Аналізуючи фінансові дані нафтопереробних підприємств, наведених у таблиці 2.7 і дослідивши динаміку показників прибутку ми можемо зробити висновок, що станом на 1999 рік прибутковою роботою позначилося 2 нафтопереробних завода (далі НПЗ) з 4 підприємств, а саме – ВАТ "Нафтохімік Прикарпаття" та ВАТ "Нафтопереробний Комплекс – Галичина". У подальшому (2000 рік) прибутковими залишилися вищеназвані підприємства. Щодо стану обраних підприємств на 2001 рік, то прибутковими були усі з обраних НПЗ. У 2002 році збитковим були ВАТ "Нафтохімік Прикарпаття" та ВАТ"Лукойл – Одеський НПЗ". Станом на 2004 рік збитково працював "Лукойл – Одеський нафтопереробний завод"
Розглядаючи динаміку фінансових результатів обраних НПЗ за період від 1999 до 2004 року можна зробити висновок про те, що прибуток від звичайної діяльності більшості вищеназваних суб’єктів господарювання був отриман виключно за рахунок операційної діяльності. Зокрема, у 2002 році ВАТ "Херсоннафтопереробка" у якості фінансового результату від операційної діяльності отримала суму прибутку у сумі 13071,8 тис. грн. Відповідно прибуток від звичайної діяльності у 2002 році склав 10468,3 тис. грн. За даними розрахунками негативний вплив на формування фінансового результату, а саме – зменшення прибутку від звичайної діяльності, спричинили збитки від іншої операційної діяльності. Згідно стандартів ПСБО України щодо збитків від іншої операційної діяльності, можна зробити висновок , що станом на 2002 рік на ВАТ "Херсоннафтопереробка" мали місце сумнівні, безнадійні борги, та втрати від знецінення запасів, виплата штрафів та взагалі превалювання усіх витрат від операційної діяльності (крім витрат, що входять до собівартості продукції, робіт, послуг) над доходами від іншої операційної діяльності. Це підтверджується наявністю у звіті про фінансові результати фінансових витрат у сумі 3010,6 тис. грн.., а також інших витрат у сумі 413,2 тис. грн..
Аналізуючи показник фінансового результату від операційної діяльності за 2002 рік серед обраних НПЗ (табл. 2.3) ми можемо зробити висновок про те, що найбільшої величини прибутку від операційної діяльності досяг ВАТ "Нафтопереробний комплекс –Галичина" – 14308,3 тис.грн., далі йде ВАТ "Херсоннафтапереробка" – 13071,8 тис. грн і останне місце займає ВАТ "Нафтохімік Прикарпаття" – 5974 тис.грн.
Розглянемо процес утворення доходiв ВАТ "Херсоннафтопереробка" за 2003 та 2004 роки.(табл. 2.8)
Таблиця 2.8 Структура доходiв ВАТ "Херсоннафтопереробка", (2003,2004 роки)
| № | Найменування показника | 2003 рiк – тис. грн. | 2003 рiк - % | 2004 рiк – тис. грн. | 2004 рiк - % |
| 1. | Виручка вiд продажу товар iв, продукцiї, робiт, послуг | 120614,4 | 117,59% | 116700,5 | 112,35% |
| 1.1 | У т.ч. податки (з виручки) усього | 18041,7 | 17,59% | 12824,7 | 12,35% |
| 1.1.1 | У т.ч. податок на додану вартiсть | 16831,9 | 16,41% | 12824,7 | 12,35% |
| 1.1.2 | Акцизи, iншi податки | 1209,8 | 1,18% | - | - |
| 2. | Чиста виручка вiд продажу товарiв, робiт, послуг | 102572,7 | 100% | 103875,8 | 100% |
| 2.1 | Послуги з переробки нафти | 66333,0 | 64,67% | 51070,7 | 49,17% |
| 2.2 | Продаж нафти та нафтопродуктiв | 19470,1 | 18,98% | 41867,3 | 40,31% |
| 2.3 | Продаж енергоресурсiв стороннiм споживачам | 391,9 | 0,38% | 431,3 | 0,42% |
| 2.4 | Iнш i продажи | 10441,0 | 10,18% | 9291,8 | 8,95% |
| 2.5 | Власна продукцiя | 5317,2 | 5,18% | 340,6 | 0,33% |
| 2.6 | Доход вiд дiяльностi соцiальної сфери | 619,5 | 0,60% | 874,1 | 0,84% |
Згiдно структури доходiв нафтопереробного пiдприємства ми можемо зробити наступнi висновки. У структурi доходiв даного пiдприємства за 2003 рiк найбiльшу питому вагу займає стаття послуг з переробки нафти (64,67%), але досить цiкавим є те, що станом на 2004 рiк стаття продажу нафти та нафтопродуктiв також стала пров iдною у процесi формування доходiв пiдприємства. Майже незначний вплив на процес формування доходiв пiдприємства у 2003 роцi здiйснив продаж енергоресурсiв стороннiм споживачам та доход вiд дiяльностi соцiальної сфери. Порiвнюючи 2003 та 2004 роки констатуємо що, загальний доход у виглядi виручки вiд реалiзацiї зменшився на 3913,9 тис. грн. , але чиста виручка в обох роках майже однакова. Станом на 2004 рiк стаття доходу – власна продукцiя майже скоротилася (5,18% до 0,33%).
Розглянемо структуру собiвартостi товарної продукцiї, виробничу собiвартiсть товарної продукцiї ВАТ "Херсоннафтапереробка" за 2003, 2004 роки.(табл. 2.9)
Таблиця 2.9 Структура собiвартостi товарної продукцiї "Херсоннафтапереробка", (2003 – 2004 роки)
| № | Найменування показника | 2003 – тис. грн. | 2003 - % (до чистої виручки вiд реалiзацiї) | 2004 – тис.грн. | 2004 - % (до чистої виручки вiд реалiзацiї |
| 1.1 | Матерiальнi витрати | 30153,0 | 29,40% | 31341,1 | 30,17% |
| 1.1.2 | Сировина | 4331,5 | 4,22% | - | - |
| 1.1.3 | Основнi матерiали на виробництво | 202,7 | 0,20% | 184,2 | 0,18 |
| 1.1.4 | Покупнi присадки та напiвфабрикати | 6524,8 | 6,36% | 7210,8 | 6,94% |
| 1.1.5 | Допомiжнi матерiали на капiтальний ремонт | 2195,0 | 2,14% | 2008,5 | 1,93% |
| 1.1.6 | Допомiжнi матерiали (реагенти, каталiз, одяг, паливо, знос МШП) | 2560,7 | 2,50% | 2574,3 | 2,48% |
| 1.1.7 | Електроенергiя | 11145,8 | 10,87% | 13954,5 | 13,43% |
| 1.1.8 | Паливо | - | - | 1708,6 | 1,64% |
| 1.1.9 | Поточний, капiтальний ремонт (послуги промислового характеру) | 1268,0 | 1,24% | 1283,0 | 1,24% |
| 1.1.10 | Iншi послуги промислового характеру | 1464,1 | 1,43% | 1985,3 | 1,91% |
| У т.ч. НДЭР | 107,5 | 0,10% | - | - | |
| 1.1.11 | Послуги з очистки | 1356,6 | 1,32% | 1781,5 | 1,72% |
| 1.1.12 | Iншi матерiальнi витрати | 460,4 | 0,45% | 431,9 | 0,42% |
| 1.2 | Витрату на оплату працi | 14710,6 | 14,34% | 15796,3 | 15,21% |
| 1.3 | Вiдрахування на соцiальнi потреби | 5440,8 | 5,30% | 5995,3 | 5,77% |
| 1.4 | Амортизацiя основних фондiв | 17432,4 | 16,99% | 18624,4 | 17,93% |
| 1.5 | Iншi витрати | 7210,1 | 7,03% | 4729,5 | 4,55% |
| 1.5.1 | Податки у складi собiвартостi та вiдрахування у позабюджетнi фонди | 2634,1 | 2,57% | 2652,4 | 2,55% |
| 1.5.2 | Командировочнi витрати | 26,7 | 0,03% | 10,7 | 0,01% |
| 1.5.3 | Страхування | 194,1 | 0,19% | 311,3 | 0,30% |
| 1.5.4 | Iншi послуги | 4355,2 | 4,25% | 1755,1 | 1,69% |
| 1.6 | Усього витрат на виробництво | 69293,9 | 67,56% | 70833,6 | 68,19% |
| 1.7 | Вiднесено на адмiнiстративнi витрати та витрати на збут | -2401,9 | -2,34% | 2731,8 | 2,63% |
| 1.8 | Вiднесено на невиробничi рахунки | -1333,8 | -1,30% | 601,4 | 0,58% |
| 1.9 | Напiвфабрикати власного виробництва | -180,0 | -0,18 | -76,5 | -0,07% |
| 2. | Виробнича собiвартiсть товарної продукцiї | 65 378,2 | 63,74% | 67576,9 | 65,06% |
| 2.1 | Змiни собiвартостi товарної продукцiї | 6569,6 | 6,40% | - | - |
| 2.2 | Виробнича собiвартiсть | 58808,6 | 57,33% | 67576,9 | 65,06% |
| 2.3 | Змiна собiвартостi реалiзованої продукцiї | 21079,9 | 20,55% | 42039,1 | 40,47% |
| 3. | Собiвартiсть реалiзованої продукцiї | 79888,5 | 77,88% | 109616,0 | 105,53% |
Таким чином за даними таблицi щодо структури собiвартостi реалiзованої продукцiї робимо наступнi висновки:
1.Собiвартiсть реалiзованої продукцiї 2004 року в порiвняннi з 2003 роком збiльшилася на 29727,5 тис. грн.
2. Це збiльшення собiвартостi реалiзованої продукцiї було обумовлено збiльшенням матерiальних витрат на виробництво продукцiї, а саме: збiльшенням покупних напiвфабрикатiв та присадок, електроенергiї, палива, послуг промислового характеру.
3. Витрати на оплату працi збiльшилися майже на 1085,7 тис.грн.
4.Спостерiгалося збiльшення вiдрахувань на соцiальнi потреби на 5554,5 тис. грн.
5. В межах iнших витрат збiльшилися витрати на страхування майже на 60 %.
6.Загальний розмiр виробничої собiвартостi товарної продукцiї на 2198,7 тис.грн.
Наведемо процес утворення прибутку ВАТ "Херсоннафтопереробка" використовуючи данi щодо формування доходiв та витрат пiдприємства.(табл. 2.10)
Таблиця 2.10 Формування прибутку ВАТ "Херсоннафтапереробка" (2003-2004 роки)
| № | Найменування показника | 2003р. – тис.грн. | 2003-% | 2004 – тис.грн. | 2004 - % |
| 1. | Виручка (нетто) вiд продажу товарiв, робiт, послуг | 102572,7 | 100,0% | 103875,8 | 100% |
| 2. | Собiвартiсть реалiзованої продукцiї | 79888,5 | 77,88% | 109616,0 | 105,53% |
| 3. | Прибуток (збиток) вiд продажу | 22684,2 | 22,12% | -5740,2 | -5,53% |
| 4. | Операцiйнi доходи | 23258,6 | 22,68% | 72610,1 | 69,90% |
| 4.1 | Iншi операцiйнi доходи | 14902,3 | 14,53% | 41995,6 | 40,43% |
| 4.2 | Iншi доходи | 8356,3 | 8,15% | 30614,5 | 29,47% |
| 5. | Операцiйнi витрати | 38180,0 | 37,22% | 51634,2 | 49,71% |
| 5.1 | Iншi операцiйнi витрати | 22044,7 | 21,49% | 44022,2 | 42,38% |
| 5.2 | Iншi витрати | 14567,8 | 14,20% | 5555,9 | 5,35% |
| 5.2.1 | Адмiнiстративнi витрати | 12647,4 | 12,33% | 13235,5 | 12,74% |
| 5.2.2 | Iншi витрати | 1566,8 | 1,53% | - | - |
| 5.2.3 | Витрати на збут | 353,6 | 0,34% | 98,50 | 0,09%- |
| 5.3 | Фiнансовi витрати | 1567,5 | 1,53% | 2056,1 | 1,98% |
| 6. | Прибуток (збиток) до оподаткування | 7762,8 | 7,57% | 1901,6 | 1,83% |
| 7. | Придбання нафти/реалiзацiя нафтопродуктiв | 7762,8 | - | 1901,6 | - |
| 8. | Податок на прибуток | 4174,8 | - | 1881,6 | - |
| 9. | Чистий прибуток | 3588,0 | - | 20,0 | - |
| 10. | Цiна процесiнгу (без ПДВ) | 33,46 | - | 32,62 | - |
Данi таблицi свiдчать, що :