Таблица 2.6
Расчет влияния уровня рентабельности, оборачиваемости активов на изменение прибыли от продаж в ОАО «Жилкомсервис» за 2009г
| Показатели | Начало года | Конец года | Изменение |
| 1.Выручка от продаж, тыс. р. | 31407 | 32271 | 864 |
| 2.Прибыль от продаж, тыс. р. | 345 | 648 | 303 |
| 3.Остатки оборотного капитала, тыс. р. | 6663 | 7322 | 659 |
| 4.Рентабельность продаж (с.2 / с.1), коэффициент | 0,011 | 0,020 | 0,009 |
| 5.Коэффицент оборачиваемости (с.1 / с.3) | 4,714 | 4,407 | -0,307 |
| 6.Прирост (уменьшение) прибыли от продаж за счет изменения:а) рентабельности продажб) коэффициента оборачиваемостив) остатка оборотного капитала | ХХХ | ХХХ | 283-4161 |
| 7.Баланс отклонений | Х | Х | 303 |
1) Первая подстановка – рентабельность продаж фактическая, другие показатели базисные:
Ппр = 0,020 * 4,714 * 6663 = 628 тыс. р.
DПр = 628 – 345 = 283 тыс. р.
2) Вторая подстановка – рентабельность продаж фактическая, коэффициент оборачиваемости фактический, остатки оборотного капитала базисные:
Ппр = 0,020 * 4,407 * 6663 = 587 тыс. р.
DПр = 587 – 628 = -41 тыс. р.
3) Третья подстановка – все показатели фактические:
Ппр = 0,020 * 4,407 * 7322 ≈ 648 тыс. р.
DПр = 648 – 587 = 61 тыс. р.
Из таблицы 2.6 видно, что прибыль от продаж возросла в 2009 году. На этот рост оказали влияние два фактора – повышение рентабельности продаж и увеличение остатков оборотного капитала. Данные факторы повысили прибыль на 283 тыс. р. и 61 тыс. р., соответственно, что является положительным моментом. Другой фактор, оборачиваемость оборотного капитала, снизил прибыль на 41 тыс. р., что является отрицательным моментом и требует поиска путей устранения этого негативного влияния.
Как видно, рост прибыли был достигнут за счет качественного фактора (интенсивного) фактора – повышения уровня рентабельности. Это свидетельствует об эффективном управлении финансовыми результатами на предприятии ОАО «Жилкомсервис».
2.4 Анализ прочих доходов и расходов
На величину конечных финансовых результатов (на величину итоговой прибыли и или убытка) влияют еще и прочие доходы и расходы. Эти доходы и расходы связаны с движением имущества предприятия, частично с результатами производственной и коммерческой деятельности.
Убытки связанные с непроизводственной деятельностью:
-убытки от списания дебиторской задолженностью, по которой срок исковой давности истек и других долгов, нереальных для взыскания;
-суммы сомнительных долгов;
-судебные издержки и арбитражные расходы;
-присужденные, признанные штрафы, пени, неустойки (уплаченные);
-курсовые разницы и др.
Но на предприятии могут быть доходы от внепроизводственной деятельности:
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
- курсовые разницы;
- сумма дооценки активов;
- прочие доходы.
Доходы и расходы анализируются путем сравнения их с предыдущем отчетным периодом. Доходы и расходы как в отчетности так и в аналитических таблицах показываются развернуто. Для их анализа составим таблицу 2.7, необходимые данные содержатся в отчете о прибылях и убытках за 2008 год (приложение Д).
| Показатели | Доходы | Расходы | ||||
| 2007г | 2008г | Изменения | 2007г | 2008г | Изменения | |
| Проценты к уплате | - | - | - | 7 | 44 | 37 |
| Прочие доходы и расходы | 420 | 2031 | 1611 | 756 | 915 | 159 |
| Всего | 420 | 2031 | 1611 | 763 | 959 | 196 |
Анализ прочих доходов и расходов за 2008-2009 годы представлен в таблице 2.8, необходимые данные содержатся в отчете о прибылях и убытках за 2009 год (приложение В).
| Показатели | Доходы | Расходы | ||||
| 2008г | 2009г | Изменения | 2008г | 2009г | Изменения | |
| Проценты к уплате | - | - | - | 44 | 212 | 168 |
| Прочие доходы и расходы | 2031 | 1253 | -778 | 915 | 799 | -116 |
| Всего | 2031 | 1253 | -778 | 959 | 1011 | 52 |
2.5 Анализ показателей рентабельности
Основным показателем безубыточной работы предприятия является прибыль. Однако по этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованные выводы об эффективности работы предприятия в сравнении с другими или среднеотраслевыми данными. Так, прибыль 100 тысяч рублей может быть прибылью разновеликих по масштабам деятельности и размерам вложенного капитала предприятия. Поэтому в анализе для сопоставления и оценки деятельности различных предприятий используют относительные показатели рентабельности, рассчитываемые как отношение полученного дохода или прибыли к средней величине использованных ресурсов.
Расчет показателей рентабельности для анализируемого предприятия проведем в таблице 2.9 и 2.10, необходимые данные содержаться в бухгалтерских балансах (приложения Б и Г) и отчете о прибылях и убытках (приложения Б и Д).
Динамика показателей рентабельности капитала в ОАО «Жилкомсервис» за 2007-2009гг
| Показатели | 2007г | 2008г | 2009г | Изменения в 2008 году по сравнению с 2007 г | Изменения в 200 году по сравнению с 2008 г |
| 1.Чистая прибыль (убыток), оставшаяся в распоряжении предприятия, тыс.р.2.Стоимость всех активов, тыс. р.3.Акционерный (собственный) капитал, тыс.р.4.Рентабельность всего капитала (п.1 : п.2)*100%5.Рентабельность собственного капитала (п.1 : п.3) * 100% | -393772027-0,03-0,14 | 821972528478,428,8 | 523961833955,415,4 | 8243488208,4328,94 | -298-107548-3,0-13,4 |
Расчеты показали, в 2007 году показатели рентабельности капитала имели отрицательное значение, что свидетельствовало об убыточности деятельности предприятия ОАО «Жилкомсервис». Однако в 2008 и 2009 годах ситуация существенно изменилась. Рентабельность собственного капитала возросла в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 28,94%, что является положительным моментом, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом снизилась на 13,4%.
Как отрицательный момент отмечается снижение рентабельности активов и собственного капитала в 2009 году по сравнению с 2008 годом.
Снижение показателей рентабельности свидетельствует о снижении дохода собственников, с каждого рубля вложенного в предприятие. Все это свидетельствует о неэффективном управлении финансово-хозяйственной деятельностью организации и требует поиска путей повышения показателей рентабельности капитала. В противном случае собственники данного бизнеса могут поставить вопрос о закрытии организации, извлечении из оборота собственных средств и вложения их в более выгодные сферы бизнеса.
Таблица 2.10
Динамика показателей рентабельности продаж в ОАО «Жилкомсервис» за 2007-2009 гг.
| Показатели | 2007г | 2008г | 2009г | Изменения в 2008 году по сравнению с 2007 г | Изменения в 2009 году по сравнению с 2008г |
| 1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. р. 2.Налогооблагаемая прибыль (убыток), тыс. р3.Чистая прибыль (убыток), тыс. р.4.Выручка от продаж, тыс. р.5.Рентабельность продаж по прибыли от реализации (п.1:п.4)*100%6.Рентабельность продаж по налогооблагаемой прибыли (п.2 :п.4) * 100%7.Рентабельность продаж по чистой прибыли (п.3 : п.4) * 100% | 37431-3235451,590,13-0,01 | 3451417821314071,094,512,61 | 648890523322712,012,761,62 | -2913868247862-0,54,382,62 | 303-527-2988640,92-1,75-0,99 |
анализ финансовый себестоимость рентабельность
Из расчетов видно, что рентабельность продаж по прибыли от реализации снизилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 0,5%, что является отрицательным моментом, а по налогооблагаемой и чистой прибыли возросла, это положительные изменения.
В 2009 году рентабельность продаж по прибыли от реализации возросла на 0,92%, что является положительным моментов, но по другим показателям рентабельности наблюдается снижение, это негативное изменение.
В 2009 году с каждого рубля выручки от продаж было получено 2,01 копеек прибыли от реализации продукции (работ, услуг). В 2009 году почти все показатель рентабельности продаж имеют тенденцию снижения. Отмечается снижение рентабельности продаж по налогооблагаемой прибыли и чистой прибыли. Все это является отрицательным моментом.
На уровень рентабельности продаж влияют два фактора: изменение объема реализации и изменение себестоимости реализованной продукции (работ, услуг). Влияние первого фактора определяется расчетом с использованием метода цепных подстановок:
N1 - S0 N0 - S0
DКN = -------------- - --------------- (15)
N1N0
где:
N1, N0 -выручка от продаж, соответственно в отчетном и базисном периодах;