2.2 Оценка финансового положения.
2.2.1 Оценка ликвидности
2.2.2 Оценка финансовой устойчивости.
3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности.
3.1 Оценка деловой активности
3.2 Анализ рентабельности.
Заключение
Введение
Одним из важнейших условий успешного управления финансами организации является анализ ее финансового состояния. Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых ресурсов.
Анализ финансового состояния является непременным элементом как финансового менеджмента в организации, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.
Цели финансового анализа:
· выявление изменений показателей финансового состояния;
· выявление факторов, влияющих на финансовое состояние организации;
· оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;
· оценка финансового положения организации на
· определенную дату;
· определение тенденций изменения финансового
· состояния организации.
Информационной базой для проведения анализа финансового состояния является главным образом бухгалтерская документация. В первую очередь это бухгалтерский баланс форма №1 и форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Финансовый анализ представляет собой решение следующих задач:
1. Предварительный обзор экономического и финансового положения (предприятия) субъекта.
1.1. Характеристика общей направленности финансово-хозяйственной деятельности.
1.2. Выявление «больных» статей отчетности.
2. Оценка и анализ экономического потенциала субъекта хозяйствования.
2.1. Оценка имущественного положения.
2.1.1. Построение аналитического баланса.
2.1.2. Вертикальный анализ баланса.
2.1.3. Горизонтальный анализ баланса.
2.1.4. Анализ качественных сдвигов и имущественного положения.
2.2. Оценка финансового положения.
2.2.1. Оценка ликвидности.
2.2.2. Оценка финансовой устойчивости.
3. Оценка и анализ результативности финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования.
3.1. Оценка производственной (основной) деятельности (деловой активности).
3.2. Анализ рентабельности.
1. Факторный анализ производственно-хозяйственной деятельности фирмы
Условные данные:
| № | Наименование/ ед. измерения | ПланВариант 4 | ФактВариант 5 |
| 1 | Объем продукции (выручка от реализации) в фактических ценах, тыс. руб. | 3170 | 3180 |
| 2 | Объем продукции при плановой структуре и плановых ценах, тыс. руб. | 3040 | 3050 |
| 3 | Объем продукции при фактической структуре и по плановым ценам, тыс. руб. | 3130 | 3150 |
| 4 | Себестоимость продукции, тыс. руб. | 2680 | 2720 |
| 5 | Материальные затраты, тыс. руб. | 1200 | 1220 |
| 6 | Материальные затраты по плану, пересчитанные на фактический выпуск продукции, тыс. руб. | 1150 | 1170 |
| 7 | Материальные затраты по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции, тыс. руб. | 1190 | 1200 |
| 8 | Материальные затраты фактически по плановым ценам, тыс. руб. | 1195 | 1205 |
| 9 | Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 900 | 910 |
| 10 | Амортизация, тыс. руб. | 365 | 375 |
| 11 | Прочие расходы, тыс. руб. | 215 | 215 |
| 12 | Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | 3650 | 3750 |
| 13 | Среднегодовая стоимость активной части основных фондов, тыс. руб. | 2300 | 2350 |
| 14 | Среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб. | 1970 | 2000 |
| 15 | Количество отработанных станко-смен | 12680,5 | 12920,3 |
| 16 | Коэффициент сменности | 1,92 | 2,02 |
| 17 | Коэффициент загруженности оборудования в течении смены | 0,69 | 0,68 |
| 18 | Среднесписочная численность работников, чел. | 120 | 115 |
| 19 | Общее число отработанных человеко-дней работниками | 31200 | 30590 |
| 20 | Общее число отработанных человеко-часов работниками | 234000 | 227890 |
1. Провести анализ изменения объема продукции под действием изменения численности работников, среднего числа дней, отработанных одним работником и среднечасовой выработки на одного работника.
Исходные данные: объем продукции:
фактический = 3180 тыс. руб. и плановый = 3170 тыс. руб.
Численность работников:
фактическая 115 человек и плановая = 120 человек;
общее кол-во отработанных человеко-часов:
фактическое = 227890 и плановое = 234000;
общее число отработанных человеко-дней работниками:
фактическое = 30590 и плановое = 31200.
Таблица 1
| Показатели | Усл.обозн. | план | факт | отклонения | Влияние | |
| абсолютное | Уд.вес % | |||||
| Объем продукции тыс.руб. | Y | 3170 | 3180 | 10 | Δyx | 100 |
| Численность работников | X1 | 120 | 115 | -5 | -132.08333 | -1320.833 |
| D дней | X2 | 260 | 266 | 6 | 70.105769 | 701.05769 |
| Продолжительность рабочего дня | X3 | 7.5 | 7.45 | -0.0501179 | -20.794658 | -207.9465 |
| ЧВ | X4 | 0.01355 | 0.013954 | 0.00117 | 92.772222 | 927.72222 |
Применяем мультипликативную модель факторных систем:
y=x1x2x3
Для оценки влияния факторов на изменение объема продукции используем метод абсолютных разниц:
∆yx1=(x11-x10)x20x30x40=(115-120)260*7.5*0.01355=-132.08333
∆yx2=x11(x21-x20)x30x40=115(266-260)*7.5*0.01355=70.105769
∆yx3=x11*x21(x31-x30) x40=115*266(7.45-7.5)*0.01355=-20.794658
∆yx4=x11*x21*x31(x41-x40) =115*266*7.5(0.01395-0.01355)=92.772222
Вывод:
Объем продукции вырос на 10.0 тыс. руб. Значительное влияние на выручку от реализации продукции – 927% оказало увеличение среднечасовой выработки на одного рабочего (на 92.7 тыс. руб.). Увеличение количества дней, отработанных одним рабочим на 6 дней привело к росту объема продукции на 701% (70.1 тыс. руб.). Отрицательное влияние на выручку от реализации продукции оказали уменьшение численности рабочих и уменьшение продолжительности рабочего дня, на 1320% (132 тыс. руб.) и на 208% (на 20.8 тыс. руб.) соответственно.
2. Определить влияние использования рабочего времени и средней часовой оплаты труда на среднегодовую заработную плату работника.
Исходные данные: ФОТ пл. = 900 тыс. руб. ФОТ ф. = 910 тыс. руб., среднесписочная численность плановая = 120 человек и фактическая 115 человек; общее кол-во отработанных человеко-часов: плановое = 234000 и фактическое = 227890;
Таблица 2
| Показатели | Усл.обозн. | план | факт | отклонения | Влияние | |
| абсолютное | Уд.вес % | |||||
| ГЗП, тыс. руб. | Y | 7.5 | 7.91 | 0.413043 | Δyx | 100 |
| ФРВ, час | X1 | 1950.00 | 1981.65217 | 31.65217 | 0.121739 | 29.47368 |
| ЧЗП, тыс. руб./час | X2 | 0.0038461 | 0.0039931 | 0.000147 | 0.2913043 | 70.5266 |
Среднегодовая з/п работника (ГЗП) = ФОТ/Среднесписочную численность рабочих = ФРВ * ЧЗП
Таким образом, применяем мультипликативную модель факторных систем:
y = x1 x2
1) Фонд рабочего времени (ФРВ) = Общее число отработанных человеко-часов работниками / среднесписочную численность работников
2) Среднечасовая оплата труда (ЧЗП) = ФОТ/ Общее число отработанных человеко-часов работниками
Для оценки влияния факторов на изменение ГЗП используется метод абсолютных разниц:
∆yx1=(x11-x10)x20=(1981.65-1950)*0.00385=0.12739
∆yx2=x11(x21-x20)=1981.65 (0.00400-0.00385)=0.2913043
Вывод:
Значительное влияние – 70.5% на увеличение среднегодовой заработной платы работника оказывает рост его среднечасовой оплаты труда, и только 29.47% зависит от увеличения фонда рабочего времени. Несмотря на увеличение отработанных часов работником, среднегодовая заработная плата возросла на 413 руб. это произошло за счет небольшого увеличения среднечасовой оплаты труда.
3. Определить влияние на изменение заработной платы изменения трудоемкости работ.
Исходные данные: фонд оплаты труда (ФОТ): ФОТпл = 900 тыс. руб. и ФОТф = 910 тыс.руб. объем продукции: плановый = 3170 тыс.руб. и фактический = 3180 тыс.руб. Общее число отработанных человеко-часов работниками: плановое = 234000 и фактическое = 227890.
Таблица 3
| Показатели | Усл. обзн. | План | Факт | Отклонен | Влияние | |
| абсолютное | уд.вес, % | |||||
| ЧЗП, тыс. руб. час | у | 0,0038461 | 0,003993 | 0,000147 | Δyx | 100 |
| ФОТ, тыс. руб. | x1 | 900 | 910 | 10 | 0,00004273 | 29.071210 |
| Объем продукции, тыс. руб. | x2 | 3170 | 3180 | 10 | -0,00001222 | -8.319148 |
| Te | x3 | 73,817034 | 71,6635220 | -2,153512 | -0,00011649 | -79.24783 |
Часовая заработная плата (ЧЗП) = ФОТ/ Фонд рабочего времени (ФРВ) = ФОТ/ (Объем продукции * Трудоемкость)
Таким образом, применяем кратную модель факторных систем:
y = Х1/Х2Х3
Трудоемкость (Тe) = Общее число отработанных человеко-часов / Объем продукции
Те пл.=234000/3170=73,817034 Те ф.=227890/3180=71,6635220
Для оценки изменения ЧЗП от изменения трудоемкости работ применяются следующие формулы по методу цепных подстановок: