Таблиця 4.1. Прогноз основних фінансово-економічних показників ВАТ "ПААЗ" на 2010 рік
| Показник | Разом |
| Чиста виручка від реалізації, тис. грн. | 62936,9 |
| Залишок готової продукції на складі на початок періоду, тис. грн. | 2540,6 |
| Обсяг виробництва, тис. грн. | 57915,9 |
| Собівартість виготовленої продукції, тис. грн. | 61174,7 |
| Залишок готової продукції на складі на кінець періоду, тис. грн. | 5472,8 |
| Змінні витрати, тис. грн. | 49216,7 |
| Валова маржа, тис. грн. | 13720,2 |
| Валова маржа, у % до чистої виручки | 21,7 |
| Постійні витрати, тис. грн. | 8811,2 |
| Фінансовий результат від операційної діяльності: | |
| сума, тис. грн. | 7636,3 |
| % до чистої виручки | 12,1 |
| Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування: | |
| сума, тис. грн. | 3536,3 |
| % до чистої виручки | 5,6 |
| Чистий прибуток (збиток): | |
| сума, тис. грн. | 2608,4 |
| % до чистої виручки | 4,1 |
| Залишок грошових коштів на початок періоду, тис. грн. | 146,7 |
| Залишок грошових коштів на кінець періоду, тис. грн. | 3981,3 |
Головним напрямом бюджетування є розробка бюджету прибутків і збитків підприємства, які очікуються в плановому періоді. Його показники становлять основу для планування показників балансу та звіту про рух грошових коштів.
Початковим етапом розробки переважної більшості бюджетів є складання базового бюджету, в ролі якого зазвичай виступає бюджет реалізації продукції.
В ході планування обсягів реалізації продукції заводу нами було враховано цільовий обсяг реалізації, рекомендований в бюджетній резолюції, а також розподіл виробництва основних видів продукції по місяцях за 2009 рік (таблиця 4.2).
Таблиця 4.2. Виробництво основної продукції ВАТ "ПААЗ" за 2009 рік
| Показник | Квартал | Разом | |||
| І | ІІ | ІІІ | ІV | ||
| Обсяг реалізації, тис.грн. | 13955,6 | 13955,6 | 13572,5 | 13244,1 | 54727,7 |
| % до підсумку | 25,5 | 25,5 | 24,8 | 24,2 | 100,0 |
Бюджет реалізації продукції підприємства на 2007 рік (таблиці 4.3) містить дані щодо прогнозних обсягів продажів, а також виручки від реалізації продукції.
Таблиця 4.3. Бюджет реалізації продукції ВАТ "ПААЗ" на 2010 рік
(тис. грн. )
| Показник | Квартал | Разом | |||
| І | ІІ | ІІІ | ІV | ||
| Чиста виручка від реалізації, тис.грн. | 16048,9 | 16048,9 | 15608,4 | 15230,7 | 62936,9 |
Виходячи з бюджету продаж, можна скласти план виробництва продукції, але при цьому слід врахувати, що для забезпечення безперебійного процесу реалізації продукції підприємство планує залишки готової продукції на складі на кінець кожного місяця в розмірі 15% обсягу реалізації поточного місяця (таблиця 4.4).
Таблиця 4.4. Бюджет виробництва продукції ВАТ "ПААЗ" на 2010 рік
(тис. грн. )
| Показник | Квартал | Разом | |||
| І | ІІ | ІІІ | ІV | ||
| Чиста виручка від реалізації, тис.грн. | 16048,9 | 16048,9 | 15608,4 | 15230,7 | 62936,9 |
| Залишок готової продукції на складі на початок періоду, тис.грн. | 2540,6 | 2407,3 | 2407,3 | 2341,3 | 2284,6 |
| Необхідний обсяг виробництва | 15915,6 | 16048,9 | 15542,3 | 15174,1 | 57915,9 |
| Залишок готової продукції на складі на кінець періоду, тис.грн. | 2407,3 | 2407,3 | 2341,3 | 2284,6 | 5472,8 |
На підставі плану виробництва та калькуляції собівартості переробки 1 тони сировини нами розрахований бюджет витрат на виробництво (таблиця 4.5).
Таблиця 4.5. Бюджет витрат на виробництво продукції ВАТ "ПААЗ" на 2010 рік(тис. грн. )
| Показник | Квартал | Разом | |||
| І | ІІ | ІІІ | ІV | ||
| Чиста виручка від реалізації, тис.грн. | 16048,9 | 16048,9 | 15608,4 | 15230,7 | 62936,9 |
| Змінні витрати, тис. грн. | 12550,2 | 12550,2 | 12205,7 | 11910,4 | 49216,7 |
| в тому числі: | |||||
| основні матеріали | 4814,7 | 4814,7 | 4682,5 | 4569,2 | 18881,1 |
| допоміжні матеріали | 1604,9 | 1604,9 | 1560,8 | 1523,1 | 6293,7 |
| водо- та теплопостачання | 642,0 | 642,0 | 624,3 | 609,2 | 2517,5 |
| електроенергія | 321,0 | 321,0 | 312,2 | 304,6 | 1258,7 |
| основна заробітна плата | 3691,2 | 3691,2 | 3589,9 | 3503,1 | 14475,5 |
| нарахування на заробітну плату | 1476,5 | 1476,5 | 1436,0 | 1401,2 | 5790,2 |
| Загальновиробничі витрати | 481,5 | 481,5 | 468,3 | 456,9 | 1888,1 |
| Амортизація | 321,0 | 321,0 | 312,2 | 304,6 | 1258,7 |
| Виробнича собівартість | 13352,7 | 13352,7 | 12986,1 | 12672,0 | 52363,5 |
| Адміністративні витрати | 445,8 | 445,8 | 445,8 | 445,8 | 5349,6 |
| Витрати на збут | 183,6 | 183,6 | 183,6 | 183,6 | 2202,8 |
| Інші операційні витрати | 104,9 | 104,9 | 104,9 | 104,9 | 1258,7 |
| Постійні витрати | 734,3 | 734,3 | 734,3 | 734,3 | 8811,2 |
| Загальні витрати | 14087,0 | 14087,0 | 13720,4 | 13406,2 | 61174,7 |
Під час розрахунків нами передбачено, що для уникнення перебоїв з постачанням сировини та матеріалів підприємству необхідно мати запас сировини на кінець кожного місяця в розмірі 10% від потреби в сировині та матеріалах на наступний розрахунковий період. Інформацію щодо нормативів витрат і вартості одиниці сировини і матеріалів нам отримати не вдалося, тому основу розрахунків за цим бюджетом склали дані про планові обсяги прямих матеріальних витрат на виробництво продукції на 2007 рік. У плановому відділі підприємства нам повідомили, що за домовленістю з постачальниками розрахунки за сировину та матеріали здійснюються на 50% по факту поставки, решта – з 30-денною відстрочкою платежу. Станом на початок планового періоду кредиторська заборгованість підприємства за товари, роботи, послуги становила 1506,9 тис. грн. Таким чином, графік розрахунків з постачальниками за сировину та матеріали матиме наступний вигляд (таблиця 4.6).
Таблиця 4.6. Бюджет кредиторської заборгованості за сировину та матеріали ВАТ "ПААЗ" на 2010 рік
| Показник | І квартал | ІІ квартал | ІІІ квартал | ІV квартал | Разом |
| Вартість придбання сировини та матеріалів | 7382,5 | 7382,5 | 7179,8 | 7006,1 | 28951,0 |
| План грошових виплат | |||||
| Залишок кредиторської заборгованості на початок періоду | 1506,9 | 4643,1 | 4085,1 | 3795,8 | Х |
| Погашення заборгованості попереднього року | 555,0 | 558,0 | 188,0 | 205,9 | 1506,9 |
| Грошові виплати за сировину та матеріали | |||||
| І квартал | 3691,2 | 3691,2 | |||
| ІІ квартал | 7382,5 | 7382,5 | |||
| ІІІ квартал | 7281,2 | 7281,2 | |||
| ІV квартал | 7093,0 | 7093,0 | |||
| Разом | 4246,2 | 7940,5 | 7469,2 | 7298,9 | 26954,8 |
| Залишок кредиторської заборгованості на кінець періоду | 4643,1 | 4085,1 | 3795,8 | 3503,1 | Х |
Аналогічним способом здійснюється розробка плану надходжень за відвантажену продукцію. В розрахунках за реалізовану готову продукцію ВАТ "ПААЗ" надає покупцям відстрочку платежів на строк 3-6 місяців. Коефіцієнт інкасації дебіторської заборгованості відповідно становить 80 і 17%. За сумнівними дебіторськими рахунками резервується 3%. Отже, надходження підприємства від операційної діяльності подані в таблиці 4.7.
Головним напрямом бюджетування є планування прибутків та збитків, очікуваних у плановому періоді. Прогнозні показники бюджету прибутків та збитків розраховуються, виходячи з результатів усіх проведених до цього моменту розрахунків. Необхідність складання цього бюджету, не маючи обґрунтування джерел фінансування фінансово-господарської діяльності підприємства, пояснюється потребою перевірки системи бюджетів з точки зору прибутковості діяльності. Крім того, за звітом про прибутки та збитки є можливість оцінити величину податку на прибуток, що, в свою чергу, знайде відображення в бюджеті руху грошових коштів
Таблиця 4.7. Бюджет дебіторської заборгованості за сировину та матеріали ВАТ "ПААЗ" на 2010 рік(тис. грн. )
| Показник | Квартал | Разом | |||
| І | ІІ | ІІІ | ІV | ||
| Чиста виручка від реалізації, тис. грн. | 16048,9 | 16048,9 | 15608,4 | 15230,7 | 62936,9 |
| Дебіторська заборгованість за продукцію на початок року | 4802,6 | ||||
| Оплата продукції по факту поставки (70%) | 11234,2 | 11234,2 | 10925,8 | 10661,5 | 44055,8 |
| Дебіторська заборгованість (30%): | 4670,2 | 4670,2 | 4542,0 | 4432,1 | 18314,6 |
| в тому числі: | |||||
| погашається протягом 3 місяців (80%) | 3736,2 | 3736,2 | 3633,6 | 3545,7 | 14651,7 |
| погашається протягом 6 місців (17%) | 793,9 | 793,9 | 772,1 | 753,5 | 3113,5 |
| резерв сумнівних боргів (3%) | 140,1 | 140,1 | 136,3 | 133,0 | 549,4 |
| І квартал | 3842,1 | 4552,6 | 793,9 | 9188,6 | |
| ІІ квартал | 3736,2 | 793,9 | 4530,1 | ||
| ІІІ квартал | 3633,6 | 3633,6 | |||
| ІV квартал | 0,0 | ||||
| Разом | 15076,3 | 15786,9 | 15456,0 | 15089,1 | Х |
.
План прибутків та збитків узагальнює дані часткових бюджетів (таблиця 4.8). В нашому випадку для розрахунку оподатковуваного та чистого прибутку величина процентів за кредит не враховувалася, оскільки в процесі бюджетування питання кредитування підприємства не розглядалися. Потреба в зовнішньому фінансуванні має виникнути під час складання звіту про грошові потоки. З огляду на цю обставину, план прибутків і збитків, представлений в таблиці 4.9, носить попередній характер, оскільки не враховує необхідності залучення підприємством банківських кредитів. Потреба в залученні зовнішніх джерел фінансування виникне у тому разі, якщо за прогнозними показниками буде виявлено дефіцит грошових коштів для забезпечення видатків на здійснення фінансово-господарської діяльності