К материальным затратам, включаемым в себестоимость готовой продукции, относится стоимость материалов, используемых в производственном (технологическом) процессе, включаемая в себестоимость готовой продукции, а именно стоимость сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, топлива, энергии всех видов.
К затратам на оплату труда, включаемым в себестоимость готовой продукции, относятся затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, в том числе премии и другие выплаты стимулирующего и компенсирующего характера. К ним относятся заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, а также надбавки и доплаты за работу в выходные и праздничные дни и оплата очередных отпусков.
Косвенные производственные затраты имеют место на производственных предприятиях, на которых имеется незавершенное производство. Вот наиболее важные из них:
1. Затраты на поддержание основных средств производственного назначения в рабочем состоянии;
2. Износ основных средств производственного назначения;
3. Истощение природных ресурсов;
4. Амортизация нематериальных активов;
5. Стоимость материалов, используемых в процессе производства для обеспечения нормального технологического процесса;
6. Заработная плата вспомогательных производственных рабочих и административного, управленческого и прочего персонала;
7. Затраты на командировки работников, занятых непосредственно в производственном процессе;
8. Обязательное страхование работников, занятых в сфере производства, и производственных активов;
9. Прочие расходы в соответствии с действующим законодательством.
Классификация затрат, формирующих себестоимость продукции, является важнейшим многофакторным компонентом, определяющим величину прибыли предприятия.
Для общего анализа состава и структуры расходов ЗАО «Центр» составим таблицу 4 «Анализ динамики состава и структуры расходов ЗАО «Центр» по данным Приложения 2.
Табл. 4 Анализ динамики состава и структуры расходов ЗАО «Центр» за 6 месяцев 2008 года
| Показатели | 6 месяцев 2007года | 6 месяцев 2008года | Абсолютное изменение, (+;-) | Темп роста, % (+; -) | |||
| Сумма, тыс.руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс.руб. | Уд. вес, % | Сумма, тыс.руб. | Уд. вес, % | ||
| 1.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 46358 | 91,45 | 43153 | 84,70 | -3205 | -6,75 | 93,09 |
| 4. Управленческие расходы | 3627 | 7,15 | 4578 | 8,99 | +951 | +1,84 | 126,22 |
| 5.Прочие расходы | 708 | 1,4 | 3217 | 6,31 | +2509 | +4,91 | 454,38 |
| Расходы всего | 50693 | 100 | 50948 | 100 | +1288 | - | 100,5 |
По данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы:
Общая сумма расходов по итогам 6 месяцев 2008 года по сравнению с 6 месяцами 2007 года увеличилась на 1288тыс.рублей, в том числе за счет увеличения, в первую очередь, статьи прочие расходы – на 2509тыс.рублей и статьи управленческие расходы – на 951тыс.рублей. При чем себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг уменьшилась на 3205тыс.рублей.
Увеличился удельный вес в общей сумме расходов управленческих расходов и прочих расходов на 1,84% и 4,91% соответственно, а удельный вес себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг сократился на 6,75%.
Самым высоким темпом роста характеризуется статья прочие расходы, она увеличилась за отчетный период в 4,5раза, так же увеличился темп роста управленческих расходов на 126,22%. Самый низкий темп роста наблюдается у статьи себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг – 93,09%.
Увеличение прочих доходов и прочих расходов и уменьшение выручки говорит о том, что ЗАО «Центр» в отчетном периоде получило меньше прибыли от основного вида деятельности (выполнение строительно-монтажных работ), а больше прибыли от прочих видов деятельности (поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций). Это свидетельствует о том, что организация вынуждена находить дополнительные источники дохода, при этом затрачивая на это свои средства. Уменьшение себестоимости проданных товаров, работ, услуг говорит об уменьшении объема производства и реализации продукции в следствии уменьшения дохода от обычного вида деятельности. В целом можно сказать, что расходы всего увеличились незначительно, но надо обратить внимание на резкое увеличение прочих расходов. Что свидетельствует, в свою очередь, о неэффективности работы предприятия.
2.4 Анализ исполнения планов организации
Анализ исполнения плана очень важен для всех субъектов хозяйствования. Он необходим в первую очередь из-за того, что любое отклонение от плановых показателей ведет к изменению величины доходов и/или расходов, что, в свою очередь, может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на прибыль в целом. Чтобы уменьшить колебания анализируемых показателей, организация должна постоянно вести расчет плановых показателей и производить анализ исполнения планов организации.
Для анализа исполнения планов организации рассмотрим следующие показатели:
1) Относительная величина планового задания (ОВПЗ) – представляет собой соотношение величины показателя, устанавливаемой на планируемый период, к величине показателя, достигнутой к планируемому периоду или к периоду, принятому за базу сравнения, показывает степень направленности плана и рассчитывается следующим образом:
ОВПЗ = План1/Факт0 (1)
Чем больше значение данного показателя, тем направленнее план.Относительная величина планового задания:
· Выражается в коэффициентах или процентах после дополнительного умножения на 100%
· Показывает, во сколько раз планируют больше или меньше того, что достигнуто к плановому периоду
2) Относительная величина выполнения плана – характеризует степень выполнения планового значения и рассчитывается следующим образом:
ОВВП = Факт1/План1 или Факт0/План0 (2)
3) Относительная величина динамики – представляет собой отношение значений одного и того же показателя за разные моменты или периоды времени, характеризует степень развития явления во времени и рассчитывается следующим образом:
ОВД = Факт1/Факт0 (3)
Попробуем рассчитать данные показатели для ЗАО«Центр» на основе следующих данных:
Прибыльотч. периода (Факт1)= 32тыс.руб.
Прибыльбазис.периода (Факт0)= 674тыс.руб.
План1 = 54тыс.руб.
План0 = 850тыс.руб.
ОВПЗ = 54/674 *100%= 8,01% (1)
ОВВП = 32/54 *100%=59,26% (2)
ОВД = 32/674 *100%=4,75% (3)
На основе данных показателей можно сделать следующие выводы:
1) На основе показателя ОВПЗ можно сделать вывод, что плановое задание отчетного периода меньше уровня базисного периода на 91,99% (100-8,01);
2) По данным показателя ОВВП можно сказать, что данное задание выполнено на 59,26%, что означает недовыполнение плана;
3) Относительная величина динамики (ОВД) показывает, что уровень отчетного периода меньше уровня базисного периода на 95,25% (100-4,75).
Для оценки исполнения планов организации построим таблицу 5 «Анализ исполнения планов ЗАО «Центр» на основе данных приложения 2 и плановых показателей.
Табл. 5 Анализ исполнения планов ЗАО «Центр» за 6 месяцев 2008 года
| Показатели | 6месяцев 2007годаФакт | 6 месяцев 2008 года | Относительная величина планового задания % | Относительная величина выполнения плана % | Относительная величина динамики % | |
| план | факт | |||||
| Доходы всего | 55648 | 55554 | 56936 | 99,83 | 102,49 | 102,31 |
| Расходы всего | 50693 | 45500 | 50948 | 89,76 | 111,97 | 100,5 |
| Чистая прибыль | 674 | 54 | 32 | 8,01 | 59,26 | 4,75 |
По данным таблицы 5 можно сделать следующие выводы:
1) Плановое задание отчетного периода по получению общего дохода меньше уровня базисного периода на 0,17% (100-99,83) и составляет 99,83%; а плановое задание отчетного периода по совершению общих расходов организацией так же меньше уровня базисного периода на 10,24% (100-89,76) и составляет 89,76%;
2) Задание по получению дохода выполнено на 102,49%, т.е. перевыполнено на 2,49%, что положительно влияет на получение чистой прибыли; а задание по совершению расходов выполнено на 111,97%, т.е. перевыполнено на 11,97%, это свидетельствует о несении организацией непредвиденных, чрезвычайных расходов;
3) Относительная величина динамики (ОВД) доходов показывает, что уровень отчетного периода выше уровня базисного периода на 2,31%; а относительная величина динамики расходов выше уровня базисного периода на 0,5%.
финансовое планирование доход расход
3. Направления совершенствования финансового планирования
Для того чтобы разработать механизм совершенствования организации финансового планирования на отечественных предприятиях, необходимо, прежде всего, выделить проблемы, существующие на современных отечественных предприятиях в этой области, и объекты совершенствования.
На основании опыта работы специалистов консалтинговых фирм по постановке автоматизированных систем финансового планирования был выявлен целый ряд проблем, с которыми сталкиваются отечественные предприятия в области организации финансового планирования:
1) Нереальность формируемых финансовых планов, что связано с необоснованными плановыми данными по сбыту, планируемой долей денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, увеличенными потребностями в финансировании. Основной причиной такого положения дел является функциональная разобщенность подразделений, участвующих в составлении финансовых планов. В результате планы не являются реальным инструментом управления;